Государственный таможенный комитет в системе органов управления финансами

АГЕНТЫ ПО УДЕРЖАНИЮ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Особенностью удержания подоходного налога является тот факт, что этот налог удерживается с физического лица юридическими лицами, выплачивающими данному физическому лицу доход. При этом юридические лица являются агентами по удержанию подоходного налога с физических лиц и несут ответственность перед бюджетом за полноту, правильность и своевременность удержания подоходного налога. Все претензии бюджет предъявляет именно к юридическим лицам - источникам выплат дохода физическим лицам, а уже после удержания бюджетом сумм недоплаченного подоходного налога, штрафов, пеней и неустоек юридическое лицо может регрессным иском попытаться взыскать недоплаченные суммы подоходного налога с соответствующего физического лица.
Только в том случае, если доход физическому лицу выплачивается физическим же лицом (например, при покупке/продаже ценных бумаг или имущества), в момент совершения операции (выплаты дохода) подоходный налог не удерживается. В этом случае физическое лицо обязано включить полученный и не обложенный налогом доход в свой совокупный годовой доход по окончании года при составлении налоговой декларации.

ВОПРОСЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ХОДЕ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ В РОССИИ

Косвенными называются налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и уплачиваемые конечным потребителем.
К косвенным налогам в РФ относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ, налог с продаж.
При косвенном налогообложении происходит многократное обложение одного и того же товара на разных стадиях его движения от производителя к потребителю. Поэтому косвенные налоги выступают мощным фактором роста цен, ускорения инфляционных процессов. В то же время они имеют большое фискальное значение для государственной казны. Кроме того, методика формирования косвенных налогов ограничивает возможности ухищрений и фальсификаций, способствующих уходу от уплаты налогов.
Косвенные налоги являются основным и стабильным источником доходов федерального бюджета. В бюджете 2000 г. в сумме налоговых доходов доля НДС составляет 41,1%, акцизов - 17,8%, таможенных пошлин - 25,5%. По данным Министерства финансов РФ за январь-июнь 2000 г. годовое задание по данным налогам исполнено соответственно на 39,7, 14,5, 23,3% от суммы налоговых поступлений. Такая ситуация во многом связана с тем, что косвенные налоги традиционно стабильны и характеризуются достаточно высоким уровнем собираемости.
Правительством РФ в увязке с проектировками доходов бюджетной системы на 2000 г. были внесены предложения по индексации действующих ставок налогов, установленных в объемных денежных единицах в соответствии с теми показателями инфляции и изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам, которые были учтены в расчетных макроэкономических показателях к проекту бюджета. Речь идет, прежде всего, об индексации ставок акцизов. Согласительная комиссия Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ по рассмотрению проекта федерального бюджета на 2000 г. приняла положительное решение по данному предложению. Федеральным законом от 02.01.00 № 2-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах» утверждена индексация ставок акцизов. При этом акцизы на товары, исчисляемые по специфическим ставкам, были проиндексированы на 30%, кроме водки (по которой предусмотрено увеличение на 40%), и табачных изделий (увеличение на 100%).
В ходе налоговой реформы происходит снижение налоговых ставок по некоторым налогам (в частности снижена ставка по налогу на прибыль до 30%, с 01.01.01 - по налогу на пользователей автодорог до 1%). Шли серьезные дебаты между сторонниками и противниками снижения НДС. В 1999 г. по НДС по товарам, работам, услугам, произведенным на территории РФ, планировалось снижение ставки до 15%. Закон «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» был принят Государственной Думой 12 марта 1999 г., одобрен Советом Федерации 17 марта 1999 г., однако на него было наложено вето Президента РФ. В плане Министерства финансов РФ по решению основных целей налоговой реформы утверждено, что впредь до обеспечения более высокого уровня контроля государства за уплатой налогов и сборов в общем объеме налоговых платежей должна быть сохранена высокая доля косвенных налогов и, прежде всего, налога на добавленную стоимость.
Федеральным законом № 118-ФЗ от 05.08.00 «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» с 1 января 2000 г. вводится в действие вторая часть Налогового кодекса РФ. Правда, в очень усеченном виде, поскольку состоит пока только из четырех глав: налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог и единый социальный налог.
В соответствии с главой 21 второй части Налогового кодекса РФ изменения по НДС связаны, в основном, с исключением некоторых перекосов и отклонений в исчислении и уплате НДС по сравнению с режимом, применяемым в международной практике. В частности, в число плательщиков НДС включены индивидуальные предприниматели при условии, что объем полученной ими выручки не опускается ниже 1 млн руб.
Принципиальное значение в отношении НДС имеет переход на метод начислений при определении объема налогового обязательства по этому налогу. Только при переходе на такой порядок смогут реально «заработать» в качестве инструмента налогового контроля счета-фактуры, снизятся объемы неплатежей между предприятиями.
В главе 21 части второй Налогового кодекса РФ сохранена общая ставка НДС в размере 20% и перечень продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых по пониженной ставке 10%.
2 января 2000 г. принят Федеральный закон № 36-ФЗ «О внесении изменений в Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость», который предусматривает некоторые изменения в исчислении НДС и определении облагаемого оборота. Так, не включаются в облагаемый оборот авансовые платежи, полученные предприятиями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, освобожденных от НДС, длительность производственного цикла которых составляет свыше 6 месяцев.
Основное новшество, внесенное этим законом, - все объекты и сферы налогообложения в целях взимания НДС унифицированы. Раньше расчет налога (кроме организаций торговли, общественного питания и аукционной торговли) производился по следующей схеме: с объема реализации продукции, работ, услуг берется налог по соответствующей ставке - либо 20, либо 10%, и соответствующая сумма должна быть внесена в бюджет. Реально вносится сумма налога в виде разницы НДС, рассчитанного вышеуказанным образом, за минусом налога, уплаченного поставщикам «на входе» - при покупке материальных ресурсов, использованных для производства собственной продукции. Следовательно, в бюджет вносится сумма разницы между НДС по реализованной продукции и НД<5, уплаченным производителем продукции своим поставщикам.
В соответствии с Законам РФ № 36-ФЗ ранее не следовавшие такой схеме расчета организации розничной торговли, общественного питания и аукционной торговли теперь в своих действиях также подчинены общей схеме расчета НДС.
При использовании в расчетах векселей суммы налога подлежат возмещению (зачету) только после оплаты векселей денежными средствами.
В ходе современного этапа налоговой реформы в РФ система федеральных косвенных налогов пополнилась региональным налогом с продаж. Право на его введение предоставлено Федеральным законом от 31.07.98 № 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ». В начале 2000 г. налог введен в 42 регионах. Объектом обложения является стоимость товаров, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Недостатком налога с продаж следует признать его инфляционный характер, так как облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых цен с включением в них НДС и акцизов для подакцизных товаров. Налог смягчается тем, что с его введением отменяется ряд местных налогов.
В настоящее время в налоговой системе РФ происходит совмещение НДС и налога с продаж. Необходимо отметить, что совмещение этих двух налогов в рамках одной налоговой системы не имеет практической реализации в мировой практике, за одним исключением - налоговая система Канады. В этой стране действительно имеет место совмещение двух названных косвенных налогов. При этом существующая система включает в себя налог с продаж в качестве рычага, направленного на решение проблем фискального федерализма, поскольку именно данный налог является доходной базой штатов в отношении налогообложения потребления. Нужно отметить, что в Канаде сосуществование двух названных налогов обусловлено исключительно историческими причинами. В целом же целесообразность данного совмещения представляется достаточно спорной. В первую очередь это связано с тем, что в таком случае принцип однократности налогообложения не может быть признан соблюденным в достаточной степени. Цель введения налога с продаж -обеспечить местные бюджеты устойчивыми финансовыми средствами, поскольку этот вид обложения рассматривается в системе местных налогов как наиболее стабильный и имеющий тенденцию к росту.
Налоговая реформа в РФ будет продолжаться. Последним ее этапом решены не все назревшие проблемы. Необходимо доработать и принять вторую часть Налогового кодекса. С введением налога с продаж и ростом акцизов усилилось косвенное налогообложение, а оно носит инфляционный характер. Поэтому в планах Правительства РФ вернуться к вопросу о снижении НДС, только не революционным, а эволюционным путем.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ В СИСТЕМЕ ОРГАНОВ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

За период с 1992г. по 1999гг. валовой объем промышленного производства в России сократился примерно на 50%. Основной из важнейших причин, способствующих промышленному спаду, явились результаты фритредерства как результат вытеснения части отечественного производства импортом.
Данная проблема требует более скрупулезного анализа органами финансового управления, среди которых большое значение играет Государственный Таможенный Комитет (ГТК).
Перед ГТК, как одним из гарантов защиты экономических интересов России, стоят ряд приоритетных задач: обеспечение единства таможенной территории РФ; повышение эффективности противодействия таможенным правонарушениям, контрабанде и иным преступлениям в сфере таможенного дела; обеспечение валютного контроля; повышение роли защиты отечественных производителей и импортеров, не вступая в конфронтацию с международными организациями, а также соблюдения антидемпинговых мер; содействие ускоренному развитию внешней торговли с позиции включения во Всемирную Торговую Организацию (ВТО).
В подходе противодействия таможенным правонарушениям перед ГТК всегда существовали те или иные проблемы. Основные стимулы к нарушению таможенных правил, дающих наибольший экономический эффект, связаны с неправильным декларированием товаров. В условиях российской экономики, таможенная политика должна быть направлена на введение дифференцированного и детализированного тарифа.
В данное время таможенная политика России строится с учетом того, чтобы быстрее вступить во ВТО. Следствием этого станет создание на российском рынке правового пространства, привычного для инвесторов, и эффективное включение емкого российского рынка в международную торговую систему. Однако, требования ВТО к России слишком жестки, вплоть до отказа от субсидирования некоторых из отраслей экономики. В силу незащищенности ряда секторов национальной промышленности, не стоит так быстро либерализовывать свой рынок, и следует воздержаться на определенное время от вступления во ВТО.
Таким образом, для того, чтобы ГТК содействовал развитию внешней торговле страны, защите отечественных производителей и отечественного рынка, необходима разработка сбалансированных мер тарифного и нетарифного регулирования.

Дата добавления: 2015-07-17