Информация о составе издержек ресторана, тыс. руб.

Статья издержек	2010 год	Отклонение
план	факт	по сумме	в %
сумма	в % к товаро-обороту	сумма	в % к товаро-обороту
Транспортные расходы	69,0	1,5	76,6	1,3	+7,6	-0,2
Расходы на оплату труда	698,9	15,5	1139,0	19,0	+440,1	+3,5
Расходы по аренде основных средств	70,1	1,6	80,3	1,3	+10,2	-0,3
Расходы на содержание сооружений, помещений, инвентаря	80,0	1,8	94,9	1,6	+14,9	-0,2
Амортизация основных средств	253,3	5,6	318,0	5,3	+64,7	-0,3
Отчисления и затраты на ремонт основных средств	40,1	0,9	20,0	0,3	-20,1	-0,6
Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, столовой посуды и приборов	33,0	0,7	40,0	0,7	+7,0	-
Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд	348,0	7,7	354,9	5,9	+6,9	-1,8
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	120,3	2,7	150,8	2,5	+30,5	-0,2
Расходы на рекламу	27,0	0,6	28,0	0,5	+1,0	-0,1
Проценты за пользование кредитом и займами	91,4	2,0	105,3	1,8	+13,9	-0,2
Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации	-	-	-	-	-	-
Расходы на тару	18,1	0,4	10,3	0,2	-7,8	-,02
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки	230,0	5,1	350,7	5,8	+120,7	+0,7
Прочие нормируемые затраты	51,6	1,2	110,0	1,8	+58,4	+0,6
Расходы по обеспечению условий труда персонала	65,5	1,4	60,7	1,0	-4,8	-0,4
Расходы по управлению и функционированию организации		2,7	110,0	1,8	-10,0	-09
Прочие расходы	28,7	0,6	9,5	0,2	-19,2	-0,4
Всего издержек	2345,0	52,1	3059,0	50,9	+714,0	-1,2
Товарооборот, к которому исчислен уровень издержек	4504,1	-	6008,4	-	+1504,3	-

Следует обратить внимание на высокие темпы роста расходов на оплату труда, что обусловило повышение их уровня на 3,5 % к обороту. Кроме того, по многим статьям относительно-постоянных расходов допущен абсолютный перерасход по сравнению с планом. Так, по сравнению с планом расходы по аренде помещений возросли на 10,2 тыс. руб., амортизация основных средств увеличилась на 64,7 тыс. руб., расходы на содержание сооружений возросли на 14,9 тыс. руб.

Таблица 11

Анализ влияния степени выполнения плана товарооборота на издержки ресторана за отчетный год, тыс. руб.

Издержки	По плану	По плану, пересчитанному на фактический товарооборот	Влияние степени выполнения плана товарооборота на издержки
сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту	на сумму	на уровень, в % к товарообороту
Постоянные	1291,2	28,7	1291,2	21,5	-	-7,2
Переменные	1053,8	23,4	1406,0	23,4	+352,2	-
Всего	2345,0	52,1	2697,2	44,9	+352,2	-7,2

Следует иметь в виду, что при пересчете отдельных статей издержек (зарплата работников производства, расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд, износ столовой посуды и приборов и некоторой части прочих расходов) их следует пересчитывать на процент выполнения плана реализации продукции собственного производства.

Перевыполнение плана товарооборота привело к росту суммы издержек производства и обращения на 352,2 тыс. руб. и к снижению уровня на 7,2 % к обороту.

Выводы

Проведенное сопоставление позволяет установить только общую тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности.

Таким образом, затраты на производство продукции и услуг ресторана входят в состав основных показателей его деятельности. Планирование издержек необходимо для определения расчетного объема финансовых средств организации, включающего в себя себестоимость и прибыль по основным видам продукции предприятия за планируемый период.

Дата добавления: 2015-07-15