Раздел 2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет кассовых операций

В унитарном предприятии (филиалах) наличные денежные средства хранятся в кассе унитарного предприятия (филиалов) и операционных кассах (пунктах коллективного пользования). Движение денежных средств в указанных кассах отражается на отдельных субсчетах счета 50 «Касса».Оборот наличных денег унитарного предприятия складывается за счет наличных денег, полученных в банках, поступивших в счет оплаты оказанных услуг, приема различного рода платежей. Наличные деньги, полученные в банке, в котором открыты соответствующие счета, расходуются унитарным предприятием (филиалами) только на те цели, на которые они получены.Остаток наличных денежных средств на конец рабочего дня в кассе унитарного предприятия (филиалов) не должен превышать лимита остатка кассы, установленного обслуживающим банком в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь. Для операционных касс банком утверждаются лимиты отдельно по каждой кассе.

В лимит остатка кассы не включается:

• суммы заработной платы и прочих выплат, подлежащих выдачи на руки работникам по ведомостям и другим платежным документам, согласно указанному на них сроку;

• денежные документы принятые от клиентов в оплату услуг связи (платежные поручении).

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы унитарного предприятия (филиалов) в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Кассовые операции по приему и выдаче наличных денежных средств оформляются первичной учетной документацией, утвержденной в установленном порядке. Отчетным документом оператора (кассира) операционной кассы по всем оказанным услугам является составленная им на основании первичных документов кассовая справка формы МС-70 (Приложение 1). Выдача наличных денег кассой унитарного предприятия (филиалов) производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 2), по платежным ведомостям с последующим наложением на них реквизитов расходного кассового ордера. Расходные кассовые ордера, платежные ведомости и другие документы на выдачу денег подписываются на унитарном предприятии генеральным директором и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными, на филиалах директором и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. При выплате депонированных сумм на расходных кассовых ордерах подпись руководителя предприятия (филиала) обязательна. А при приеме денег в кассу оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 3).

Все поступления и выдачи наличных денег и денежных документов учитывают в кассовой книге по форме КО-4с (Приложение 4), которая ведется в кассе унитарного предприятия (филиалов).

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Операции в кассе по приему, хранению и выдаче наличных денег, ведению в установленном порядке кассовой книги осуществляет бухгалтер по совершению кассовых операций. Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности бухгалтера по совершению кассовых операций. Контроль за ведением кассовой книги, совершением кассовых операций и оформлением кассовых документов осуществляют в унитарном предприятии - главный бухгалтер, на^- филиалах - главные бухгалтеры филиалов, в районных (городских) узлах электрической связи - бухгалтера, должностными обязанностями которых предусмотрено осуществление контроля. Генеральный директор унитарного предприятия, руководители филиалов, начальники РУЭС обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка или сдаче в банк, и несут ответственность в тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность наличных денег. Кассы должны быть оборудованы охранной и пожарной сигнализацией и кнопками тревожной сигнализации с выводом на пульт централизованного наблюдения органов внутренних дел. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия.

Учет кассовых операций на предприятии ведется на счете 50 «Касса», по Дебету – поступление денег в кассу, по Кредету – выдачи денег из кассы.

Дебет счёта 50 Кредет счёта 51

Дебет счёта 50 Кредет счёта 52

Дебет счёта 50 Кредет счёта 71

Дебет счёта 50 Кредет счёта 90

Дебет счёта 51 Кредет счёта 50

Дебет счёта 52 Кредет счёта 50

Дебет счёта 71 Кредет счёта 50

Дебет счёта 94 Кредет счёта 50

Для учета денежных средств, выданных подотчет своим работникам (состоящим в списочном составе) на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, предназначен активно- пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»(Приложение 5). Денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь (2012 г.).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными

командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь оформляется приказом директора.

Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, может быть произведена за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, в пределах установленного лимита остатка кассы. Под отчет суммы, выдаются на основании оформленного расходного кассового ордера.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Физические лица, использовавшие собственные денежные средства на покупку товарно-материальных ценностей, оказание услуг, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня приобретения составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах субъекта хозяйствования. Командировка оформляется приказом (распоряжением) с указанием пункта назначения, наименования предприятия (организации), куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки.

Командированному работнику выдается командировочное удостоверение

(Приложение 6), подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью. При этом срок командировки работника определяется нанимателем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается с разрешения нанимателя не более чем на 10 дней.

Расходовать полученные под отчет суммы допускается лишь на те цели, на которые они выданы.

Лица, убывающие в командировки и прибывающие из них, на предприятиях (организациях) регистрируются в специальных журналах.

После возвращения из командировки работник в течение трех дней отчитывается о проделанной работе во время командировки и использовании полученных денег. При этом об использовании денежных средств составляется авансовый отчет. К нему прилагаются отчет о выполнении задании по командировке удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и др.

Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезду, выплачиваются суточные и другие расходы в соответствии с действующим порядком.

Сданный командированным авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтерией и утверждается главным бухгалтером предприятия. Проверяя законность произведенных расходов из подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.

Расчет с подотчетными лицами учитывается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету – выдача денежных средств подотчет, по кредиту списание задолженности с подотчетного лица.

Израсходованные подотчетные суммы согласно авансовым отчетам

списываются со счета 71 следующими проводками:

Дебет счёта 10 Кредет счёта 71

Дебет счёта 18/1 Кредет счёта 71

Дебет счёта 71 Кредет счёта 50

Дебет счёта 71 Кредет счёта 51

Дебет счёта 20 Кредет счёта 71

Дебет счёта 23 Кредет счёта 71

Дебет счёта 90 Кредет счёта 71

Дебет счёта 71 Кредет счёта 50

Учет банковских операций

Открытие счетов в банках и проведение расчетных операций осуществляется в соответствии с Банковским кодексом, Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.06.2012 г. № 127, Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2012 г. № 66, Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2010 г. № 359 с учетом последующих изменений и другими актами законодательства.

Бухгалтеры в соответствии с должностными инструкциями в порядке, установленным законодательством, осуществляют подготовку платежных инструкций (платежных поручений, платежных требований и иных платежных документов) для перечисления денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах со счетов унитарного предприятия (филиалов), открытых в банке, определяют очередность, обоснованность и законность перечисления, подкрепленного соответствующими разрешительными подписями. В целях недопущения несанкционированного перечисления денежных средств со счетов унитарного предприятия (филиалов) при использовании электронной системы «Клиент - банк», должностные лица, имеющие право на такое перечисление, осуществляют перечисление денежных средств со счетов унитарного предприятия (филиалов) только на основании платежных инструкций, подписанных генеральным директором и главным бухгалтером (руководителем и главным бухгалтером филиала), либо лицами ими на то уполномоченными и закрепленных печатью унитарного предприятия (филиалов).

Бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах унитарного предприятия (филиалов), открытых в банках, ведется в установленном порядке на счете 51 «Расчетный счет»- по дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – их списание,

и соответствующих субсчетах счета 52 «Валютные счета» и счета 55 «Специальные счета в банках».

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Перечисление средств с расчетного счета осуществляется в соответствии с бюджетом денежных средств на текущий месяц в разрезе декад, разработанным финансовым отделом, согласованным с главным бухгалтером и утвержденным генеральным директором.

В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка (Приложение 7). Выписка с расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком.

Дебет счёта 51 Кредет счёта 50

Дебет счёта 51 Кредет счёта 52

Дебет счёта 51 Кредет счёта 55

Дебет счёта 51 Кредет счёта 90

Дебет счёта 51 Кредет счёта 62

Дебет счёта 70 Кредет счёта 51

Дебет счёта 60 Кредет счёта 51

Дебет счёта 76 Кредет счёта 51

Дебет счёта 55 Кредет счёта 51

Дебет счёта 50 Кредет счёта 51

Дата добавления: 2015-07-12