Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.

Под активными операциями с ценными бумагами подразумевается приобретение банком ценных бумаг различных эмитентов для получения дохода в той или иной форме. С 1.01.08 проведение и бух. учет указанных операций должен производится банками в соответствии с Приложением № 11 к Положению БР № 302 – П "Порядок бух. учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами".

Данный нормативный документ состоит из следующих глав:

Глава 1 "Общие положения"

Глава 2 "Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бух. учета"

Глава 3 "Принципы отражения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг"

Глава 4 "Бух. учет операций с ценными бумагами"

Глава 5 " Бух. учет оценки (переоценки) ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющихся в наличии для продажи".

Глава 6 "Особенности отражения операций с ценными бумагами в бух. учете кредитных организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг".

Глава 7 "Особенности отражения в бух. учете некоторых операций с ценными бумагами".

Глава 8 "Отражение в бух. учете операций займа ценных бумаг".

Под вложениями в ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражающаяся в бух. учете.

Под стоимостью ценной бумаги понимается цена сделки по приобретению ценной бумаги и доп. издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением.

С момента первоначального признания и до прекращения признания вложений в ценные бумаги они оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости, либо путем создания резервов на возможные потери (акции и облигации – по текущей (справедливой) стоимости, векселя – через резервы на возможные потери).

Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги утверждаются в учетной политике кредитной организации.

Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

Под прекращение признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации), т.е. в связи с утратой прав на ценную бумагу, а также в связи с погашением ценной бумаги, либо в связи с невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

Приобретение (передача) прав собственности на ценную бумагу по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (т.е. совершенных на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценной бумаги, если это не влечет перехода всех рисков и выгод, связанных с владением переданной ценной бумаги.

Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе должны утверждаться в учетной политике кредитной организации.

Учтенные векселя.

Учет векселя – покупка банком векселя какого-то векселедателя до наступления срока его погашения.

В бух. учете указанные операции отражаются на счетах с 512 по 519: счет первого порядка выбирается в зависимости от категории векселедателя, счет второго порядка – в зависимости от срока погашения векселя.

Дата добавления: 2015-07-12