Застосування штрафних санкцій у разі одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів без реєстрації договорів

Згідно з правилами валютного регулювання одержання резидентами кредитів в іноземній валюті потребує отримання індивідуального дозволу Національного банку України:

• за Декретом № 15-93 від 19.02.93 р. "Про систему валютного регулювання та валютного контролю" - індивідуальної ліцензії;

• за Указом - реєстраційного свідоцтва.

Згідно зі статтею 1 Закону України від 16.04.91 р. № 959- XII "Про зовнішньо­економічну діяльність" (далі - Закон про ЗЕД) установлено, що ліцензія разова (індивідуальна) - це разовий дозвіл, що має іменний характер і видається для здійснення кожної окремої операції конкретним суб'єктом ЗЕД на період не менше, ніж той, що є необхідним для здійснення операції.

Штрафні санкції за невиконання цих вимог:

• згідно з Декретом - штраф у сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей;

• згідно з Указом - штраф у сумі, еквівалентній 1 % розміру одержаного кредиту чи позики.

Сума штрафу в обох випадках перераховується у національну валюту України за офіційним обмінним курсом Національного банку України на день одержання кредиту, позики. При цьому зазначені договори підлягають подальшій обов'язковій реєстрації в Національному банку України. На виконання Указу Нацбанк України своєю постановою від 22.12.99 р. № 602 затвердив Положення про порядок реєстрації договорів, які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами за залученими від нерезидентів кредитами, позиками в іноземній валюті, зареєстроване в Мін'юсті України 13.01.2000 р. за № 15/4236 (далі - Положення).

При підготовці кредитної угоди з нерезидентом юридична служба підприємства повинна враховувати такі положення:

• договір необхідно зареєструвати до фактичного одержання кредиту;

• отримання кредиту можливе лише в безготівковій формі;

• реєстраційне свідоцтво видається резиденту-позичальнику (без права передачі його третім особам) для реалізації тільки одного кредитного проекту;

• у випадку надходження кредиту на банківський рахунок за кордоном потрібна ліцензія Нацбанку України на відкриття рахунку в іноземному банку.

У разі надходження від нерезидента на адресу резидента-позичальника кредиту і відсутності в уповноваженому банку документів, що свідчать про правомірність одержання резидентом кредитних коштів згідно з чинним законодавством, уповноважений банк, який є агентом валютного контролю, зобов'язаний протягом 3-х робочих днів з дати зарахування цих коштів на поточний рахунок клієнта повідомити про це орган податкової служби за місцем реєстрації резидента як платника податку.У разі одержання резидентами кредиту чи позики в іноземній валюті у сумі, що перевищує суму, зазначену в реєстраційному свідоцтві, сума перевищення вважається сумою кредиту чи позики, отриманою без реєстрації договору. Резидент, який одержав кредит або позику без отримання реєстраційного свідоцтва, зобов'язаний здійснити реєстрацію договору та повідомити орган державної податкової служби. У разі неповідомлення протягом 60 днів з моменту встановлення порушення (складання акта перевірки) про таку реєстрацію орган податкової служби здійснює в установленому порядку подання матеріалів для застосування спеціальних санкцій відповідно до ст. 37 Закону про ЗЕД.

Дата добавления: 2015-08-10