К вопросу о налоговых льготах субъекта малого предпринимательства в издательской деятельности

Приняты и введены в действие с 01.01.2001 года четыре главы второй части Налогового Кодекса РФ (глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог»).
Расширив круг плательщиков НДС, включив в их число индивидуальных предпринимателей, НК РФ (ст. 145) предоставляет некоторым налогоплательщикам, и в первую очередь малому бизнесу, право получить освобождение от уплаты НДС. Единственным условием для этого является размер облагаемого оборота - в течение 3-х месяцев она не должна превышать 1 миллиона рублей в месяц. Для реализации этого права налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 числа того месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение, соответствующее заявление и расчет налоговой базы за 3 месяца. Освобождение предоставляется с любого месяца на один год и может продлеваться по истечении этого срока.
Значительно изменился перечень не облагаемых НДС операций (ст. 149 НК РФ). Так, например, из перечня освобождаемых от НДС товаров и услуг исключены лизинговые платежи малых предприятий.
Сохраняется, но только до конца 2001 года, льгота по НДС для оборотов по реализации продукции средств массовой информации, печатных изданий и книжной продукции, а также редакционной, издательской и полиграфической деятельности по ее производству и реализации. С 2002 года освобождение от НДС будет распространяться только на научную и учебную литерату-РУ-
Налогоплательщики вправе не пользоваться освобождением, и каким бы странным это не казалось, такая возможность является важным фактором управления финансовой деятельностью организации. Отказ от льготы по НДС и, следовательно, право предъявить бюджету налог, уплаченный поставщикам сырья и материалов, позволяет уменьшать производственные затраты и тем самым обеспечить получение более высокой прибыли. Такая возможность может быть целесообразной и в случае, когда доля освобождаемой от налога продукции в общем объеме деятельности невысока, а необходимое в этом случае ведение раздельного учета операций по реализации, облагаемых и не облагаемых НДС, затруднительно или нерационально.
Особый порядок уплаты и декларирования НДС субъектами малого предпринимательства не установлен. Однако, если ежемесячная выручка не превысила 1 млн.руб., налогоплательщик вправе уплачивать налог и представлять декларацию 1 раз в квартал.

Классификация налогов (с примерами налогов РФ)

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества.
Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога как такового
Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:
1. По способу изъятия:
- прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. (налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налоги на имущество и пр.)
- косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ)
2. По субъекту налога:
- с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)
- с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)
- смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)
3. По уровню власти:
- федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, взносы в гос. соц. внебюджетн. фонды и пр.)
- региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.)
- местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр.)
4. По назначению:
- общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.)
- целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)
5. По источнику уплаты налоговых сумм:
- себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.)
- цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги) (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины)
- финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог)
- доход (прибыль, зарплата) – налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый налог на вмененный доход)
- чистая прибыль – налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства).
6. По объекту налогообложения:
- имущественные
- ресурсные (рентные)
- с доходов
- налоги на потребление
- с отдельных видов деятельности, операций
7. По методу исчисления:
- прогрессивные / регрессивные
- пропорциональные / линейные
- ступенчатые / твердые
8. По способу обложения:
- кадастровые / безналичные
- декларационные / налично-денежные
9. По фискальной потребности:
- раскладочные – размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов (строительство дорог, заводов и пр.) (в РФ таких нет)
- количественные – учитывают финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков
10. По порядку зачисления в бюджет:
- закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом
- регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета
11. По порядку ведения:
- общеобязательные – устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходник, налог на имущество и пр.).
- факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).

Дата добавления: 2015-07-17