Читайте также:
|
Для обліку розрахунків з різними дебіторами застосовується рахунок № 37, який має наступні субрахунки:
371 – розрахунки по виданим авансам;
372 – розрахунки з підзвітними лицями;
373 – розрахунки по нарахованих доходах;
374 – розрахунки по претензіях;
375 – розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків;
376 – розрахунки з членами кредитних союзів
377 - розрахунки з іншими дебіторами.
Аналітичний облік ведеться по кожному дебітору, по видах заборгованості, по термінах виникнення.
Рахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами»
За дебетом рахунку 371 відбиваються усі види авансів, які надаються іншим підприємствам, у національній та іноземній валюті, незалежно від видів діяльності, у зв’язку з якими здійснюються аванси. Аванси, що визнаються поточними, - це аванси, що перераховані у ході нормального операційного циклу, і які будуть погашені протягом 12 місяців з дати балансу.
Рахунок 371 використовується виключно для обліку дебіторської заборгованості, що виникла при перерахуванні грошових коштів. Аванси у бухгалтерському обліку (на відмінність від податкового обліку) не визнаються витратами. Аванс постачальнику (попередня оплата) здійснюється за умовами договору, оформлюється платіжним дорученням. Приклади господарських операцій за рахунком 371 надано у табл. 8.5.
Таблиця 8.5
Операції до рахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами»
| Найменування операції | Сума, грн. | Дебет | Кредит |
| 1. Проведена попередня оплата | |||
| - одночасно відображається податковий кредит з ПДВ | |||
| 3. Отриманий товар - відбито ПДВ у рахунку | |||
| 3. Відображена оплата за товар |
Рахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
На рахунку 372 відбиваються суми, що видані робітникам підприємства на чітко визначені цілі, що пов’язані з господарською діяльністю (витрати на відрядження, кошти для закупівлі ТМЦ та інше). Така заборгованість виникає у ході нормального операційного циклу та буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу. Кожна сума має бути підтверджена документально.
Під звіт видається готівка на операційні, господарські витрати, витрати, пов'язані з відрядженнями, на певний термін і цілі.
Підзвітна особа після закінчення встановленого терміну зобов'язана надати звіт про використання отриманих грошових коштів за призначенням, додати до звіту підтверджуючі документи та внести у касу невикористану суму. Авансовий звіт надається згідно з Порядком складання Звіту про використання грошових коштів, виданих на відрядження або під звіт, затв. наказом ДПАУ від 23.12.2010 р. № 996 [12]. Терміни надання авансового звіту визначені пп.170.9.2, пп.170.9.3 ст. 170 Податкового кодексу України [7]. Авансовий звіт за готівковими грошовими коштами повинен надаватися підзвітною особою до закінчення 5-го банківського дня, наступного за днем, у якому особа завершила відрядження або виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, яка надала грошові кошти підзвіт. При використанні робітником у відрядженні платіжної картки (для отримання готівки) термін надання авансового звіту становить три банківських дні після повернення із відрядження. Якщо у відрядженні робітник використовує платіжну картку для проведення безготівкових розрахунків, то термін складання авансового звіту не повинен перевищувати 10 банківських днів, за наявності поважної причини – 20 банківських днів.
Посвідчення про відрядження видається робітнику за наявності наказу про його відрядження. Днем вибуття є день відправлення транспорту з місця постійної роботи, днем прибуття - відповідно день прибуття згідно транспортним документам.
Добові – це єдиний вид витрат на відрядження, який не вимагає документального підтвердження. Гранична норма добових витрат на відрядження визначається пп.140.1.7 ст. 140 Податкового кодексу України.
Таблиця 8.6
Граничні норми добових витрат, що діють з 01.04.2011 р.
| Країна відрядження | Розмір, встановлений пп.140.1.7 ст. 140 ПКУ | Мінімальна заробітна плата на 01.01.2011, грн. | Розмір добових витрат, грн. |
| Україна | Не більше ніж 0,2 розміру мінімальної зарплати | 941,00 | Не більше 188,20 |
| Зарубіжні країни | Не більше ніж 0,75 розміру мінімальної зарплати | 941,00 | Не більше 705,75 |
Таблиця 8.7
Операції до рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
| Найменування операції | Сума, грн. | Дебет | Кредит |
| Видано під звіт робітнику грошові кошти | |||
| Згідно підтверджуючим документам сума витрат без урахування ПДВ віднесена на виробничі (загальновиробничі, адміністративні витрати) - відбита сума ПДВ | (91,92..) 641/ ПДВ | ||
| Невикористана сума: 1 варіант - внесена до каси 2 варіант - утримана із заробітної плати працівника | |||
| Підзвітною особою придбані ТМЦ (авансовий звіт): - сума без ПДВ - ПДВ | 641/ПДВ |
Для бюджетних організацій витрати на службові відрядження визначаються за Постановою КМУ від 02.02.2011 № 98 «Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, направлених у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів [13].
Рахунок 373 «Розрахунки по нарахованим доходам»
На рахунку 373 відбивається заборгованість дебіторів, що виникає у ході господарської діяльності, що має бути погашена на протягом 12 місяців з дати балансу по:
- дивідендах, які є часткою чистого прибутку, що розподіляється між учасниками згідно їх долі у власному капіталі підприємства, на суму дивідендів:
Дебет 373 «Розрахунки по нарахованим доходам»
Кредит 731 «Дивіденди одержані» – якщо об’єкт інвестування не обліковується за методом участі у капіталі
Дебет 373 «Розрахунки по нарахованим доходам»
Кредит 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» - якщо об’єкт інвестування є дочірнім, асоційованим або сумісним підприємством.
- на суму процентів, що відносяться до конкретного періоду
Дебет 373 «Розрахунки по нарахованим доходам»
Кредит 732 «Відсотки одержані»
- як різницю між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів (еквівалентів), що мають бути одержані за відвантажену продукцію, товари, роботи, послуги
Дебет 373 «Розрахунки по нарахованим доходам»
Кредит 733 «Інші фінансові доходи»
Рахунок 374 «Розрахунки за претензіями»
На рахунку 374 відбивається заборгованість дебіторів, що має бути погашена на протягом 12 місяців з дати балансу, по розрахункам по претензіям, що пред’являються постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям; по пред’явленим штрафам, пені, неустойкам, які визнані постачальниками, підрядниками та іншими організаціями; заборгованість, по якій існує рішення суду про її стягнення.
Визнання такої дебіторської заборгованості проводиться одночасно з визнанням відповідного доходу:
Дебет 374 «Розрахунки за претензіями»
Кредит 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки»
Або
Дебет 374 «Розрахунки за претензіями»
Кредит 746 «Інші доходи від звичайної діяльності»
Рахунок 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
На рахунку 375 відбивається заборгованість осіб, які визнані винними у нестачах, втратах від псування цінностей тощо, та яка виникла у ході операційної діяльності. Фактично понесені збитки при цьому відбиваються у складі витрат діяльності (до виявлення винної особи).
У табл. 8.8 надані господарські операції до рахунку 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Таблиця 8.8
Господарські операції до рахунку 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Дата добавления: 2015-07-12; просмотров: 131 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Особливості обліку резерву сумнівних боргів | | | Особливості стягнення дебіторської заборгованості |