Внутрішньо банківські операції.

10.1. Облік необоротних активів банк у

В бухгалтерському обліку основні засоби класифікують за такими групами:

-основні засоби (земельні ділянки, будівельні споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, інвентар (меблі), інші основні засоби вартістю 1000 грн із строком корисного використання більше року.

-інші необоротні матеріальні активи: бібліотечні фонди, малоцінні необоротні матеріальні активи, вартістю менше 1000 грн зі строком корисного використання більше року.

-інші необоротні матеріальні активи.

-незавершені капітальні інвестиції.

-нематеріальні активи є засобами довгострокового користування, але фізично не існують. До них належать патенти, ліцензії, авторські права, ПЗ і таке інше.

Придбані основні засоби зараховуються на баланс банку за первісною вартістю. Одиницею обліку є об’єкт основних засобів.

Облік об’єктів основних засобів ведеться із застосуванням типових форм первинного обліку, затверджених Міністерством статистики України. Наказом керівника призначається особа, яка відповідає за зберігання основних засобів і з якою укладається договір про матеріальну відповідальність згідно з чинним законодавством. (1)

Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об’єкт. Кожному об’єкту присвоюється відповідний інвентарний номер, який ставиться на предметах.

Усі основні засоби і нематеріальні активи по всій системі «ПриватБанк» підлягають бухгалтерському обліку на балансі Головного банку.

Придбання основних засобів і нематеріальних активів за нац. валюту відображається:

- пердоплата: Дт 3510

Кт кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів

-отримання основних засобів і нематеріальних активів:

Дт 4300 Кт 3511

4400 або передоплата

4500 Дт 3510

Кт кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів

-на суму капітальних інвестицій за невведеними в експлуатацію:

4430 „Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами”;

К-т рахунків

3652 „Нарахування працівникам банку за заробітною платою”;

3653 „Утримання з працівників на користь третіх осіб”;

Нарахування платежів у фонд соціального страхування та інші фонди:

Д-т 4310 „Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами”;

4430 „Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами”;

К-т 3622 „Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток”;

Прийняті виконані роботи:

Д-т 4310 „Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами”;

4430 „Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами”;

К-т 3510 „Дебіторська заборгованість з придбання активів”;

Облік витрат, пов’язаних із поліпшенням основних засобів та удосконаленням нематеріальних активів, здійснюється за рахунками обліку капітальних інвестицій. Поліпшення о.з. та удосконалення нематеріальних активів відображається такими проводками:

Передоплата:

Д-т 3510 „Дебіторська заборгованість з придбання активів”;

К-т Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів;

Виконані роботи:

Д-т 4310 „Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами”;

4430 „Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами”;

К-т 3510 „Дебіторська заборгованість з придбання активів”;

Віднесення суми поліпшення та удосконалення на збільшення вартості об’єкта:

Д-т 4300 „Нематеріальні активи”;

Кт 4400 „Основні засоби”;

К-т 4310 „Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами”;

4430 „Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами”.

Облік обладнання, що потребує монтажу, відображається такою проводкою:

Передоплата:

Д-т 3510 „Дебіторська заборгованість з придбання активів”;

К-т Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів;

Отримання обладнання, що потребує монтажу:

Д-т 4431 „Отримання обладнання, що потребує монтажу”;

К-т 3510 „Дебіторська заборгованість з придбання активів”;

Передавання для монтажу обладнання, що його потребує:

Д-т 4430 „Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами”;

К-т 4431 „Отримання обладнання, що потребує монтажу”;

Введення в експлуатацію обладнання, що потребує монтажу:

Д-т 4400 „Основні засоби”;

К-т 4430 „Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами”.

Під час проведення робіт для підтримання об’єкта основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані здійснюються такі проводки:

Дебет рахунку

3519 „Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку”;

Кредит рахунку

Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів;

Виконані роботи:

Дебет рахунку

7420 „Витрати на утримання власних основних засобів та нематеріальних активів”;

Кредит рахунку

3519 „Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку”.

Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів.

Інвентаризація необоротних активів проводиться Банком відповідно до „Положення про інвентаризації в «ПриватБанк», затвердженого рішенням «ПриватБанк»№165 від 19.09.2000.

Інвентаризація проводиться шляхом пооб’єктного опису основних засобів та нематеріальних активів за місцем їх розташування.

Під час інвентаризації нематеріальних активів як таких, що не мають матеріально-фізичних ознак, їх наявність встановлюється за документами, що були обставиною для оприбуткування і за документами, якими оформлені майнові права.

Основні засоби, що перебувають у лізингу(оренді), на ремонті тощо, вносяться до окремого інвентаризаційного опису на підставі актів, накладних, квитанцій та інших документів, які свідчать про приймання зазначеного майна переробними, ремонтними, обслуговуючими та іншими підприємствами.

На основні засоби та нематеріальні активи, що не придатні для використання інвентаризаційні комісії складають окремі інвентаризаційні описи, які використовуються для складання актів на списання.

Результати інвентаризації відображаються у протоколі засідання інвентаризаційної комісії. Протокол має бути розглянутий і затверджений керівником банку в 5-денний строк.

Затверджені результати інвентаризації відображаються в обліку та звітності того місяця, в якому проведена інвентаризація, але не пізніше грудня місяця звітного року.

Основні засоби та нематеріальні активи, що виявлені у надлишку, підлягають оприбуткуванню. При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

4300 „Нематеріальні активи”;

4400 „Основні засоби”;

4500 „Інші необоротні матеріальні активи”;

Кредит рахунку

6499 „Інші небанківські операційні доходи”.

Вартість повністю втрачених необоротних активів списується на витрати звітного періоду. Суми нестач і втрат від псування цінностей до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати, відображаються за позабалансовими рахунками. При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

7490 „Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів”;

4309 „Знос нематеріальних активів”;

4409 „Знос основних засобів”;

4509 „Знос інших необоротних матеріальних активів”;

Кредит рахунків

4300 „Нематеріальні активи”;

4400 „Основні засоби”;

4500 „Інші необоротні матеріальні активи”;

одночасно:

Дебет рахунку

9617 „Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами”;

Кредит рахунку

991 „Контррахунки для рахунків розділів 96-.

Після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки, належна до відшкодування сума зараховується до дебіторської заборгованості та доходу звітного періоду. При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

3552 „Нестачі та інші нарахування на працівників банку”;

Кредит рахунку

6499 „Інші небанківські операційні доходи”;

одночасно:

Дебет рахунку

991 „Контррахунки для рахунків розділів 96-;

Кредит рахунку

9617 „Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами”.

У разі відшкодування вартості основних засобів і нематеріальних активів здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів;

Кредит рахунку

3552 „Нестачі та інші нарахування на працівників банку”.

Якщо не відшкодована частина збитків буде визнана сумнівною, тобто впевненості щодо її погашення боржником, то вона відображається за балансовим рахунком 3580 „Сумнівна дебіторська заборгованість”. При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

3580 „Сумнівна дебіторська заборгованість”;

Кредит рахунку

3552 „Нестачі та інші нарахування на працівників банку”.

На суму сумнівної заборгованості формується резерв. При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

7705 „Відрахування в резерв під можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю та іншими активами банку”;

Кредит рахунку

3590 „Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю”.

У разі визнання дебіторської заборгованості безнадійною, тобто, якщо немає впевненості щодо її повернення боржником або за якою минув строк позовної давності, здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

3590 „Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю”;

Кредит рахунку

3580 „Сумнівна дебіторська заборгованість”.

Списана безнадійна заборгованість ураховується за позабалансовим рахунком 9610 „Борги банків, які списані у збиток”. При цьому здійснюється така проводка

Дебет рахунку

9610 „Борги банків, які списані у збиток”;

Кредит рахунку

991 „Контррахунки для рахунків розділів 96-. (16)

Дата добавления: 2015-08-18