Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.

Читайте также:
  1. II. Инструменты для операций на органах желудочно-кишечного тракта
  2. II. Клеточный уровень организации живого
  3. II. Порядок подачи заявления о выборе (замене) страховой медицинской организации застрахованным лицом
  4. III. Описание структуры организации, в которой будет реализовываться проект.
  5. III. Требования к составлению меню для организации питания детей разного возраста
  6. IV. Онтогенетический уровень организации живого
  7. IV. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЮ УЧЕБНЫХ ЗАНЯТИЙ, ТЕКУЩЕГО КОНТРОЛЯ И ПРОМЕЖУТОЧНОЙ АТТЕСТАЦИИ

Счета главы В "Внебалансовые счета" предназначены для учета активов и пассивов, которые не учитываются на балансовых счетах, но учет, которых необходим, так как он отражает существующие стороны проводимых банком операций.

Глава В состоит из следующих разделов:

Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".

Раздел 3 "Ценные бумаги"

Раздел 4 "Расчетные операции и документы"

Раздел 5 "Кредитные и лизинговые операции"

Раздел 6 "Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания"

Раздел 7 "Корреспондирующие счета"

В главе В имеется также раздел 1, но счета этого раздела используются только ЦБРФ и в КБРФ не открываются.

Внебалансовые счета имеют отличительную особенность от счетов из других глав Плана Счетов. Внебелансовые счета объективно не нуждаются в двойной записи, поэтому для того, чтобы методика учета на внебалансовых счетах не отличалась от других групп, в главу В введены два технических счета. С помощью этих счетов обеспечивается возможность двойной записи по внебалансовым счетам. Эти счета представлены в седьмом разделе внебалансовых счетов. Это – счет под номером 99998, который предназначен для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами при двойной записи; и счет 99999, который предназначен для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи. Таким образом, при отражении операций на внебалансовых счетах в проводке представлен один из основных внебалансовых счетов и один из указанных технических счетов. В отдельных случаях, предусмотренных нормативными документами, допускается прямая корреспонденция двух внебалансовых счетов.

Пример:

Одной из форм безналичных расчетов является акцептная форма расчетов, то есть расчеты платежными требованиями.

Поступившее в банк плательщика платежное требование нуждается в акцепте. Срок акцепта – 5 дней, если получатель платежа не увеличил срок акцепта.

Не время в ожидании акцепта платежное требование помещается в, так называемую, картотеку № 1 и учитывается по внебалансовому активному счету 90901 следующей проводкой: Дт 90901 (А+) – Кт 99999.

Когда клиент банка – плательщик по данному платежному требованию акцептует данное платежное требование, то возможны следующие варианты:

1) У плательщика имеются на его банковском счете средства для оплаты данного платежного требования. Как только эта оплата совершится, то оплаченное платежное требование списывается с картотеки № 1 следующей проводкой: Дт 99999 – Кт 90901 – на сумму платежного требования.

2) Плательщик акцептовал платежное требование, но на его банковском счете отсутствуют средства для оплаты. В этом случае платежное требование перемещается из картотеки № 1 в картотеку № 2.

В учете это отражается прямой корреспонденцией двух внебалансовых счетов (в соответствии с Положением ЦБРФ № 2 – П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"): Дт 90902 – Кт 90901.

3) Если же клиент банка откажется от акцепта платежного требования, которое поступило к его счету, то этот расчетный документ изымается из картотеки № 1 и возвращается в банк получателя платежа. Составляется проводка на списание платежного требования с картотеки № 1: Дт 99999 – Кт 90901.

Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".

После того как банк зарегистрирован в качестве юридического лица и получил Свидетельство о регистрации, то все учредители, в соответствии с учредительным договором, становятся должниками банка по взносам в Уставный Капитал.

В день регистрации сумма объявленного Уставного Капитала отражается на внебалансовом счета (либо 90601, либо 90602) как полностью неоплаченная:

а) По акционерным банкам: Дт 90601 – Кт 99999.

б) По неакционерным банкам: Дт 90602 – Кт 99999.

По мере поступления средств учредителей уменьшается неоплаченная часть Уставного Капитала:

а) По акционерным банкам: Дт 99999 – Кт 90601.

б) По неакционерным банкам: Дт 99999 – Кт 90602.

К окончанию срока формирования Уставного Капитала остатки по счетам 90601 или 90602 должны быть равны нулю.

 


Дата добавления: 2015-07-12; просмотров: 68 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Учет кредитов, предоставленных физическим лицам. | Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка. | Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью. | Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях. | Учет кассовых операций в кредитных организациях. | Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте. | Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты. | Учет имущества коммерческого банка. | Учет добавочного капитала в кредитных организациях. | Учет операций доверительного управления в кредитных организациях. |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Срочные операции коммерческих банков и их учет.| Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)