Методичні рекомендації до виконання завдання

При виконанні даного завдання потрібно керуватися вимогами розділу VІ „Акцизний податок” чинної редакції Податкового кодексу України. На першому етапі потрібно визначити обсяги підакцизної продукції, яка є об’єктом оподаткування, шляхом додавання до обсягів виробництва продукції обсягів її імпорту та віднімання обсягів експорту. На другому етапі потрібно використовуючи чинні ставку податку за відповідними видами продукції, розрахувати планові обсяги надходжень податку за кожним видом продукції. При цьому потрібно мати на увазі, що за алкогольними напоями, пивом, нафтопродуктами та транспортними засобами застосовуються тверді ставки податку у грн або євро з одиниці товару, а за тютюновими виробами - одночасно ставки у процентах до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці товару. Належна до врахування сума податку за сигаретами з фільтром та сигаретами без фільтру не може бути меншою за величину мінімального акцизного податкового зобов’язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби. Суми надходжень за податком, визначені у євро, необхідно перевести у гривні відповідно до прогнозованого офіційного курсу гривні, встановленого Національним банком України. На третьому, останньому етапі, визначають планові надходження за податком за всіма групами товарів.

Розрахунки необхідно здійснити у програмному середовищі Excel та оформити за прикладом табл.

Таблиця

Розрахунок додаткових планових надходжень акцизного податку, тис. грн

Найменування продукції	Виробництво	Експорт	Імпорт	Оподатковувані обсяги	Ставка податку	Розрахунки	Надходження за податком
Горілка, тис. дал.
...

Планування надходжень до бюджету за податком на додану вартість

На підставі приведених нижче даних необхідно спрогнозувати надходження податку на додану вартість по окремо взятій області з використанням методу роздрібного товарообороту

Показники	Базовий варіант	Альтернативний варіант
Обсяг роздрібного товарообороту, млн. грн: 20UU р.	12 080,3	= значення показника за базовим варіантом х (1+номер варіанту / 100)*
7 міс. 20VV р.	6 423,2	=53 % значення показника відповідного року
20VV р.	12 384,8	= 99 % значення показника 20UU р.
7 міс. 20WW р.	8 093,5	=56 % значення показника відповідного року
20WW р.	15 722,7	102 % значення показника 20UU р.
7 міс. 20XX р.	9 466,2	=62 % значення показника відповідного року
20ХХ р.	18 291,3	106 % значення показника 20UU р.
7 міс. 20YY р.	10 396	= значення показника за базовим варіантом х (1+номер варіанту / 100)*
20ZZ р. (прогноз)	20 216	= значення показника за базовим варіантом х (1+номер варіанту / 100)*
Надходження податку на додану вартість, млн. грн: 20UU р.	1172,0	= значення показника за базовим варіантом х (1+номер варіанту / 100)*
20VV р.	1400,5	= 104 % значення показника 20UU р.
20WW р.	1800,6	105 % значення показника 20UU р.
20ХХ р.	2050,4	106 % значення показника 20UU р.
7 міс. 20XY р.	989,7	=74% значення показника 20UU р.

Розрахунки слід здіснити за такими етапами:

1 етап) розрахунок очікуваної суми роздрібного товарообороту на підставі фактичних показників товарообороту за попередні періоди:

а) на основі середньої питомої ваги товарообороту на підставі фактичних показників товарообороту за попередні плановому 3 роки та 7 місяців поточного періоду;

б) на основі середніх темпів зростання/спадання річного обсягу роздрібного товарообороту за попередні поточному 3 роки.

2 етап) визначення усередненого значення показника товарообороту (а+б)/2;

3 етап) визначення середньої реальної ставки податку кожного регіону (виходячи зі значень реальних ставок податку за 4 попередні періоди (3 повні роки та 7 місяців поточного року)

4 етап) визначення прогнозної реальної ставки податку – розраховується як добуток середньої реальної ставки та середнього коефіцієнта зміни реальної ставки;

5 етап) визначення очікуваних надходжень ПДВ у плановому періоді як добутку річного прогнозу товарообороту на плановий рік (20ZZ р.) та визначеної реальної прогнозної ставки.

Для проведення розрахунків доцільно використати форми наведених нижче таблиць.

Таблиця

Розрахунок очікуваного обсягу роздрібного товарообороту за середньою питомою вагою на 20YY рік (частина а) етапу 1)

Факт 20VV р.	Факт 20WW р.	Факт 20XX р.	Очікувані надходження за 20YY р.
Роздрібний товарооборот, млн. грн	Питома вага товарообороту за 7 міс. у річному обсязі товарообороту	Роздрібний товарооборот, млн. грн	Питома вага товарообороту за 7 міс. у річному обсязі товарообороту	Роздрібний товарооборот, млн. грн	Питома вага товарообороту за 7 міс. у річному обсязі товарообороту	Факт товарообороту за 7 міс., млн. грн	Середня питома вага	Роздрібний товарооборот, млн. грн
за 7 міс.	за рік	за 7 міс.	за рік	за 7 міс.	за рік
		= гр. 1/ гр.2								= Гр.(3+6+9)/3	= Гр. 10/гр. 11*100

Таблиця

Розрахунок очікуваного обсягу роздрібного товарообороту на 20YY рік
за середнім темпом зростання/спадання річного обсягу роздрібного товарообороту (частина б) етапу 1)

Факт за 20VV р.	Факт за 20WW р.	Факт за 20XX р.	Середній темп зростання темпу зростання/спадання обсягу товарообороту, %	Очікуваний роздрібний товарооборот на 20YY р., млн. грн
Роздрібний товарооборот, млн. грн	Темп зростання (20VV/20UU), %	Роздрібний товарооборот	Темп зростання (20WW/20VV), %	Роздрібний товарооборот, млн. грн	Темп зростання (20XX/20WW)
			= Гр. 3/ гр. 1		= Гр. 5/ гр. 3	= Гр.(2+4+6)/3	= Гр. 5 х гр. 7

Таблиця

Розрахунок реальної ставки податку на додану вартість (етап 3)

Факт за 20VV р.	Факт за 20WW р.	Факт за 20XX р.	Факт за 7 міс. 20YY р.
Роздрібний товарооборот, млн. грн.	Надходження ПДВ	Питома вага ПДВ у товарообороті (реальна ставка)*	Роздрібний товарооборот, млн. грн	Надходження ПДВ	Питома вага ПДВ у товарообороті (реальна ставка)*	Роздрібний товарооборот, млн. грн	Надходження ПДВ	Питома вага ПДВ у товарообороті (реальна ставка)*	Роздрібний товарооборот, млн. грн	Надходження ПДВ	Питома вага ПДВ у товарообороті (реальна ставка)*
		=гр. 2 /гр. 1

* - розмір ставки округляється до десятитисячних (4 знаки після коми).

Таблиця

Визначення реальної прогнозної ставки податку на додану вартість (етап 4)

Реальна ставка	Коефіцієнт зміни реальної ставки	Середній коеф. зміни реальної % ставки	Реальна прогнозна ставка
20UU р.	20VV р.	20WW р.	20XX р.	7 міс. 20YY р.	20VV/20UU	20WW/20VV	20XX/20WW	20YY/20XX
					= гр. 2/гр. 1	= гр. 3/гр. 2	= гр. 4/гр. 3	= гр. 5/гр. 4	Гр.(6+7+8+9)/4

Таблиця

Зведена таблиця розрахунків очікуваних надходжень за податком на додану вартість до бюджету області

Дата добавления: 2015-08-18