Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.

КБ в РФ могут производить расчеты в ин. валюте, как на территории РФ, так и с контрагентами за рубежом. Для осуществления этих расчетов устанавливаются кор. отношения в ин. валюте, как с российскими КБ, так и с банками-нерезидентами. Российский КБ может иметь кор. счета в ин. валюте как НОСТРО, так и ЛОРРО. Учет движения средств отражается на следующих балансовых счетах:

1) На счете 30110, если кор. счет в ин. валюте НОСТРО открыт в другом российском КБ.

2) На счете 30114, если кор. счет НОСТРО в ин. валюте открыт в банке-нерезиденте.

3) На счете 30109, если счет в ин. валюте ЛОРРО открыт другим российским КБ.

4) На счете 30111, если счет в ин. валюте Лоро открыт банком-нерезидентом.

Российские КБ могут проводить операции, как с наличной, так и с безналичной ин. валютой, в том числе операции по покупке-продаже ин. валюты.

На внутреннем валютном рынке операции по покупке-продаже безналичной ин. валюты могут совершаться в следующих видах:

1. От своего имени и за свой счет.

2. От своего имени, но за счет клиента и по его поручению (банк выступает посредником).

КБ могут осуществлять операции по покупке-продаже ин. валюты за рубли как на организованном рынке (например, валютная биржа), так и на неорганизованном, то есть напрямую с клиентом банка или с другой кредитной организацией.

Пример отражения в учете операции по покупке банком безналичных долларов США у клиента за свой счет:

Сумма сделки в долларах США – 10000. Официальный курс БР на дату сделки – 24 руб. за доллар. Курс покупки – 23,50. Клиент – негос. коммерческая организация, у которой в банке открыты счета: 40702 810 (расчетный рублевый счет), 40702 840 (текущий валютный счет в долларах США).

Указанная сделка отражается в учете банка в следующем порядке:

1) В учете отражаются требования и обязательства банка, вытекающие из заключенного договора на сделку: Дт 47408 840 (240000 р. (10000 долларов США) – Кт 47407 810 (235000р.) – Кт 70603 810 (5000 р.).

2) В учете отражается выполнение требований банка по сделке: Дт 40702 840 – Кт 47408 840 – 240000р. (10000 долларов США).

3) Банк выполняет свои обязательства по сделке: Дт 47407 810 – Кт 40702 810 – 235000 р.

Пример-2:

Учет операций по продаже клиенту безналичной ин. валюты.

Сумма сделки в долларах США – 10000. Официальный курс БР на дату сделки – 24 руб. за доллар. Курс продажи – 24,30р. за доллар. Клиент – негос. коммерческая организация, у которой в банке открыты счета: 40702 810 (расчетный рублевый счет), 40702 840 (текущий валютный счет в долларах США).

1) В учете отражаются требования и обязательства банка по сделке: Дт 47408 810 (243000р.) – Кт 47407 840 (240000р. (10000 долларов США) – Кт 70603 810 (3000р.).

2) В учете отражается выполнение банком своих обязательств: Дт 47407 840 – Кт 40702 840 – 240000р. (10000 долларов США).

3) В учете отражается выполнение требований банка по сделке: Дт 40702 810 – Кт 47408 810 – 243000р.

Дата добавления: 2015-07-12