Общая схема состава ВВП

Производство ЭН III -е подразделение

    Натурально-вещественная часть ВВП   Стоимостная часть ВВП

Производство СТ I-е подразделение

Производство ЭН II-е подразделение

Производство ЭН II-е подразделение

Производство ЭН II-е подразделение

Рис.

Схема натурально-вещественного и стоимостного состава при межотраслевом обмене позволяет с большей обоснованностью подойти к оценке реально созданной величины ВВП без учета действия налогов:

ВВП=åГКП=Ам₁+ЭЗ₂ + ЗП₃ + (ЭЗ₁+ Ам₂ + ЗП₁ + Ам₃)/2 + ЗП₂ + ЭЗ₃ (1).

Натурально-вещественному обмену между элементами (СТ₂ и ЭН₁; СТ₃ и ЖС₁; ЭН₃ и ЖС₂) соответствует выполнение условия сбалансированности по стоимости: ЭЗ₁ = Ам₂; ЗП₁ = Ам₃; ЗП₂ = ЭЗ₃. Соблюдение этих равенств в идеальном случае означает нейтрализацию встречных сумм НДС, то есть сумма сбора налога равна сумме его возврата, − эта тенденция подтверждается на практике и иллюстрируется конкретными данными (см. табл. 1).

Стоимостные величины (Ам₁, ЭЗ₂, ЗП₃) соответствуют продукту (СТ₁, ЭН₂, ЖС₃), который и производится, и потребляется внутри своих подразделений не вступая во взаимодействие с другими элементами производственного процесса. При начислении на эту продукцию НДС происходит либо встречная взаимокомпенсация внутри своего подразделения, либо их величина учитывается в общей сумме налога, участвующего в межотраслевом обмене. В случае образования дисбаланса при межотраслевом обмене (одно подразделение-предприятие перечислило в бюджет большую сумму НДС, чем получило от покупателя) – казначейство обязано возместить образовавшуюся разницу и всё возвращается на круги свои.

Поступление ЭН₁ иЖС₁ из второго и третьего подразделения в первое и создание в нём СТ не означает, что их стоимостная величина удвоилась, то есть к сумме (ЭЗ₁+ ЗП₁)прибавилась величина (Ам₂ + Ам₃), правда, она стала больше на дополнительно созданную стоимость – на АМ₁. Стоимость израсходованных энергоносителей и жизненных средств учтена в стоимости СТ₂ и СТ₃. Величина этой стоимости может быть определена либо как Ам₂ и Ам₃, либо как ЭЗ₁ и ЗП₁ или, что более соответствует реальности, – как половина их суммы: (ЭЗ₁ + Ам₂ + ЗП₁ + Ам₃)/2.Это объясняется тем, что неизвестно какая часть денежных средств находится в каждый данный момент времени в том или другом подразделении. При определении величины ВВП это обстоятельство следует принять во внимание.

Отдельный вопрос о значении суммы ЗП₂ + ЭЗ₃, которая отражают стоимостную величину энергосодержащих продуктов: ЖС₂ и ЭН₃. Эти элементы равноценны друг другу со стороны их потребительской ценности и со стороны их использования в процессе производства. Одновременно с их расходованием из природы извлекается (добывается) другой энергосодержащий продукт, то есть на смену одного приходит другой и происходит возобновление аналогичного энергосодержащего элемента. Вследствие этого их стоимость сохраняется в новой вещественной форме целиком и они учитываются в полном размере.

Принципиально иначе обстоит дело с неэнергосодержащим элементом производственного процесса – средствами труда (СТ). Это «окостеневший и застывший» в своей готовой форме продукт, а появление СТ и величина их стоимости непосредственно и всецело зависит от количества израсходованных энергосодержащих продуктов: стоимость энергосодержащих продуктов воплотилась в стоимости СТ. Можно сказать, что стоимость средств труда включает совокупное количество израсходованной энергии и представляет застывшую энергию, которая полностью реализовалась в созданном неэнергосодержащим продукте. Средства труда, выступая в роли рукотворно созданного элемента производительных сил природы, участвуют в преобразовании сырого вещества в необходимый обществу продукт. Учёт в средствах труда стоимости израсходованной на их производство энергии представляет пассивную реакцию на активное воздействие энергосодержащих продуктов. В своём готовом виде средства труда – инертные структуры, лишённые саморазвития, в производственном процессе они выступают как окончательно законченные его элементы, постепенно разрушающиеся под воздействием человека и времени.

Если между стоимостями Ам₂ и ЭЗ₁ имеет место обмен натурально-вещественными элементами и вопрос о взаимной компенсации НДС решается автоматически, то в отношении оборота денег: ЗП₁ = Ам₃ и ЗП₂ = ЭЗ₃ этого сказать нельзя из-за действующей налоговой системы. В этом случае деньги от собственников первого и второго подразделений переходят в руки наёмных работников, то есть деньги меняют хозяев. Теперь сами работники на свою зарплату приобретают в третьем подразделении ЖС. В руках собственников третьего подразделения эти деньги выступают в качестве Ам₃ и ЭЗ₃. Такое движение денег существенно осложняет воспроизводственный процесс, приводя к возникновению диспропорций.

Рассмотрим условный пример, иллюстрирующий тенденцию этого явления.

Принимаем положение, что каждый элемент у всех трёх подразделений равен 100 д.е. (д.е. – денежная единица). При ставке НДС равной 20% каждая единица продукта будет равна 120 д.е., а величина НДС – 20 д.е. Зарплата, начисленная работнику равна 100 д.е., но на руках у него после вычета подоходного налога (!3%) остаётся 87 д.е., в которых сумма НДС составляет 17,4 д.е. (87 ∙ 0,2). Сопоставление сумм НДС каждого подразделения приводит к нарушению первоначального баланса. Смягчение возникающих в реальном секторе диспропорций происходит в результате приобретения ЖС населением, относящихся к непроизводительным сферам экономики.

Основное требование к налоговой системе состоит в том, чтобы косвенные налоги не препятствовали прохождению продукта по технологическому циклу и не вносили дисбаланса при межотраслевом обмене готовыми конечными продуктами. Из рекомендаций Счётной палаты РФ и бизнес-объединений следует, что отказ от НДС явится залогом успешного развития экономики. При достижении равенства между суммой сбора НДС и суммой его возврата смысл налога как инструмента наполнения бюджета теряется. Именно поэтому пришло время для его замены новым налогом, который не требует возмещения и способен реально наполнить бюджет.

Вывод однозначен: сумма возврата НДС бизнесу медленно, но верно приближается к сумме его сбора. Такая налоговая политика не способствует развитию реального сектора экономики и должна быть пересмотрена.

Добавки. Из статьи: журнал вопросы экономики № 7 за 2011. НДС и воспроизводственный процесс

Воспроизводство валового внутреннего продукта (ВВП). Рассмотрим трехсекторную модель воспроизводства, которая включает:

I-е подразделение, производящее готовый конечный продукт (ГКП_ст): СТ₁; СТ₂; СТ₃ – соответственно для всех трех подразделений; в стоимостных категориях продукт первого подразделения равен: ГКП_ст =Ам₁ + ЭЗ₁ + ЗП₁, где: Ам₁; ЭЗ₁ и ЗП₁ соответственно: амортизация, энергозатраты и заработная плата – первого подразделения.

II-е подразделение, производящее готовый конечный продукт (ГКП_эн): ЭН₁; ЭН₂; ЭН₃ – соответственно для всех трех подразделений; в стоимостных категориях продукт второго подразделения равен: ГКП_эн =Ам₂ + ЭЗ₂ + ЗП₂, где: Ам₂; ЭЗ₂ и ЗП₂ соответственно: амортизация, энергозатраты и заработная плата –второго подразделения.

III-е подразделение, производящее готовый конечный продукт (ГКП_жс): ЖС₁; ЖС₂; ЖС₃ – соответственно для всех трех подразделений; в стоимостных категориях продукт третьего подразделения равен: ГКП_жс =Ам₃ + ЭЗ₃ + ЗП₃, где: Ам₃; ЭЗ₃ и ЗП₃ соответственно: амортизация, энергозатраты и заработная плата – третьего подразделения.

СТ₁ (Ам₁) – дополнительный продукт первого подразделения, который и потребляется внутри этого же подразделения;

ЭН₁ (Ам₂) – дополнительный продукт второго подразделения, внутри которого потребляются ЭН₂ (ЭЗ₂);

ЖС₁ (Ам₃) – дополнительный продукт третьего подразделения, внутри которого потребляются ЖС₃ (ЗП₃).

В качестве начального пункта движения выступает создание энергосодержащих продуктов: ЭН и ЖС. Между подразделениями II и III достижение сбалансированности при обмене готовыми конечными продуктами (ЖС₂ и ЭН₃) обеспечивается при выполнении равенства: ЗП₂ = ЭЗ₃. На выходе каждого из этих подразделений в качестве дополнительного продукта вновь появляется энергосодержащий продукт. Эти продукты содержат потенциальную энергию, а следовательно, появляется возможность и по производству с их помощью неэнергосодержащих продуктов: СТ₁; СТ₂; СТ₃.

Процесс воспроизводства израсходованного продукта и образования дополнительного продукта представлен в виде схемы на рис. 1.

Рис. 1. Процесс воспроизводства общественного капитала в материально-вещественной форме

В подразделениях II и III воспроизводятся энергосодержащие продукты: в подразделении II – это энергоносители (ЭН), в подразделении III – это жизненные средства (ЖС), которые обладают потенциальной энергией, превышающей совокупное количество израсходованной энергии на их извлечение из кладовой природы. Эти энергосодержащие продукты, помимо воспроизводства израсходованных частей для собственных нужд – в виде: ЭН₂ и ЖС₃ − обеспечивают получение дополнительного продукта в виде ЭН₁ и ЖС₁. Непрерывно переходя в подразделение I, расходуясь и уничтожаясь в нем, они помимо производства материально-вещественной части продукта в виде СТ₂ и СТ₃ содержат потенциальную энергию, достаточную и для производства дополнительного продукта в виде СТ₁, аналогично тому, как это происходит и в подразделениях II и III. Именно вследствие использования энергосодержащих продуктов, извлекаемых из кладовой природы, результат по производству оказывается, как правило, выше величины совокупных затрат, а совсем не по причине недоплаты наемному работнику за его труд, то есть несправедливого распределения вновь созданного продукта.

Процесс по воспроизводству стоимости и образованию добавочного дохода представлен на рис. 2.

Рис. 2. Процесс воспроизводства общественного капитала по стоимости

Схема, представленная на рис. 2, дополняет материально-вещественный обмен между подразделениями, но уже в стоимостном эквивалентном выражении.

При обмене элементами готовых конечных продуктов первого подразделения с элементами подразделений II и III предполагается соблюдение эквивалентного обмена по стоимости, но не по их материально-вещественному содержанию, поскольку СТ₁ и СТ₂ энергосодержащими продуктами не являются. Напротив, обмен между подразделениями II и III является равноценным как по стоимости, так и по материально-вещественному содержанию, то есть они полностью равносодержательны с точки зрения своего эквивалентного взаимодействия.

Материально-вещественные элементы в виде СТ₁, ЭН₂, ЖС₃ расходуются и воспроизводятся соответственно в I-ом, II-ом и III-ем подразделениях. Обмен между продуктами трех подразделений представляют соотношения: СТ₂ и ЭН₁; СТ₃ и ЖС₁; ЭН₃ и ЖС₂. Условием достижения сбалансированности по стоимости между тремя подразделениями выступают равенства: ЭЗ₁ = Ам₂; ЗП₁ = Ам₃; ЗП₂ = ЭЗ₃. Их выполнение принимаем за необходимое условие воспроизводства общественного капитала (создания ВВП), при этом соблюдаются и межотраслевые пропорции. Особенность необходимого условия состоит в том, что равенства ЗП₁ = Ам₃ и ЭЗ₁ = Ам₂ отражают «превращение» активных элементов производственного процесса ЖС₁ и ЭН₁ в пассивные (неэнергетические) элементы − в СТ₃ и СТ₂. И процесс этот необратим, он затухает в произведенном неэнергосодержащем продукте. При этом общая стоимость ЖС₁ и ЭН₁ измеряется либо суммой (ЗП₁ + Ам₃), либо суммой (Ам₂+ ЭЗ₁), а более точно – половиной их сумм.Принципиально другой характер обмена происходит между подразделениями II и III, в котором принимают участие активные (энергосодержащие) элементы производственного процесса (ЭН₃ и ЖС₂). Они не «превращаются» в пассивные элементы, а лишь воспроизводятся, т.е. рождаются новые энергосодержащие продукты и, следовательно, при определении общей величины ВВП должны учитываться полностью, что иллюстрирует формула 2. Образно можно сказать, что энергосодержащие продукты являются самовоспроизводимыми элементами производственного процесса, обеспечивающими увеличение продукта; у пассивных элементов такая возможность отсутствует. (Без ЖС и ЭН примененные ресурс – СТ и РС − недееспособны).

Созданием неэнергосодержащего продукта подразделения I в виде СТ_1,2,3, заканчивается цикл производства. Процесс производства угасает в создании неэнергосодержащего продукта. Этому продукту соответствует добавочно полученная стоимость в виде: Ам₁, ВМ₁ и ЗП₁ или, что то же самое, они могут быть выражены через: Ам₁, Ам₂, Ам₃. По доле амортизации относительно произведенных реальных затрат можно судить об эффективности воспроизводственного процесса в целом. Эффект каждого подразделения определяется по формуле (1):

Эф_i = Ам_i /(ЭЗ_i + ЗП_i) (1),

где i = 1, 2, 3 − соответствует принятому номеру подразделений I, II, III.

Представленные соотношения: Эф₁ = Эф₂ = Эф₃ отражают достигнутую пропорциональность между подразделениями. Выполнение зависимости (1) можно принять за достаточное условие сбалансированности общественного воспроизводственного процесса.

Определим величину ВВП без учета косвенных налогов:

ВВП=åГКП=Ам₁+ЭЗ₂ + ЗП₃ + (ЭЗ₁+ Ам₂ + ЗП₁ + Ам₃)/2 + ЗП₂ + ЭЗ₃ (2).

Расчет по формуле (2) позволит с большей обоснованностью подойти к оценке реально созданной величины ВВП.

Поясним формулу (2). Первые три ее члена (Ам₁ + ЭЗ₂ + ЗП₃) соответствуют продукту, который и производится, и потребляется внутри своих подразделений, не вступая во взаимодействие с другими элементами производственного процесса. В сумме слагаемых (ЭЗ₁ + Ам₂ + ЗП₁ + Ам₃)/2 только ЭН₁ (ЭЗ₁) и ЖС₁ (ЗП₁) являются энергосодержащими продуктами, которые переходят в подразделение I и, расходуясь в нем, способствуют созданию: СТ_1, СТ₂ и СТ₃ (Ам_1, Ам₂ и Ам₃). При этом сами энергосодержащие продукты уничтожаются в процессе производства средств труда, «передавая» им свою стоимость. Стоимость средств труда включила стоимость израсходованных энергосодержащих продуктов, поэтому их повторный учет недопустим. Отдельный вопрос о сумме значений (ЗП₂ + ЭЗ₃), которой соответствуют энергосодержащие продукты ЖС₂ и ЭН₃. Эти элементы равноценны в том плане, что продолжают выполнять активную роль в производственном процессе, не превращаясь в его пассивный элемент. Взамен уничтожения одного активного элемента происходит возобновление другого активного элемента. Именно поэтому, переходя в другое подразделение и уничтожаясь в нем, они способствуют появлению себе подобного, другого активного элемента производственного процесса, следовательно, они учитываются в полном размере, как равносодержательные элементы этого процесса.

На основе схемы (рис. 2) представим следующие пропорции:

ЭЗ₁ = Ам₂; ЗП₁ = Ам₃; ЗП₂ = ЭЗ₃, которые можно представить в виде:

Ам ₂ + Ам₃ = ЭЗ₁ + ЗП₁; Ам₂ + ЭЗ₃ = ЭЗ₁ + ЗП₂; Ам₃ + ЭЗ₃ = ЗП₁+ ЗП₂.

Из этих уравнений получим систему зависимостей:

Ам₃ – ЭЗ₃ = ЗП₁ – ЗП₂; Ам₂ – Ам₃ = ЭЗ₁ – ЗП₁; Ам₃ – ЭЗ₃ = ЭЗ₁ – ЗП₂. (Можно получить и обратные соотношения). Принимаем условие, что выполняются представленные равенства. Тогда, при условии действия технического прогресса (машины заменяют ручной труд и соблюдаются соответствующие пропорции) и если Ам ₃> ЭЗ₃, то и ЗП₁ > ЗП₂; если Ам₂ > Ам₃, то и ЭЗ₁ > ЗП₁; если Ам₃ > ЭЗ₃, то и ЭЗ₁ > ЗП₂, можно заключить, что Ам₂ > Ам₃ > ЭЗ₃. По аналогии и Ам₁ > ЭЗ₁, откуда получаем развернутое неравенство (3):

Ам₁ > Ам₂ (ЭЗ₁) > Ам₃ (ЗП₁) ≈ ЭЗ₂ > ЭЗ₃ (ЗП₂) > ЗП₃ (3).

Выполнение данного неравенства соответствует условию расширенного воспроизводства − происходит своевременное и достоверное обновление средств труда (по принятой терминологии − опережающий рост первого подразделения). Если же имеет место обратная зависимость, то действует тенденция к затуханию (сжатию) воспроизводственного процесса. Из развернутого неравенства (3) выводим количественную зависимость (4):

(4),

где: ; В = ₂; С = ; ЭЗ₃; = .

Зависимость (4) представляет геометрическую прогрессию и указывает на то, что для обеспечения динамично-устойчивого развития общественного воспроизводственного процесса необходимо соблюдение определенных пропорций между составными элементами ГКП всех трех подразделений, а не простое их увеличение.

При этом нерешенной проблемой остается способ и метод выделения продукта для обеспечения непроизводственной сферы. Представленные схемы воспроизводства позволяют сделать предварительный вывод о том, что прямые налоги способствуют сглаживанию диспропорций при межотраслевом обмене за счет выравнивания условий производства; косвенные же налоги, напротив, усиливают межотраслевой дисбаланс. Из представленной на рис. 1 схемы следует, что все три подразделения общественного производства образуют неразрывное единство. Именно с учетом этого положения необходимо выстраивать долговременную налоговую политику.

Процесс общественного производства представляет единство и в том плане, что готовый конечный продукт всех трех подразделений реализуется и воспроизводится как внутри самих подразделений, так и между ними, то есть является «внутренним» продуктом. Та же часть продукта, которая предназначена для обеспечения непроизводственной сферы и непосредственно не участвует в эквивалентном межотраслевом обмене, покидает воспроизводственный процесс и в этом значении выражает «отчуждаемый» из материального производства продукт. Критерий, определяющий величину этого продукта, зависит в первую очередь от возможностей материального производства, а также от величины налоговых ставок и эффективности их сбора. Основное требование к налоговой системе заключается в том, чтобы косвенные налоги не препятствовали прохождению продукта по технологическому циклу и не порождали дисбаланс при межотраслевом обмене готовыми конечными продуктами.

Дата добавления: 2015-08-05