Структура затрат в общих расходах предприятия (условный пример)

Из общего перечня статей затрат выбираются те, которые име­ют большой удельный вес в общих расходах предприятия и являют­ся наиболее изменяемыми, т.е. эти статьи в наибольшей степени способны поддаваться воздействиям со стороны менеджеров и в связи с этим будут являться подконтрольными. Статьи затрат с не­большим удельным весом нецелесообразно включать в число под­контрольных, поскольку они не могут значительно увеличить отдачу от системы контроля.

Следующим направлением формирования перечня подконтроль­ных показателей, оказывающих влияние на рентабельность средств, вложенных в текущую деятельность, является детализация пока­зателя оборачиваемости активов (см.рис. 11.2). Существенное влия­ние на него оказывают величина выручки от реализации (уже от­меченная как подконтрольный показатель) и величина основных и оборотных средств. Эффективность использования основных и обо­ротных средств определяется при помощи расчетов оборачивае­мости этих средств, в результате чего в качестве подконтрольных показателей следует взять сумму основных фондов, запасы произ­водства, дебиторскую и кредиторскую задолженность. Любые из­менения этих величин скажутся на объеме производства и реали­зации продукции (уже подконтрольный показатель).

Определение отклонений подконтрольных показателей фактических от плановых

Третий этап внедрения контроллинга определяет объем работ, связанных с выявлением отклонений подконтрольных показателей фактических от плановых. Цель данного этапа - формирование внутренней документации (отчетности), определяющей места воз­никновения отклонений, причины и виновников их появления.

Изучение особенностей функционирования ряда промышленных предприятий позволило выработать следующую последовательность формирования внутренней отчетности структурных подразделений предприятия.

§ определение факта отклонений от плана подконтрольных по­казателей менеджерами структурных подразделений (центров ответственности);

§ определение места возникновения отклонений (цех, отдел, бригада);

§ выяснение причин и виновников сложившейся ситуации;

§ оперативный подсчет возможного положительного или отри­цательного эффекта от имеющих место отклонений на конечный результат работы данного структурного подразделения (центра ответственности);

§ составление внутренних отчетов, констатирующих общую кар­тину имеющих место отклонений по структурным подразделениям (центрам ответственности).

Подобный объем необходимой информации можно изложить в следующей форме (табл. 11.3).

Таблица 11.3

Дата добавления: 2015-07-20