Подверженным кредитному риску

Активы, подверженные кредитному риску, - это кредиты, не погашенные кредитополучателем в сроки, установленные в кредитом договоре. К таким кредитам, как правило, относятся пролонгированная, просроченная задолженности. Классификация активов, подверженных кредитному риску, по степени надежности производится в зависимости от уровня кредитного риска. По уровню кредитного риска активы, подверженные такому риску, подразделяются на пять групп. При формировании специальных резервов по активам, подверженным кредитному риску, установлены дифференцированные нормы отчислений в зависимости от группы риска, кроме I группы риска (резерв формируется в размере 1% от суммы классифицируемой задолженности) и группы с наивысшим уровнем риска (резерв создается в размере 100% от общей суммы задолженности). По средствам, размещенным на корреспондентских счетах в других банках, и средствам в расчетах по операциям с банками, классифицированным по I группе риска, специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, не формируется.

По кредитной задолженности, классифицированной по П группе риска, резерв создается в интервале от 10 до 30%, III группе - в интервале от 30 до 50%, IV группе - в интервале от 50 до 100%.

Одним из критериев классификации активов, подверженных кредитному риску, является способность должника исполнить свои обязательства. В данном случае на основании бухгалтерской и финансовой отчетности анализируются показатели финансовых коэффициентов платежеспособности и кредитоспособности должника, а также негативная информация, которую банк получает при оценке внешних факторов.

Вторым критерием является оценка качества и достаточности обеспечения. В качестве обеспечения может выступать гарантия (поручительство), залог.

Рассмотрим классификацию кредитов, выданных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, по группам риска, приведенную в табл. 4.14.

Таблица 414 Классификация кредитов, выданных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям по группам риска

Вид задолженности	Обеспеченная задолженность	Недостаточно обеспеченная задолженность	Необеспеченная задолженность
I Задолженность без признаков финансовой устойчивости и иной негативной информации о способности должника вернуть долг, %
Срочная		10-30	10-30
Пролонгированная не более 1раза		10-30	10-30
Пролонгированная более 1раза	30-50	30-50	30-50
II Задолженность при наличии негативной информации о способности должника вернуть долг, %
Срочная	10-30	10-30	30-50
Пролонгированная не более 1раза	10-30	30-50	50-100
Пролонгированная более 1раза	30-50	30-50	50-100
Ш Задолженность при наличии признаков финансовой неустойчивости, %
Срочная	30-50	30-50	50-100
Пролонгированная ие более 1раза	30-50	30-50	50-100
Пролонгированная более 1раза	30-50	30-50	50-100
IV Просроченная, %
До 90 дней	30-50	50-100	50-100
От 91 дня до 180 дней	50-100	50-100
Свыше 180 дней

В бухгалтерском учете создание резерва по активам, подверженным кредитному риску по краткосрочным кредитам коммерческим организациям, представлена в таблице 4.15.

Таблица 4.15. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета создания резерва по активам,

подверженным кредитному риску

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Создан специальный резерв по активам, подверженным кредитному риску	9420 «Отчисление в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»	2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»
2. Уменьшен специальный резерв по активам, подверженным кредитному риску, созданный в текущем году	2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	9420 «Отчисление в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
3. Уменьшен специальный резерв по активам, подверженным кредитному риску, созданный в предшествующем году	2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
4. Списана с баланса безнадежная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям	2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»
5. Оприходована безнадежная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям из-за невозможности взыскания	9989Х «Задолженность банков, списанная из-за невозможности взыскания»
6. Возврат должником задолженности, ранее списанной с баланса банка	Счет плательщика	8510 «Поступление по ранее списанным долгам»
7. Возврат должником задолженности, числящейся на внебалансовых счетах		9989Х «Задолженность банков, списанная из-за невозможности взыскания»

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

5.1. Экономическая сущность кассовых операций,

цель и задачи бухгалтерского учета.

Организация кассовой работы в банке

Кассовые операции банка напрямую связаны с наличным денежным обращением. Объемы оборотов по приходу и расходу из кассы прогнозирует, планирует и анализирует отдел наличного денежного обращения банка. Наличные деньги начинают свое движение из касс Национального банка Республики Беларусь, которому предоставлено монопольное право выпуска денег в обращение. Банки получают наличные денежные знаки в Национальном банке, компенсируя их номинальную стоимость за счет своих ресурсов путем безналичного перевода средств. Для бесперебойного обеспечения хозяйствующих субъектов денежной наличностью в кассах коммерческих банков постоянно должен быть необходимый остаток. Организации и учреждения за счет имеющихся на своих счетах средств или предоставленного банком кредита получают наличные деньги в кассе обслуживающего банка. Эти денежные суммы предназначены для выплаты рабочим и служащим заработной платы и осуществления других платежей населению и не должны задерживаться в кассах организаций. В дальнейшем движении наличные деньги переходят к населению и используются на оплату покупаемых товаров, оказанных услуг, а также для других платежей в пользу государства или отдельных лиц. Расходование части наличных денег может быть отложено, она становится сбережением и хранится у населения или помещается во вклад в банке. Следовательно, от населения наличные деньги опять поступают в кассы организаций и учреждений.

Таким образом, наличные деньги, начав свое движение из касс Национального банка и пройдя каналы обращения, возвращаются в кассы коммерческих банков. Из этих касс они опять выдаются на нужды других организаций и совершают свое движение до полного износа. При определенных условиях, особенно когда сокращается кредитование народного хозяйства или ускоряется движение наличных денег, коммерческие банки могут сдавать излишки своей денежной наличности в кассы Национального банка. Тогда возможно изъятие денег из обращения.

В процессе организации налично-денежного обращения решаются такие важные экономические задачи, как:

• определение общего объема налично-денежного оборота и его структуры;

• направление денежных потоков;

• размещение денежной массы по территории страны;

• определение объема денежной массы в наличной форме, находящейся в обращении;

• расчет эмиссионного результата за определенный период и др
Банки самостоятельно разрабатывают локальный нормативный правой

акт, который должен устанавливать требования к организации кассовой работы в соответствии с законодательством и Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях от 21 декабря 2006 г. № 211 (с изменениями и дополнениями), а также с учетом специфики работы банка, разновидности проводимых операций, возможности программного обеспечения, наличия филиальной сети При этом банки должны предусмотреть порядок предварительной подготовки денежной наличности и подкрепления ею филиалов, структурных подразделений, банкоматов, платежно-расчетных терминалов, устройств cash-m.

Целью бухгалтерского учета кассовых операций банка является^-

• организация приема, выдачи передачи, пересчета, инкассации, перевозки ценностей в банке;

• предоставление полной и достоверной информации об остатках денежных средств в кассе и на счетах в банках;

• контроль за сохранностью, рациональным и эффективным использованием денежных средств,

• контроль за состоянием расчетно-платежной и расчетно-кассовой дисциплины.

Задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

• правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличными деньгами;

• контроль своевременности и правильности документального оформления поступления и выдачи денежных средств;

• соблюдение действующего порядка использования денежных средств по назначению;

• контроль законности, целесообразности и эффективности совершения хозяйственных операций по движению денежных средств;

• контроль своевременности представления отчетов кассирами о кассовых оборотах;

• организация достоверного синтетического учета денежных средств;

• правильное отражение в регистрах аналитического учета операций по движению денежных средств;

• своевременное формирование в учете информации (об остатках денежных средств, движении денежных потоков) по показателям бухгалтерской отчетности;

• обеспечение сохранности денежных ресурсов, ценных бумаг, других денежных документов.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и другими ценными бумагами банк создает у себя кассовые узлы.

Устройство и оборудование кассовых узлов должно соответствовать техническим требования в проектированию и устройству кассовых узлов в банках Республики Беларусь и обеспечить нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиента.

Помещение кассового узла планируется и строится таким образом, чтобы исключить нахождение в кассовом узле лиц, не совершающих операции с ценными бумагами. Помещение кассового узла должно быть расположено компактно, кассовые кабинеты должны быть оборудованы так, чтобы имелась возможность зрительного контроля за работой кассира.

Наиболее укрепленными помещением кассового узла должна быть кладовая. Площадь кладовой рассчитывается исходя из количества располагаемых в нем несгораемых сейфов, удобства производства операций с ценными бумагами.

При организации обслуживания клиентов банки должны обеспечить:

• обязательное соблюдение банковского кодекса, положения об организации кассовой работы и других нормативных документов;

• сохранность ценностей, находящихся в банке;

• своевременное, правильное и полное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов банка денежной наличности, поступившей в кассу банка;

• отсортировку денежной наличности на не годную к обращению и ветхую.

С каждым работником, осуществляющим операции с денежной наличностью и иными ценностями, заключаются договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки могут открывать у себя и в структурных подразделениях приходные, расходные, приходно-расходные, валютные кассы, вечернюю кассу, кассу пересчета.

Дата добавления: 2015-10-30