Методичні рекомендації до виконання завдання

Величина податку на доходи фізичних осіб, що надійде до бюджету, визначається як сума окремих складових:

1) надходжень податку на доходи у вигляді заробітної плати, нарахованої (виплаченої) платникові податку (без сум грошового забезпечення військовослужбовців, забезпечення курсантів та заробітної плати шахтарів)

2) надходжень податку від додаткового та інших видів доходу;

3) надходжень податку на доходи фізичних осіб-військовослужбовців строкової служби;

4) надходжень податку на доходи фізичних осіб шахтарів;

5) надходжень податку на доходи за ставкою 17 % на доходи, що в календарному місяці перевищують десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року;

Отриманий результат зменшується на величину податкової знижки.

Надходження податку на доходи у вигляді заробітної плати, нарахованої (виплаченої) платникові податку (без сум грошового забезпечення військовослужбовців, забезпечення курсантів та заробітної плати шахтарів) визначаються як добуток бази оподаткування та базової ставки за податком (15 %).

База оподаткування за податком визначається шляхом зменшення прогнозної величини витрат на оплату праці на:

а) суму грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями строкової військової служби у Збройних силах України, інших утворених відповідно до Закону військових формуваннях, СБУ, органах МВС та службі в органах і підрозділах цивільного захисту (це пов’язано з тим, що з даних сум єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не утримується);

б) суму витрат на оплату праці шахтарів (оскільки ставка податку на доходи фізичних осіб для них є відмінною від базової і становить 10 %);

в) суму грошового забезпечення курсантів (оскільки даний показник не включають до складу оподатковуваного доходу);

г) єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування^*1;

д) загальної прогнозної величини податкових соціальних пільг.

^*1Довідково: абсолютна величина єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування визначається як добуток показника витрат на оплату праці, зменшеного на суму грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями, та середнього значення відсотку єдиного соціального внеску.

Розрахунки необхідно здійснити у програмному середовищі Excel та оформити за прикладом табл.

Таблиця

Розрахунок податку на доходи фізичних осіб

№ з.п.	Показники	Значення показників
1.	Абсолютна величина єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
2.	Загальна прогнозована величина податкових соціальних пільг
3.	База оподаткування за податком
4.	Сума податку на доходи фізичних осіб
5.	Сума податку, що підлягає поверненню платникам у зв’язку з нарахуванням податкової знижки
6.	Сума ПДФО з урахуванням втрат від застосування податкової знижки
7.	Інші надходження за податком
8.	Загальна сума ПДФО, що надходить до бюджету

Планування надходжень до бюджету за акцизним податком

Відповідно до затверджених Міністерством економічного розвитку і торгівлі змін обсягів виробництва, експорту та імпорту підакцизної продукції у поточному році необхідно визначити додаткові надходження за цим податком до державного бюджету.

Таблиця

Додаткові планові обсяги виробництва, експорту та імпорту підакцизної продукції у поточному році

№ з.п.	Найменування продукції	Виробництво в Україні	У т.ч. експорт	Імпорт з інших країн
Базовий варіант	Альтернативний варіант	Базовий / альтернативний варіант, % до обсягів виробництва
Варіант 1 – 5
1.	Горілка міцністю 40 % об, дал.	8 900	= значення показника за базовим варіантом х (1+номер варіанту / 10)
2.	Сигарети без фільтра, тис. шт.	1 500
3.	Бензини інші, т.
4.	Автомобілі легкові нові з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, куб. см	750 000
Варіант 6 – 10
1.	Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені), дал.	6 500	= значення показника за базовим варіантом х (1+номер варіанту / 10)
2.	Сигарети з фільтром, тис. шт.	3 200
3.	Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот, т.
4.	Автомобілі легкові нові з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см, куб. см	380 000
Варіант 11 – 15
1.	Пиво із солоду (солодове), дал.	4 300	= значення показника за базовим варіантом х (1+номер варіанту / 10)
2.	Сигарети без фільтра, тис. шт.	1 200
3.	Бензини інші, т.
4.	Автомобілі легкові нові з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, куб. см	300 000
Варіант 16 – 20
1.	Вина виноградні натуральні, дал.	3 400	= значення показника за базовим варіантом х (1+номер варіанту / 10)
2.	Сигарети з фільтром, тис. шт.	2 100
3.	Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот, т.
4.	Автомобілі легкові нові з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, куб. см	480 000
Варіант 21 – 25
1.	Вермути, дал.	1 400	= значення показника за базовим варіантом х (1+номер варіанту / 10)
2.	Сигарети без фільтра, тис. шт.	2 200
3.	Бензини інші, т.
4.	Автомобілі легкові нові з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см, куб. см	520 000

Довідково: при визначенні надходжень за акцизним податком на тютюнові вироби необхідно враховувати середнє значення планової величини максимальної роздрібної ціни за сигаретами без фільтру 4,50 грн (кількість сигарет у пачці 20 шт), за сигаретами з фільтром 12,00 грн (кількість сигарет у пачці 20 шт).

Дата добавления: 2015-08-18