III.1.4. Надзор за исполнением налогового законодательства.

Налоговые правоотношения регулируются:

Налоговым кодексом РФ;

Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991г. (в редакции от 27 ноября 2001г.);

Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. (в редакции от 7 ноября 2000 г.).

Министерство РФ по налогам и сборам осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей, установленных федеральным законодательством и законодательством субъектов Федерации; руководит работой территориальных налоговых органов, выполняя функции координации и налогового контроля.

Указом Президента РФ «О структуре федеральных органов исполнительной власти» от 30 апреля 1998 г. (в редакции от 9 августа 2000 г.) органам Государственной налоговой службы РФ переданы функции упраздненного Государственного комитета РФ по обеспечению монополии на алкогольную продукцию.

Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24 июня 1993г. (в редакции от 7 ноября 2000 г.) определяет правовой статус органов налоговой полиции.

Практика прокурорского надзора за исполнением налогового законодательства показывает, что налоговые органы не в полной мере используют предоставленные им законодательством права и полномочия в деле обеспечения своевременного и полного поступления налогов в бюджет. В их деятельности допускаются многочисленные отступления от требований закона, неисполнение возложенных на них функциональных обязанностей, имеются иные негативные тенденции, препятствующие эффективному функционированию налоговой системы.

Прежде всего, налоговые органы не обеспечивают точного учета налогоплательщиков, в результате чего десятки тысяч предпринимателей остаются вне поля зрения налоговых инспекций, годами не уплачивают налоги. Допускается регистрация множества юридических лиц по одному и тому же адресу, нередко на одно и то же лицо.

Особенно неудовлетворительно организован учет налогов на землю, приватизированное жилье, автотранспорт, на доходы от частнопредпринимательской деятельности.

Налоговыми органами повсеместно нарушается требование об обязательности проведения проверок налогоплательщиков не реже одного раза в два года. Во многих случаях налоговые органы, выявив факты сокрытия или занижения прибыли, непредставления налоговых деклараций, отчетов, необоснованно и незаконно освобождают правонарушителей от ответственности, не применяют к ним финансовые санкции. Значительное число нарушителей не привлекается к установленной законом административной ответственности, и в то же время не единичны факты незаконного привлечения граждан и предпринимателей к административной ответственности, грубого нарушения порядка административного производства.

Налоговыми инспекциями не используются требования Федерального закона «О федеральных органах налоговой полиции» в части своевременного направления территориальным органам налоговой полиции материалов по фактам сокрытия доходов (прибыли) в крупных и особо крупных размерах, в результате чего виновные избегают установленной законом уголовной ответственности. В должной мере не используются полномочия на право предъявления исков о ликвидации предприятий любой организационно-правовой формы, о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и о взыскании доходов, полученных в таких случаях.

В государственных налоговых инспекциях в первую очередь требуется проверить, обеспечивается ли надлежащий учет налогоплательщиков. Для этого сравниваются имеющиеся данные о налогоплательщиках с данными о регистрации предприятий и организаций в районе, городе. До начала проведения налогового учета налоговые инспекции обязаны получить:

1) от подконтрольных предприятий – сведения за истекший год по состоянию на 1 января текущего года, необходимые для полного и своевременного учета плательщиков налогов и других платежей;

2) от местных исполнительных органов власти – о зарегистрированных предприятиях и гражданах, которым выданы свидетельства о регистрации частных предприятий;

3) от банков – о предприятиях, которым были открыты, изменены и закрыты расчетные счета, а также о конкретных операциях, принесших доходы предприятиям и гражданам;

4) от органов коммунального хозяйства (БТИ) – о вновь построенных гражданами жилых домах и взятых на учет строениях;

5) от органов землеустройства – об отведенных земельных участках;

6) от органов ГИБДД – о транспортных средствах.

Следует выяснить, поступали ли жалобы на действия налоговой инспекции в вышестоящие налоговые органы, в арбитражные суды и суды общей юрисдикции, изучить материалы и данные: о суммах фактически поступивших налогов с указанием процентного отношения к выполнению плановых заданий федерального и местного бюджетов; о суммах недоимки и основных причинах ее образования; о предполагаемых мерах по ее сокращению; сколько доначислено налогов по результатам проверок и сколько из них реально поступило в бюджет.

Важно также выяснить:

а) имеются ли факты предоставления государственными налоговыми инспекциями отсрочки, рассрочки уплаты штрафных санкций, а также освобождения от штрафных санкций (получив объяснения от руководства инспекции об обоснованности освобождения);

б) устанавливались ли территориальным налоговым органом факты незаконного предоставления льгот отдельным налогоплательщикам местными органами власти и какие принимались меры;

в) располагает ли налоговая инспекция сведениями о наличии в регионе внешнеэкономических организаций или их филиалов (профиль их деятельности, состояние исполнения налогового законодательства Российской Федерации), проводились ли проверки указанных организаций, каковы их результаты, законность принимавшихся по ним решений;

г) законность привлечения нарушителей к административной ответственности.

III.1.5. Прокурорский надзор за исполнением антимонопольного законодательства и законностью решений, принимаемых органами антимонопольного контроля по фактам нарушений законов и прав потребителей.

Согласно Конституции РФ запрещается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию; гарантируются свобода экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности; на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств.

Ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с Конституцией РФ, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей (ст. 8, 34, 74).

Организационные и правовые основы предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции закреплены в Законе РФ «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22 марта 1991г. (в редакции от 20 января 2000 г.), а также в принятых нормативных актах, ограничивающих разноплановую монополистическую деятельность, способствующих развитию конкуренции.

Так, антимонопольные органы широко применяют свои полномочия при государственной защите прав потребителей, что регулируется Законом РФ «О защите прав потребителей» от 7 февраля 1992 г. (в редакции от 17 декабря 1999 г.)

Антимонопольные органы проводят государственный контроль в области рекламы в соответствии с Федеральным законом «О рекламе» от 18 июля 1995 г. (в редакции от 18 июня 2001 г.).

Государственное регулирование деятельности субъектов естественных монополий осуществляется на основе Федерального закона «О естественных монополиях» от 17 августа 1995 г. (в редакции от 8 августа 2001 г.).

Переход к рыночной экономике предопределил необходимость установления антимонопольного контроля за субъектами предпринимательской деятельности и органами управления, ограничивающего монополизацию и недобросовестную конкуренцию, гарантирующего свободу экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств.

К нарушениям антимонопольного законодательства относятся:

1) злоупотребления хозяйствующих субъектов доминирующим положением на рынке;

2) соглашения хозяйствующих субъектов, направленные на ограничение конкуренции;

3) акты и действия федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, направленные на ограничение конкуренции;

4) недобросовестная конкуренция, а именно: распространение ложных, неточных или искаженных сведений, способных причинить убытки другому хозяйствующему субъекту либо нанести ущерб его деловой репутации; введение потребителей в заблуждение относительно характера, способов и места изготовления товара, его потребительских свойств и качеств; некорректное сравнение хозяйствующим субъектом производимых или реализуемых им товаров с товарами других хозяйствующих субъектов; продажа товаров с незаконным использованием результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица; получение, использование, разглашение научно-технической, производственной или торговой информации, в том числе коммерческой тайны, без согласия ее владельца.

Функции государственного контроля в этой сфере выполняют Министерство Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства и его территориальные управления. Прокурорский надзор за исполнением антимонопольного законодательства начинается с проверки полноты и объективности принимаемых контролирующим органом мер к нарушителям закона. Систематически изучая правовые акты органов государственной власти и местного самоуправления, прокурор должен выбрать те из них, которые препятствуют конкуренции, ограничивают свободу единого экономического пространства.

В ходе проверок решений и действий территориальных антимонопольных органов выясняются следующие вопросы:

1) соответствуют ли требованиям законодательства нормативные правовые акты территориального антимонопольного органа;

2) выполняет ли территориальный антимонопольный орган возложенную на него основную задачу – выявление и пресечение на территории региона фактов монополистической деятельности, а также противоречащих антимонопольному законодательству действий (бездействия) хозяйствующих субъектов, органов исполнительной власти и местного самоуправления, направленных на недопущение, ограничение или устранение конкуренции (обратить внимание на полноту проверок по этому вопросу, характер выявленных правонарушений, адекватность принятых мер);

3) разрабатывает и осуществляет ли территориальный антимонопольный орган меры по демонополизации производства и обращения;

4) контролирует ли антимонопольный орган приобретение акций (долей) с правом голоса в уставном капитале хозяйствующих субъектов;

5) своевременно ли антимонопольный орган вносит предписания хозяйствующим субъектам: о прекращении нарушений антимонопольного законодательства; о расторжении или изменении договоров, противоречащих антимонопольному законодательству; о перечислении в государственный бюджет прибыли, полученной в результате нарушения антимонопольного законодательства;

6) выдаются ли органам местного самоуправления предписания об отмене или изменении принятых ими неправомерных актах, о расторжении или об изменении заключенных ими соглашений, противоречащих антимонопольному законодательству;

7) выявлялись ли факты противозаконного совмещения функций органов исполнительной власти и органов местного самоуправления с функциями хозяйствующих субъектов, а также незаконного наделения органами власти и государственного контроля хозяйствующих субъектов определенными правами;

8) осуществляется ли территориальным антимонопольным органом функция государственного контроля за созданием, реорганизацией и ликвидацией коммерческих организаций и их объединений, за принудительным разделением (выделением) коммерческих организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью;

9) не допускались ли территориальным антимонопольным органом нарушения законодательства о коммерческой тайне;

10) передает ли антимонопольный орган материалы о нарушениях законов в правоохранительные органы;

11) применяет ли антимонопольный орган в законодательном порядке меры административного воздействия к нарушителям антимонопольного законодательства.

Прокурор также проверяет исполнение антимонопольного законодательства по сигналу о соответствующих нарушениях, если контролирующий орган не принял надлежащих мер к устранению нарушений.

В тех случаях, когда в сообщениях о нарушении антимонопольного законодательства содержатся сведения о совершении уголовно наказуемых деяний, проверки должны проводиться в соответствии с УПК РФ с принятием соответствующего решения. Уголовные дела могут возбуждаться по таким составам преступлений, как: монополистические действия и ограничение конкуренции (ст. 178 УК РФ); воспрепятствование законной предпринимательской деятельности (ст. 169 УК РФ); незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ); незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК РФ); заведомо ложная реклама (ст. 182 УК РФ); обман потребителей (ст. 200 УК РФ); выпуск или продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности (ст. 238 УК РФ).

Дата добавления: 2015-08-18