Информационно-аналитические возможности формы № 5

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из 10 разделов. Отдельные показатели, включенные в форму № 5, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

Раздел «Нематериальные активы» содержит сведения, расшифровывающие балансовую статью "Нематериальные активы", формируется в соответствии с требованиями ПБУ 14/2007 по каждому их виду наличие на начало отчетного года и на конец отчетного периода, поступление и выбытие за отчетный период.

В составе нематериальных активов при отражении в форме N 5 не показываются положительные результаты НИОКР и технологических работ. Для их расшифровки предназначен другой раздел Приложения - "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

В таблице 1 приводится первоначальная стоимость нематериальных активов, а по строкам 050 и «В том числе» в таблице 2 отражают сумму начисленной амортизации.

Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитическою учета по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

В разделе «Основные средства» детализируются данные аналогичной статьи баланса и показываются по группам основных средств их наличие на начало отчетного года и на конец отчетного периода, поступление и выбытие за отчетный период в оценке по первоначальной стоимости. Отдельно отражается сумма начисленной амортизации в целом по всем основным средствам, и в том числе по трем укрупненным группам (здания и сооружения; машины, оборудование, транспортные средства; другие) на начало отчетного года и на конец отчетного периода.

В этом же разделе отражаются сведения о суммах, переданных и полученных объектов основных средств в аренду в целом, и в том числе по видам, переведено на консервацию, принято в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации на начало и конец отчетного периода.

Справочно приводятся данные о результатах от переоценки объектов основных средств и сведения об изменении стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» содержит сведения, расшифровывающие балансовую статью "Доходные вложения в материальные ценности", формируется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01.

При детализации показателей данного раздела раскрывается информация о наличии на начало и конец отчетного года и движении за отчетный период имущества для передачи в лизинг, имущества, предоставляемого по договору проката и прочих видах доходных вложений в материальные ценности, а также сведения об их амортизации.

Источником информации для заполнения раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств».

Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» заполняют организации, выполняющие НИОКР собственными силами или являющиеся заказчиками по ним в соответствии с требованиями ПБУ 17/02.

В разделе приводят данные о наличии на начало отчетного года и конец отчетного периода расходов по НИОКР, о поступлении и списании по каждому виду работ.

Кроме того, справочно, указывается информация о состоянии на начало и конец отчетного периода суммы расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, а также указываются суммы, не давшие положительных результатов расходов по НИОКР, отнесенные на прочие расходы по видам работ.

В случае существенности информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам отражается в бухгалтерском балансе по самостоятельной статье актива (раздел "Внеоборотные активы").

Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитическою учета по счетам 04 «Нематериальные активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 91 «Прочие доходы и расходы».

В разделе "Расходы на освоение природных ресурсов" организации, ведущие освоение природных ресурсов приводят сведения об остатках на начало периода, поступлении, списании и остатках на конец отчетного периода, сумм расходов на освоение природных ресурсов.

Такая информация представляет интерес для внешних пользователей в связи с тем, что величина расходов на освоение природных ресурсов оказывает влияние на финансовый результат деятельности организации за отчетный год, поскольку они произведены в текущем году, а относятся к будущим отчетным периодам и подлежат равномерному включению в состав прочих расходов организации.

Справочно отражают информацию о состоянии на начало и конец года сумм расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическим изысканиям и прочим аналогичным работам, а также сумм расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные.

Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» и счету 97 «Расходы будущих периодов».

В разделе «Финансовые вложения» расшифровываются строки 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса в разрезе видов финансовых вложений, в том числе приводится информация о видах финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость. Справочно как по долгосрочным, так и по краткосрочным Финансовым вложениям по состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода показываются:

1) изменение стоимости в результате корректировки оценки финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость;

2) разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, отнесенная на финансовый результат.

Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения».

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в бухгалтерском балансе с разделением на краткосрочную и долгосрочную, и в том числе по видам каждой из них.

Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета счетов учета расчетов.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» приводятся данные за отчетный и предыдущий год, затратах организации по их элементам (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, пр.) Кроме того, указывается изменение остатков (прирост или уменьшение) незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

Сведения, приведенные в данном разделе, являются дополнением к информации о расходах организации по обычным видам деятельности к отчету о прибылях и убытках. Показатели данного раздела целесообразно сопоставлять с выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), отраженной по строке 010 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Показатели данного раздела приводятся без учета внутрихозяйственного оборота, т.е. без затрат, связанных с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расходов по обычным вилам деятельности, а также по счетам 96 «Резервы предстоящих расходов» и 97 «Расходы будущих периодов».

В разделе «Обеспечения» расшифровываются по видам обеспечений (векселя, имущество в залоге и др.) показатели «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Справки о наличии ценностей учитываемых на забалансовых счетах, приведенной в форме № 1 после бланка бухгалтерского баланса.

Для проведения качественного анализа финансового положения по данным бухгалтерской отчетности данной информации должно быть уделено значительное внимание. Обеспечение (гарантия) представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствие неисполнения обязательств. Это сведения о векселях полученных и векселях выданных, об имуществе, находящемся в залоге с расшифровкой по статьям: объекты основных средств; ценные бумаги и иные финансовые вложения; прочее.

Источником информации для заполнения этого раздела являются данные аналитического учета к счетам 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

В разделе «Государственная помощь» отражаются два показателя:

1) сумма полученных бюджетных средств всего, в том числе по их видам за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года;

2) сумма полученных бюджетных кредитов всего, в том числе по их видам по состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода, а также полученных и возвращенных отчетный период.

Раздел заполняется при наличии у организации государственной помощи, информация формируется в соответствии с ПБУ 13/2006.

Полученные бюджетные средства следует в таблице подразделить на поступившие в целях покрытия текущих расходов и полученные для приобретения внеоборотных активов, их строительства. Остаток полученных бюджетных средств коммерческие организации отражают в балансе по статье "Доходы будущих периодов" либо обособленно в разделе "Краткосрочные обязательства" (п. 20 ПБУ 13/2006).

Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты долгосрочным кредитам и займам» и 86 «Целевое финансирование».

Рассмотрим более подробно методику проведения анализа наиболее значимых разделов.

Дата добавления: 2015-08-13