Российский государственный гуманитарный университет 4 страница

По данным таблицы 7можно сделать следующие выводы:

За исследуемый период наблюдается снижение роста материальных затрат на -7,3% или на -2 744 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом. Также наблюдается увеличение роста расходов на оплату труда по сравнению с 2014 годом на 9,3% или на 47 039 тыс. руб. При этом отчисления на социальные нужды в 2013 году составляли 125 308 тыс. руб., но в 2014 году наблюдается уменьшение прироста на -2,6%. Темп прироста прочих затрат увеличивается в 2014 году и составляет 19,7 % или на 152 176 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости, среди затрат по экономическим элементам, имеют прочие затраты, что составляет в 2014 году 19,7 % или 922 447 тыс. руб. Наименьший удельный вес имеют материальные затраты, который составляет 2,05% в 2014 году.

Таким образом, положительной тенденцией является уменьшение материальных затрат и отчислений на социальные нужды в структуре себестоимости. Отрицательной тенденцией является увеличение прочих затрат.

Существенным моментом управления деятельностью предприятия является контроль за соблюдением плановых значений затрат на оказание услуг. В процессе контроля необходимо проанализировать структуру затрат и выявить их отклонение от сметных значений по элементам. Использование аналитических процедур в контроле за изменениями затрат помогает определить основные направления поиска резервов снижения затрат, выявить отклонения фактических затрат от плановых. Анализ выполнения плана по затратам 2014 года представлен втаблице 8.

Таблица 8

Анализ выполнения плана по затратам ООО «Домодедово Карго»

Показатели	2014 г. (тыс. руб.)	2014 г. (тыс. руб.)	Отклонение
план	факт	Абсолют. (тыс. руб.)	%
Затраты, всего	1 590 088	1 677 865	87 777	5,5
Переменные затраты, всего	967 396	1 006 718,5	39 322,5	4,06
Постоянные затраты всего	622 692	671 146,5	48 454,5	7,7

Источник: составлено автором по данным ООО «Домодедово Карго»

Анализ данных таблицы 8 показывает, что фактическая величина затрат на 5,5% превысила запланированные. Увеличились по сравнению с планом: постоянные и переменные затраты. Постоянные затраты - на 7,7%, а переменные затраты на 4,06%. Таким образом, можно отметить, что процесс планирования затрат организован достаточно неэффективно: ряд фактических показателей превышает запланированные значения.

Прибыль на рубль материальных затрат (П на рубль МЗ) является наиболее обобщающим показателем использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

П на рубль МЗ (2013) = 395 719 / 37 268 = 10,6 руб.

П на рубль МЗ (2014) = 332 877 / 34 524 = 9,6 руб.

Наблюдается тенденция уменьшения прибыли на рубль материальных затрат в динамике за 2 года на 1 руб. Это означает, что к 2014 году на рубль материальных затрат приходится 9,6 прибыли.

Материалоотдача (Мо) определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат, т. е. Сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных ресурсов (сырья, топлива, энергии и т. д.).

Мо (2013) = 1 481 952 / 37 268 = 39,7 руб.

Мо (2014) = 1 677 865 / 34 524 = 48,5 руб.

Выделим, что к 2014 году материалоотдача увеличилась на 8,8 руб. Это является положительной тенденцией деятельности ООО «Домодедово Карго».

Материалоемкость продукции (Ме) - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведённой продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходиться на производство единицы продукции.

Ме (2013) = 37 268 / 1 481 952 = 0,025 руб.

Ме (2014) = 34 524 / 1 677 865 = 0,02 руб.

Материалоёмкость имеет тенденцию снижаться. В 2013 году материалоёмкость составила 0,025 коп. Однако в 2014 году она уменьшилась на 0,005 коп. Это является положительным результатом, т.к. на единицу продукции расходуется меньше материальных затрат, чем в предыдущем периоде.

2.3 Анализ эффективности системы управления затратами на предприятии

Система управления затратами представляет совокупность элементов: субъектов и объектов, функций, инструментов и методов управления и взаимосвязей между ними, обладающие определённой целостностью.

В системе управления затратами важно определить основополагающие цели: минимизация затрат, поддержание себестоимости на приемлемом уровне, уменьшение себестоимости единицы продукции и её образующих (материальных, трудовых и прочих затрат).

На исследованном нами предприятии применяется метод учёта затрат ABC (Activity Based Costing), представляющий особую форму функционального анализа затрат (Function Cost Analysis), обеспечивающая современное представление и точное описание затрат, позволяющее отобразить финансовое состояние компании лучше, чем классические способы бухгалтерского учёта. Данный метод используется с целью идентификации, определения и учёта затрат по видам деятельности организации для выявления её финансового состояния.

Считается необходимым провести распределение затрат по основным видам деятельности предприятия, что наглядно можно видеть на рисунке 2.

Рис. 2. Схема распределения затрат

Значение разделения видов деятельности в том, что оно порождает последовательность операций или процедур, генерирующих затраты и направленных на достижение определённого результата.

Последовательность видов деятельности составляет бизнес-процесс, в котором можно выделить следующие основные элементы:

üТранспортная обработка грузов

üХранение и складирование грузов (обычных и специальных)

üОрганизация перевозок грузов

üАренда помещений и оборудования

üУпаковка и окантовка грузов

Распределение затрат осуществляется на основе данных (норм времени, установленных для осуществления своих функций участниками процесса по предоставлению услуг, средств, которые используются в процессе предоставления услуги, например информационные средства, основные средства, транспортные средства) по основным видам деятельности.

Распределение затрат по видам деятельности можно осуществлять вручную на основании стандарта принятого на предприятии и автоматически.

ООО «DС» пользуется системой электронного документооборота Lotus Notes. Построение эффективного механизма документооборота(рис.3)от возникновения обязательства перед контрагентами до его оплаты позволит ускорить движение оборотных средств, что даст возможность получить эффект использования ресурсов предприятия.

Рис.3. Схема электронного документооборота.

Обязательство перед поставщиками возникает на основании оформленного в системе и подтвержденного первичного документа, в качестве которого выступает договор, заключенный между сторонами, в котором прописаны основные условия предоставления товаров, работ, услуг. На данном этапе необходимо отслеживать, чтобы дата и условия договора, введенные в систему, соответствовали решениям, принятым в ходе переговоров.

Система управленческого учёта в ООО «Домодедово Карго» направлена на соизмерение результатов и затрат, обеспечение максимальной прибыльности оказываемых услуг. Управленческий учёт является основным источником информации экономического анализа с целью принятия руководством тактических и стратегических решений.

На предприятии используется программа учёта компании «1С КСУ», которая позволяет осуществлять распределение затрат на данном предприятии. Распределение затрат осуществляется на основе данных (норм времени, установленных для осуществления своих функций участниками процесса по предоставлению услуг, средств, которые используются в процессе предоставления услуги, например информационные средства, основные средства, транспортные средства) по основным видам деятельности.

По результатам анализа проведённого в параграфе 2.1 было выявлено, что за исследуемый период значительно увеличились прочие оборотные активы на 5 877 тыс. руб. и в 2014 году их величина составила 17 513 тыс. руб.

С развитием предприятия улучшение использования оборотных средств, приобретает все большее значение, так как высвобождаемые при этом материалы и денежные ресурсы, являются дополнительным внутренним источником инвестирования. К тому же, рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности, а это даёт возможность полностью выполнять финансовые обязательства.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, один из которых соотношение размещения их в сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, особенно цикл производства, тем более рационально они используются.

Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей:

1) длительности одного оборота в днях;

2) количества оборотов за год (полугодие, квартал);

3)величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.

Рассчитаем экономическая эффективность использования оборотных средств на предприятии:

1) Длительность одного оборота в днях рассчитывается по формуле:

О = (С_о * Д) / Т (1.1)

Где,

С_о - остатки оборотных средств (среднегодовая или наконец года), руб.;

T - объем товарной продукции (по себестоимости или в ценах), руб.;

Д - число дней в отчетном периоде

О₂₀₁₃ = (468 032 * 365) / 1 481 952 = 115,2 дня

О₂₀₁₄ = (304 820 * 365) / 1 677 865 = 66,3 дня

Длительность одного оборота показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции.

За исследуемый период продолжительность оборота уменьшилась на 48,9 дней. Таким образом, в 2014 году продолжительность оборота составила 66,3 дней. Продолжительность оборота показывает количество дней, в динамике данные показатели улучшаются. Сокращение периода одного оборота на протяжении рассматриваемого периода говорят об эффективном использовании оборотных средств.

2) Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами (за полугодие, квартал), и определяется по формуле:

К_о = Т / Со (1.2)

Где,

Дата добавления: 2015-08-03