Відповідальність за порушення валютного законодавства

Відповідальність за порушення валютного законодавст­ва — це юридична відповідальність, що полягає у застосуванні до правопорушника передбачених санкціями норм валютно­го законодавства заходів державного примусу, які виража­ються у формі кари організаційного або майнового характе­ру. Застосування заходів відповідальності пов'язане з владним державним примусом, оскільки санкції за порушення норм ва­лютного законодавства застосовують органи валютного контро­лю, що входять до структури державних органів.

Суб'єктами валютних правопорушень можуть бути як ре­зиденти, так і нерезиденти. Деякі заходи застосовують лише до юридичних осіб. Характер та обсяг державно-примусових захо­дів визначено в санкціях норм законодавчих актів, регулятивна дія яких пов'язана зі сферою валютних відносин.

Об'єктом валютних правопорушень можуть стати порядок здійснення валютних, розрахункових операцій тощо, які зага­лом можуть впливати на стійкість національної валюти й еконо­мічну безпеку держави. Зокрема, згідно зі ст. 16 Декрету Кабіне­ту Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», об'єктом валютного правопорушення є незаконні скуповування, продаж, обмін чи використання валют­них цінностей як засобу платежу або як застави. За вчинення цих дій без відповідного дозволу (ліцензії), якщо відповідно до Декрету та інших актів валютного законодавства наявність тако­го дозволу (ліцензії) є обов'язковою, притягують до адміністра­тивної або кримінальної відповідальності згідно з чинним зако­нодавством України.

Нормативною базою, що регулює валютні відносини і перед­бачає можливість застосування заходів відповідальності, є «Про порядок здійснен­ня розрахунків у іноземній валюті», «Про банки і банківську ді­яльність», «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» та ін., згаданий Декрет Кабміну, нормативно-правові акти НБУ та інших органів державної влади, уповноважених здійснювати валютний контроль, передусім Державної податкової служби України.

Зокрема, на рівні НБУ питання проведення контрольно-на­глядових заходів регулює Положення про порядок проведення виїзних, невиїзних (камеральних) перевірок щодо дотриман­ня банками, іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв'язку вимог валютного законодавства України та перевірок пунктів обміну іноземної валюти на те­риторії України, затверджене постановою Правління НБУ від 21.09.2007 р. № 338. Якщо внаслідок перевірки банку (фінансо­вої установи) виявлено порушення валютного законодавства, матеріали про порушення розглядають та рішення про притяг­нення до відповідальності приймають у порядку, встановлено­му Положенням про валютний контроль.

До резидентів, нерезидентів, винних у порушенні правил ва­лютного регулювання і валютного контролю, застосовують такі міри відповідальності (фінансові санкції):

1. Здійснення банками або іншими фінансовими установами та
національним оператором поштового зв'язку операцій з валютними
цінностями, що передбачені пунктом 2 статті 5 Декрету (15-93),
без одержання генеральної ліцензії Національного банку тягне за
собою накладення штрафу в сумі, еквівалентній сумі (вартості)
зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за
офіційним курсом гривні до іноземних валют та банківських металів,
установленим Національним банком на день здійснення таких
операцій, з виключенням або без виключення банку з Державного
реєстру банків. 2. Здійснення резидентами і нерезидентами операцій з
валютними цінностями, що потребують одержання ліцензії
Національного банку згідно з пунктом 4 статті 5 Декрету, без
одержання індивідуальної ліцензії Національного банку тягне за
собою накладення штрафу в сумі, еквівалентній сумі зазначених
валютних цінностей, перерахованій у валюту України за офіційним
курсом гривні до іноземних валют та банківських металів,
установленим Національним банком на день здійснення таких
операцій, за винятком: - вивезення, переказування і пересилання за межі України
фізичними особами - резидентами іноземної валюти на суму, що
визначається Національним банком; - вивезення, переказування і пересилання за межі України
фізичними особами - резидентами і нерезидентами іноземної валюти,
яка була раніше ввезена ними в Україну на законних підставах; - платежів в іноземній валюті, що здійснюються резидентами за
межі України на виконання зобов'язань у цій валюті перед
нерезидентами щодо оплати продукції, послуг, робіт, прав
інтелектуальної власності та інших майнових прав, за винятком
оплати валютних цінностей та за договорами (страховими полісами,
свідоцтвами, сертифікатами) страхування життя; - платежів в іноземній валюті за межі України у вигляді
процентів за кредити, доходу (прибутку) від іноземних інвестицій; - вивезення за межі України іноземної інвестиції в іноземній
валюті, раніше здійсненої на території України, в разі припинення
інвестиційної діяльності; - платежів в іноземній валюті за межі України у вигляді плати
за послуги з аеронавігаційного обслуговування повітряних суден, що
справляється Європейською організацією з безпеки аеронавігації
(Євроконтроль) відповідно до Багатосторонньої угоди про сплату
маршрутних зборів (994_377), вчиненої в м. Брюсселі 12 лютого
1981 року, та інших міжнародних договорів; - відкриття фізичними особами-резидентами рахунків в
іноземній валюті на час їх перебування за кордоном; - відкриття кореспондентських рахунків уповноваженими банками
за межами України; - відкриття в закордонних банках рахунків в іноземній валюті
дипломатичними, консульськими, торговельними та іншими офіційними
представництвами України за кордоном, які мають імунітет і
дипломатичні привілеї, а також філіями та представництвами
підприємств і організацій України за кордоном, що не здійснюють
підприємницької діяльності. 3. Торгівля іноземною валютою банками, іншими фінансовими
установами та національним оператором поштового зв'язку без
одержання ліцензії Національного банку та (або) з порушенням
порядку й умов торгівлі валютними цінностями на міжбанківському
валютному ринку України, встановлених Національним банком, тягне
за собою накладення штрафу в сумі, еквівалентній сумі (вартості)
зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за
офіційним курсом гривні до іноземних валют та банківських металів,
установленим Національним банком на день здійснення таких
операцій, з виключенням або без виключення банку з Державного
реєстру банків. 4. Невиконання уповноваженими банками зобов'язань щодо
купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку
України за дорученням і за рахунок резидентів з метою забезпечення
виконання зобов'язань резидентів, які випливають з абзаців
четвертого, п'ятого, шостого підпункту "а" пункту 4 статті 5 Декрету, тягне за собою позбавлення генеральної ліцензії Національного банку на право здійснення валютних операцій* або штраф у розмірі 25% від суми (вартості) іноземної валюти, що була зафіксована у дорученні резидента. Штраф сплачується у валюті України за офіційним курсом гривні
до іноземних валют та банківських металів, установленим
Національним банком на день складання відповідного протоколу
порушення валютного законодавства. 5. Нездійснення уповноваженими банками, іншими фінансовими
установами та національним оператором поштового зв'язку функцій
агента валютного контролю в частині запобігання проведенню
резидентами і нерезидентами через ці установи незаконних валютних
операцій тягне за собою позбавлення генеральної ліцензії
Національного банку на право здійснення валютних операцій або
штраф у розмірі 25 % від суми (вартості) валютних операцій,
здійснених резидентами та нерезидентами через ці установи з
порушенням законодавства. Розмір штрафу визначається з різниці між
сумою проведеної валютної операції та сумою, що є нормативно
визначеною, якщо згідно із законодавством дозволено проводити
окремі валютні операції у встановлених сумах. Штраф сплачується у
валюті України за офіційним курсом гривні до іноземних валют та
банківських металів, установленим Національним банком на день
складання відповідного протоколу порушення валютного
законодавства, у разі використання в розрахунках іноземної валюти.
6. Нездійснення уповноваженими банками, іншими фінансовими
установами та національним оператором поштового зв'язку функцій
агента валютного контролю в частині інформування у випадках та в
порядку, установлених законодавством, у тому числі
нормативно-правовими актами Національного банку, відповідних
державних органів про порушення резидентами і нерезидентами
законодавства, пов'язаного з проведенням ними валютних операцій,
тягне за собою таку відповідальність: порушення порядку інформування - накладення штрафу в розмірі 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; порушення строків інформування, яке не перевищує 10 днів, -
накладення штрафу в розмірі 3 неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян за кожний день порушення; порушення строків інформування, яке становить від 11 до 30
днів, - накладення штрафу в розмірі 60 неоподатковуваних мінімумів
доходів громадян; порушення строків інформування, яке становить понад 30 днів,
- накладення штрафу в розмірі 3 відсотків від суми (вартості)
валютної операції, про яку уповноважений банк згідно зі
встановленим порядком зобов'язаний був поінформувати відповідний
державний орган, але не менше 60 і не більше 120 неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян. 7. У разі притягнення уповноваженого банку до відповідальності
за порушення вимог пункту 2 статті 13 Декрету Кабінету Міністрів
України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю"
(15-93) розмір одного штрафу не може перевищувати одного
відсотка від суми зареєстрованого статутного капіталу. 8. Здійснення розрахунків між резидентами і нерезидентами
в межах торговельного обороту без участі уповноваженого банку
тягне за собою накладення штрафу на резидента в розмірі,
еквівалентному сумі валютних цінностей, що використовувалися під
час розрахунків, перерахованій у валюту України за офіційним
курсом гривні до іноземних валют та банківських металів,
установленим Національним банком на день здійснення таких операцій
(під час розрахунків у валюті України - на суму таких
розрахунків). Здійснення розрахунків в іноземній валюті між резидентами та
нерезидентами в межах торговельного обороту через відкриті в
уповноважених банках рахунки представництв цих нерезидентів є
використанням іноземної валюти як засобу платежу на території
України і потребує індивідуальної ліцензії Національного банку. 9. Невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків
декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою
таку відповідальність: - порушення строків декларування - накладення штрафу в
розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний
звітний період; - порушення порядку декларування - накладення штрафу в
розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Порушенням порядку декларування є подання недостовірної
інформації або перекручення даних, що відображаються у відповідній
декларації, якщо такі дії свідчать про приховування резидентами
валютних цінностей та майна, що знаходяться за межами України. Неподання або несвоєчасне подання резидентами України
декларації (за відсутності валютних цінностей та майна за межами
України) не тягне за собою застосування фінансових санкцій. 10. Несвоєчасне подання, приховування або перекручення
встановленої Національним банком звітності про валютні операції
тягне за собою накладення штрафу в розмірі 100 неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян. Вимоги щодо порядку складання та подання форм статистичної
звітності встановлюються відповідними нормативно-правовими актами
Національного банку, які регламентують правила організації
статистичної звітності, що подається до Національного банку
(далі - Правила). Перекрученням звітності про валютні операції під час
складання форм звітності банками, іншими фінансовими установами та
національним оператором поштового зв'язку є: - допущення помилки у будь-якому показнику, який не є кількісним (у тому числі в коді ЄДРПОУ, номері та даті контракту, коді валюти, коді країни тощо), за однією формою звітності про валютні операції за звітний період під час складання такої форми та не виправлення помилки у строки, визначені Правилами; - допущення помилки в кількісному показнику, який не є грошовим
показником (тобто не визначається в одиницях валют), за однією
формою звітності про валютні операції за звітний період під час
складання такої форми та невиправлення помилки у строки, визначені
Правилами, за умови, що така помилка призвела до зміни розміру
цього показника на 5 і більше відсотків; - допущення помилки в кількісному показнику, який є грошовим
показником (тобто визначається в одиницях валют), за однією формою
звітності про валютні операції за звітний період під час складання
такої форми та невиправлення помилки у строки, визначені
Правилами, за умови, що така помилка призвела до зміни розміру
цього показника на 5 і більше відсотків, але не менше ніж на суму,
еквівалентну 25 000 гривень. Поріг суттєвості допущеної банками, іншими фінансовими
установами та національним оператором поштового зв'язку помилки у
відсотках у формі статистичної звітності про валютні операції
розраховується як різниця між помилковим і правильним значенням
кількісного показника, віднесена до значення правильного показника
у формі звітності про валютні операції. Зазначений розрахунок
здійснюється відносно кожного окремого кількісного показника. 11. Одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті
від нерезидентів без реєстрації в Національному банку договорів,
які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед
нерезидентами за запозиченими в них кредитами, позиками в
іноземній валюті, за винятком тих випадків, за яких законодавство
України дозволяє здійснення таких операцій без реєстрації
договорів, тягне за собою накладення штрафу в сумі, еквівалентній
1 % від суми одержаного кредиту чи позики в іноземній валюті, що
перерахована в національну валюту України за офіційним курсом
гривні до іноземних валют та банківських металів, установленим
Національним банком на день одержання кредиту, позики, з подальшою
обов'язковою реєстрацією зазначених договорів. Штрафні санкції застосовуються в кожному випадку
порушення. Санкції, передбачені статтею 2 Указу Президента України
від 27 червня 1999 року N 734/99 "Про врегулювання порядку
одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від
нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення
валютного законодавства", пунктом 2 статті 16 Декрету,
застосовуються Національним банком до банків, інших фінансових
установ та національного оператора поштового зв'язку, органами
державної податкової служби - до інших резидентів і нерезидентів
України. Уповноважені працівники Національного банку в разі
виявлення порушень валютного законодавства з боку банків, інших
фінансових установ або національного оператора поштового зв'язку
складають протокол за формою, запровадженою НБУ, який
вручається керівникові (посадовій особі, яка виконує його
обов'язки) банку, іншої фінансової установи або національного
оператора поштового зв'язку чи їх відокремленого структурного
підрозділу, що перевірявся (перевірялася). За кожним випадком
порушення складається окремий протокол, до якого можуть додаватись
інші документи, які свідчать про факти порушень. Допускається
складання одного протоколу за умови, що загальна сума штрафу від
цього не зміниться, якщо під час реалізації одного договору було
здійснено кілька однотипних порушень валютного законодавства.
Уповноважені працівники Національного банку після складання
протоколу зобов'язані запропонувати особі, якій вручено цей
протокол, надати пояснення за кожним фактом порушення.Підставою для застосування Національним банком і його
територіальними управліннями вказаних санкцій можуть бути: - матеріали перевірок, що здійснюються уповноваженими
працівниками центрального апарату та територіальних управлінь
Національного банку; - матеріали перевірок, що здійснюються уповноваженими
працівниками державних органів валютного контролю; - матеріали перевірок, що здійснюються уповноваженими
працівниками державних контрольних і правоохоронних органів, які
не належать до органів валютного контролю; - інші матеріали, які свідчать про факти порушення банками,
іншими фінансовими установами або національним оператором
поштового зв'язку валютного законодавства і щодо яких здійснюється
перевірка цих фактів. У разі виявлення державними органами валютного контролю та
державними контрольними і правоохоронними органами порушення
банками, іншими фінансовими установами або національним оператором
поштового зв'язку валютного законодавства складається акт чи
довідка про перевірку, які разом з копіями документів, що
підтверджують факт порушення, надсилаються до територіальних
управлінь Національного банку за місцем проведення зазначених
перевірок. У разі відсутності в комплекті матеріалів, що надходять до
Національного банку, документів, які підтверджують факт порушення,
уповноважені працівники Національного банку зобов'язані здійснити
додаткову перевірку отриманої інформації. Матеріали про порушення валютного законодавства залежно
від суми штрафу розглядають та приймають рішення про застосування
санкцій: - до 10,0 тис. доларів США* - начальники територіальних
управлінь Національного банку; (* Тут і далі за текстом під сумою штрафу слід розуміти суму (вартість), еквівалентну певній сумі в доларах США, перерахованій у валюту України за офіційним курсом гривні до іноземних валют та банківських металів, установленим Національним банком на день складання відповідного протоколу порушення валютного законодавства). - до 50 тис. доларів США - директор Департаменту контролю,
методології та ліцензування валютних операцій Національного банку;
- до 100 тис. доларів США - Голова Національного банку та
уповноважена ним посадова особа Національного банку У разі прийняття рішення про застосування санкцій виноситься
постанова про притягнення до відповідальності за порушення
валютного законодавства (далі - постанова). Санкції у вигляді позбавлення ліцензії, виключення з
Державного реєстру банків, застосування штрафу, що перевищує суму
(вартість), еквівалентну 100 тис. доларів США, перераховану у
валюту України за офіційним курсом гривні до іноземних валют та
банківських металів, установленим Національним банком на день
складання відповідного протоколу порушення валютного
законодавства, застосовуються виключно на підставі постанови
Правління Національного банку. 3.5. Постанова, що складена за формою і підписана однією з посадових осіб відповідно до вимог надсилається поштою з повідомленням про вручення порушнику, який протягом п'яти робочих днів після отримання постанови або постанови Правління Національного банку має перерахувати суму штрафу до Державного бюджету України. Територіальне управління Національного банку надсилає
порушнику постанову, якщо вона була підписана начальником цього
територіального управління, а Департамент контролю, методології та
ліцензування валютних операцій надсилає постанову або постанову
Правління Національного банку порушнику в усіх інших випадках.
Разом з постановою або постановою Правління Національного банку
надсилається супровідний лист на адресу порушника. Копія супровідного листа надсилається також територіальному
управлінню Національного банку за місцезнаходженням юридичної
особи порушника для подальшого здійснення цим територіальним
управлінням контролю за своєчасною сплатою штрафу до Державного
бюджету України. У разі несплати порушником штрафу в зазначений строк він
підлягає стягненню в судовому порядку. Позовна заява про стягнення суми штрафу подається до суду за місцезнаходженням порушника протягом строку, встановленого законодавством України. В окремих випадках, з метою захисту інтересів клієнтів
та забезпечення фінансової надійності банків, постановою Правління
Національного банку для уповноважених банків може бути
встановлений інший, ніж зазначений у Положенні, строк сплати штрафів, передбачених, але такий строк сплати штрафів не може перевищувати двох років. Зменшення розмірів сум штрафних санкцій є неприпустимим Постанова про притягнення до відповідальності може бути
оскаржена в судовому порядку. Відповідачем в цьому випадку
виступає Національний банк. Оскарження постанови не припиняє її виконання.

Штрафні санкції застосовують у кожному випадку пору­шення..

Норми ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в інозем­ній валюті» від 23.09.1994 р. передбачають обо­в'язковість зарахування виручки резидентів в іноземній валюті на їхні валютні рахунки в уповноважених банках у встановлені терміни. Перевищення зазначених термінів потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної по­літики.

---

Дата добавления: 2015-07-14