|
Читайте также: |
Для обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги використовується Відомість 3.1, яку можна вести за окремими субрахунками двома способами.
Першій спосіб – для кожного покупця (замовника) відводять необхідну кількість рядків, яку завбачливо визначають виходячи із можливої кількості документів (товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, платіжних доручень), дані яких сюди треба внести.
Другий спосіб – позиційний, тобто для кожного покупця (замовника) у цій відомості один рядок. Якщо протягом поточного місяця потрібно внести дані кількох документів, їх попередньо групують в аркушах-розшифровках, і у Відомості 3.1 записують підсумок за однорідними документами.
Облік дебіторської заборгованості ведеться на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками». Рахунок має два субрахунки:
361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»;
362 «Розрахунки з іноземними покупцями».
На ньому ж підприємство веде облік за видами відвантаженої продукції, враховує вартість відвантажених матеріальних цінностей за цінами реалізації:
Дебет 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
Кредит 70 «Доходи від реалізації»
Одночасно відображається ПДВ:
Дебет 70 «Доход від реалізації»
Кредит 641 «Розрахунки за податками й платежами»
Відразу відображається собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт (послуг):
Дебет 90 «Собівартість реалізації»
Кредит 26 «Готова продукція», 28 «Товари», 23 «Виробництво»
Даний запис робиться на підставі рахунку-фактури, платіжного доручення, що переноситься до Відомості 3.1.
Якщо дебіторська заборгованість погашається грошовими коштами, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах або в касу, то підприємство робить наступні записи:
Дебет 30 «Каса» або 31 «Рахунки в банках»
Кредит 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред’явленим до сплати рахунком.
Довгострокова дебіторська заборгованість на підприємствах враховується на рахунку 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи». Рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських процесів, довгострокової заборгованості фізичних та юридичних осіб. За дебетом рахунку 18 відображається виникнення (збільшення) довгострокової дебіторської заборгованості, по кредиту – її погашення (списання) або переведення до складу поточної.
Аналітичний облік довгострокової дебіторської заборгованості на підприємстві ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й скасування.
Дебіторська заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконання робіт та надання послуг, інші активи може бути забезпеченою векселями отриманими.
Для обліку векселів одержаних використовуються:
Субрахунок 182 «Довгострокові векселі одержані»
Рахунок 34 «Короткострокові векселі одержані»
Аналітичний облік векселів одержаних ведеться у відомості 3.4.
На підприємстві періодично проводиться інвентаризація, під час якої комісія оформлює виписки, які вказують на існування дебіторської заборгованості, та направляє їх всім дебіторам підприємства. Підприємства-дебітори зобов’язані протягом 10 днів з дня отримання цих виписок ствердити таку заборгованість або заявити свої заперечення по цьому поводу.
На кінець звітного періоду на рахунку обліку розрахунків з покупцями (замовниками) та іншими дебіторами можуть залишатися тільки звірені суми. Коли розходження по розрахункам, які виявлено при інвентаризації, на дату складання балансу не усунено або залишилися неврегульованими, то кожна сторона визнає правильним та відображає у балансі ті суми заборгованостей, які стверджуються даними бухгалтерського обліку.
Дата добавления: 2015-07-12; просмотров: 1101 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Різновиди оцінки дебіторської заборгованості та методів її списання | | | Особливості обліку резерву сумнівних боргів |