Срочные операции коммерческих банков и их учет.

Под срочными операциями подразумеваются операции по купле-продаже финансовых активов, по которым дата заключения договора не совпадает с датой расчетов по сделке.

Фин. активы, с которыми банки имеют право проводить срочные операции: ден. средства, ценные бумаги, драгоценные металлы.

При заключении договоров на проведение срочных сделок у банка одновременно возникает и право требования, и обязательства.

Поэтому для учета срочных операций используются парные счета: активные – для учета требований по сделке, пассивные – для учета обязательств по сделке.

Счета для учета срочных операций представлены в главе Г плана счетов "Срочные сделки". Эта глава и состоит из двух разделов: активные и пассивные счета.

Срочные сделки принимаются к учету в день заключения договора, а в день расчетов по сделке производится списание требований и обязательств со счетов главы Г и перенос их на счета главы А. Осуществление расчетов отражаются, таким образом, на балансовых счетах.

Поскольку фин. активы, которые являются предметом срочных сделок, постоянно изменяют свою стоимость (официальные курсы ин. валют, котировки ценных бумаг, рыночная цена на драг. металлы), у банков возникает необходимость осуществления их переоценки.

Банки имеют право производить переоценку при каждом изменении стоимости фин. актива, либо произвести ее только в день расчетов по сделке.

В обязательном порядке переоценка производится в день заключения договора на срочную сделку – на разницу между курсом сделки, который отражен в договоре и курсом, официально установленным по данному фин. активу на дату заключения договора.

Курсовые разницы, которые возникают в результате переоценки требований и обязательств по срочным операциям могут быть как отрицательными, так и положительными.

Отрицательные курсовые разницы учитываются на соответствующих активных счетах, а положительные – на пассивных.

Пример:

Банк заключил договор с другой кредитной организацией на покупку 1 млн. безналичных долларов США за рубли. Курс сделки – 23 рубля за 1 доллар США.

Предусматривается реальная поставка денежных средств. Срок расчетов – на 30-ый банковский день после заключения договора (Т + 29). Официальный курс доллара США на дату заключения договора – 24, 50 руб. за 1 доллар США.

1. В день заключения договора:

а)сделка отражается на счетах главы Г по курсу, заложенному в договоре: Дт 93303 – Кт 96303 – 23 млн. руб.

б)производится обязательная переоценка требований банка по сделке, т.к. именно требования по данной сделке выражаются в ин. валюте: Дт 93303 – Кт 96801 – 1,5 млн. руб.

Актив: 24,5 млн. руб. (1 млн. долларов США) – требования.

Пассив: 23 млн. руб. – обязательства, 1,5 млн. руб. 0 положительная курсовая разница.

2. В день даты расчетов по сделке:

а)официальный курс БР на дату расчетов составил 22, 80 руб. за 1 доллар США.

Производится переоценка требований банка в связи с изменением официального курса доллара США: Дт 96801 – Кт 93303 – 1 млн. 700 тыс. руб.

Т.к. счета по учету положительных и отрицательных курсовых разниц по срочным сделкам являются парными, то результат очередной переоценки отражается по тому из данных счетов, на котором имелось сальдо начальное. Если при этом возникает овердрафт, то производится перенос сальдо на парный счет с противоположным признаком.

б)т.к. в результате произведенной переоценки по счету 96801 образовался овердрафт в сумме 200, то указанная сумма переносится на парный активный счет (по учету отрицательных курсовых разниц): Дт 93801 – Кт 96801.

в)таким образом, на счетах главы Г по данной срочной сделке сложился следующий баланс:

Актив: 93303 – 22,8 млн. руб., 93801 – 0,2 млн. руб.

Пассив: 96303 – 23 млн. руб.

г)т.к. наступила дата расчетов по сделке, то требования, обязательства и курсовая разница списываются со счетов главы Г:

Дт 96303 – 23 млн. руб. – Кт 93303 – 22,8 млн. руб. – Кт 93801 – 0,2 млн. руб.

д)требования, обязательства и курсовая разница по данной срочной сделке принимается к учету на балансовые счета:

Дт 47408 840 – 22,8 млн. руб. – Дт 70608 "Отрицательная переоценка средств в ин. валюте" (А+) – 0,2 млн. руб. – Кт 47407 810 – 23 млн. руб.

е)банк выполняет свои обязательства по сделке, перечисляя контрагенту рублевые денежные средства за 1 млн. долларов США по курсу сделки: Дт 47407 810 – Кт 30102 (30110) 810 – 23 млн. руб.

ж)от контрагента в соответствии с договором на сделку поступил 1 млн. безналичных долларов США: Дт 30114 840 (30110 840) – Кт 47408 840 – 1 млн. долларов США.

Дата добавления: 2015-07-12