Основные виды налоговых льгот

Налоговые льготы по отдельным видам налогов и налогоплательщиков устанавливаются теми органами власти, которыми установлен основной порядок налогообложения данным налогом или данной категории налогоплательщиков. Запрещено установление льгот, носящих индивидуальный характер.
Основными видами льгот являются:
НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ: например, необлагаемый минимум по налогу на имущество, переходящее в порядке наследования, составляет 850 МРОТ - если стоимость наследуемого имущества находится в пределах этой величины, то налог не взимается;
- СНИЖЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КАТЕГОРИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА: например, банки, направляющие 50 и более процентов кредитных ресурсов на кредитование сельского хозяйства и малого бизнеса, уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной в 1,5 раза;
- СНИЖЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КАТЕГОРИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: например, доходы по государственным ценным бумагам и ценным бумагам местных органов власти облагаются налогом на прибыль предприятий и организаций по пониженной ставке налогообложения;
- ИЗЪЯТИЕ ИЗ ОБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ЭЛЕМЕНТОВ ОБЪЕКТА НАЛОГА: например, у физических лиц доходы по государственным ценным бумагам не подлежат обложению подоходным налогом;
- ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ОТДЕЛЬНЫХ ЛИЦ ИЛИ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ: например, средства массовой информации освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость по продукции массовой информации;
- ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ВКЛЮЧАЯ НАЛОГОВЫЕ КРЕДИТЫ (ОТСРОЧКА ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ).

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

Грамотное налоговое планирование при расчете инвестиций является одним из основных моментов составления финансового плана инвестиций и определения периода окупаемости проекта. Неиспользование существующих в российском законодательстве легитимных методов уменьшения налогового бремени при осуществлении инвестиционного проекта может привести к снижению привлекательности проекта, увеличению стоимости внешнего финансирования и общих связанных с проектом издержек.
Принятие первой и второй частей Налогового кодекса повлияло на традиционные механизмы минимизации налогообложения при инвестировании. Сократилось число льгот и изменился характер многих оставшихся.
Одним из наиболее эффективных механизмов налогового планирования при осуществлении капитальных инвестиций является применение льготы по НДС и таможенным пошлинам при вкладе основных средств либо технологического оборудования в уставный (складочный) капитал обществ. Экономический эффект от применения данной льготы составляет около 30% стоимости активов, вносимых акционерами и участниками в уставный капитал.
Другим эффективным механизмом налогового планирования при осуществлении капитальных инвестиций является применение региональных и муниципальных налоговых льгот. Зачастую наиболее эффективными с финансовой точки зрения являются льготы по оборотным налогам (налог на пользователей автомобильных дорог), установленные для инвесторов в Ленинградской и Новгородской областях. Кроме того, значительная экономия может быть достигнута при льготировании налога на прибыль и налога на имущество.
Последние льготы, предоставляемые для инвесторов, постоянно меняются.
Грамотное налоговое планирование осуществления капитальных инвестиций оказывает непосредственное влияние на финансовые потоки корпораций, конечный финансовый результат осуществления проектов, а также является одним из ключевых соображений при принятии управленческих решений финансовым менеджментом корпораций. Поэтому знание налогового законодательства является исключительно важным для успешной деятельности современного финансового менеджера.

Дата добавления: 2015-07-17