Читайте также:
|
Порушення суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності України строків ввезення товарів (одержання результатів робіт або послуг), що імпортуються за бартерним договором, тягне за собою сплату пені - 0,3% від вартості недоотриманих товарів (робіт, послуг) за кожний день прострочення (п. 1 ст. З Закону про бартер). При цьому загальний розмір пені не може перевищувати суму заборгованості.
Заборона на здійснення бартерних операцій з деякими товарами (роботами, послугами)
Перелік товарів (робіт, послуг), бартерні операції з якими заборонені, розроблений і затверджений постановою КМУ "Про деякі питання регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності" від 29.04.99 р. № 756.
Тепер на умовних числових прикладах розглянемо облік бартерних операцій у сфері ЗЕД.
Приклад 1. Українське підприємство уклало бартерний (товарообмінний) договір із нерезидентом на загальну суму 2000 доларів США, після чого відвантажило товари на цю ж суму. Сума мита - 300 грн., митних зборів - 100 грн. Курс НБУ на дату складання ВМД - 5,4 грн. за 1 дол. США. Фактична собівартість реалізованої продукції - 8000 грн. Сума ПДВ, сплачена у разі придбання товарів (робіт, послуг), використаних для виробництва продукції, - 1000 грн. Курс НБУ за робочий день звітного періоду -5,5 грн. за 1 дол. США.
У наступному звітному періоді нерезидент виконав свої зобов'язання за договором, у результаті чого резидент одержав продукцію вартістю 2000 доларів США. Сума мита -1200 грн., митних зборів -100 грн. Курс НБУ на дату митного оформлення отриманих товарів (балансуюча операція) - 5,3 грн. за Ідол. США. Сума імпортного ПДВ - (2000 х 5,3 +1200) х 20% - 2360 грн.
Учасники операції не є пов'язаними особами і обмінюються товарами за справедливою вартістю, не нижчою за звичайні ціни. Бухгалтерський і податковий облік перелічених операцій відображено в табл. 9.7.
Таблиця 9.7
| \ | Експортовано продукцію за бартерним договором (перша операція) | 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" | Іія рахунків І • • 701 "Дохід від реалізації готової продукціГ ' | Сума-- [ S2000 10800грн. | Податковий облік, | ||||
| { ВД | вв | ||||||||
| — | |||||||||
| 2 | Нараховано мито і митний збір | "Витрати на збут" | 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" | 400грн. | — | ||||
| 3 | Сплачено мито і митний збір | "Розрахунки з іншими кредиторами" | " Поточні рахунки в національні валюті" | 400грн. | — | — | |||
| Сторновано податковий кредит, сплачений при виробництві експортованої готової продукції | "Розрахунки за податками" | " Собівартість реалізованої готової продукціГ' | 1000грн. | — | 1000* | ||||
| Списано фактичну собівартість готової продукції (8000+ 1000) | "Результат основної діяльності" | "Собівартість реалізованої готової продукції" | 9000грн. | ||||||
| Списано витрати на збут | 791 "Результат основної діяльності" | "Витрати на збут" | 400грн. | ||||||
| Списано доходи від основної діяльності | "Дохід від реалізації готової продукції " | 791 "Результат основної діяльності" | 10800 грн. | ||||||
| Перераховано балансову вартість дебіторської заборгованості (5,5 грн. - 5,4 грн.)х 2000дол. США | X | X | X | — | |||||
| ІМПОРТ | |||||||||
| Нараховано мито і митний збір | 201 "Сировина й матеріали" | "Розрахунки з іншими кредиторами" | 1300грн. | — | |||||
| Сплачено митні збори, мито та імпортний ПДВ (100 грн. + + 1200 грн. + 2360 грн.) | 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" | "Поточні рахунки в національній валюті" | 3660грн. | ||||||
| Відображено суму податкового кредиту за імпортним ПДВ | "Розрахунки за податками" | "Розрахунки з іншими кредиторами" | 2360грн. | ||||||
| Отримано продукцію від постачальника | 201 "Сировина й матеріали" | "Розрахунки з іноземними постачальниками" | S2000 10600грн. | ||||||
| Відкориговано раніше нараховані доходи згідно зі справедливою вартістю отриманих запасів** | 704 "Вирахування з доходу" | 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" | 200грн. | — | — | ||||
| Перераховано балансову вартість дебіторської заборгованості (5,5 грн. - 5,3 грн.) х 2000 дол. США | X | X | X | — | |||||
| Зараховано заборгованість | 632 "Розрахунки з іноземними постачальниками" | 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" | S2000 10600грн. | ||||||
| Списано вирахування з доходу на фінансові результати | 791 "Результат основної діяльності" | 704 "Вирахування з доходу" | — | — | |||||
Дата добавления: 2015-08-10; просмотров: 100 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Дата виникнення податкового кредиту | | | Облік бартерних операцій у зовнішньоекономічній діяльності. Перша операція - експорт |