Определение и сущность налога, Основные признаки налоговых отношений

Согласно п.1 ст.8 ч.1 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог – это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.
Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Существующая как таковая потребность перераспределять излишки доходов на общественно необходимые цели является той аксиомой, которая позволяет воспринять налоговые отношения как непременное условие развития цивилизации.
Налоговые отношения формируются на стадии распределения стоимости созданного совокупного дохода.
Фундаментальные требования к системе налоговых отношений:
1. Налогообложение выражает смену форм собственности.
2. Оптимальное налогообложение основывается на рентной составляющей (добавочный доход от земли, труда, капитала).
3. Вся система налогообложения должна быть детерминирована по отношению к базису. Она должна строиться в пределах вновь созданной стоимости.
4. Вся сумма обобществленных через налогообложение финансовых ресурсов должна быть использована исключительно на общенациональные нужды.
Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-власное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.
Данное определение раскрывает первопричину существования налоговых отношений – необходимость перераспределять часть доходов для удовлетворения общенац. потребностей.
Основные выводы:
• Налоги – общеобязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно.
• В налогах выражен повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей и территорий.
• Налоги обеспечивают определенность (по объему финансовых ресурсов и сроку) поступления государственных доходов.
• Налоги, используемые для пополнения доходов бюджета, не должны препятствовать развитию производства на новой структурно-технической основе.
• В налогах заложены органичное сочетание и относительное равновесие двух функций: фискальной и регулирующей.
Принципы налогообложения:
1. В перераспределение может включаться только реально созданная стоимость
2. Конечная цель перераспределения – максимально возможное полное удовлетворение общественных потребностей
3. Перераспределение осуществляется при условии не только сохранения, но и повышения уровня доходности всех сфер хозяйствования
4. Перераспределение осуществляется в интересах всех участников воспроизводства при строгом сохранении паритета между разными формами собственности и в целях создания конкурентоспособной экономической среды.
Налогам, как особой сфере денежных распределительных отношений, присущи общие и специфические признаки. К общим признакам относятся те, которые присущи всем финансово-экономическим категориям (в частности, налоги имеют денежный характер, вражают экономические, распределительные отношения).
К специфическим налоговым признакам относятся:
- законодательно-правовой характер (т.е. налоговые отношения регулируются только законодательными актами);
- безэквивалентное и одностороннее движение стоимости;
- смена форм собственности;
- обязательность, определенность, фиксированность, долговременность и стабильность элементов налога.

Дата добавления: 2015-07-17