Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями 6 страница

Платежное поручение - платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;

• дату и номер платежного документа;

• наименование, местонахождение и код банка;

• сумму цифрами и прописью;

• наименование валюты платежа;

• наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

• наименование, местонахождение и код банка-получателя;

• наименование бенефициара и номер его счета;

• назначение платежа, очередность платежа;

• другие реквизиты, определенные законодательством.

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Ответственность за достоверную информацию платежного поручения несет плательщик.

В случаях уплаты плательщиком государственной пошлины и в других случаях плательщик представляет в банк-отправитель дополнительный экземпляр платежного поручения. После исполнения такого платежного поручения ответственный исполнитель банка-отправителя на оборотной стороне дополнительного платежного поручения делает запись о перечислении средств в пользу бенефициара, которая заверяется подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя и печатью банка. Этот экземпляр выдается плательщику.

Допускается передача в банк платежного поручения в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств. Платежное поручение, переданное в электронном виде, должно содержать все реквизиты платежного поручения. Передача клиентом платежных поручений в банк-отправитель в электронном виде осуществляется на основании заключенного между ними договора. Для подтверждения подлинности платежного поручения используется электронная цифровая подпись.

Последовательность проведения расчетов платежными поручениями представлена на рис. 3.2.

При приеме платежного поручения ответственный исполнитель банка-отправителя проверяет:

• заполнение реквизитов платежного поручения; подлинность и целостность платежного поручения, переданного в электронном виде;

• соответствие данных платежного поручения данным документов, представленных в банкчяправитель в установленных законодательством случаях;

• соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;

• наличие на счете плательщика суммы денежных средств, необходимой для осуществления перевода, в том числе для уплаты вознаграждения за услуги банка, в случае если вознаграждение производится плательщиком.

Не принимаются к исполнению платежные поручения, если на платежном поручении имеются исправления, подчистки, не указаны реквизиты, подписи не соответствуют заявленным образцам, не представлены документы, необходимые в соответствии с законодательством. Не принятые к исполнению платежные поручения не позднее банковского дня, следующего за днем его поступления в банк, возвращаются банком-отправителем плательщику с указанием на оборотной стороне первого Экземпляра платежного поручения причин возврата, и с заверением подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя либо банк-отправитель направляет плательщику в электронном виде сообщение о непринятии платежного поручения к исполнению.

Необходимым условием исполнения платежного поручения является наличие средств на текущем (расчетном) счете плательщика.

При исполнении платежного поручения в полной сумме в день его поступления в банк на всех экземплярах платежного поручения проставляется подпись ответственного исполнителя, дата исполнения и штамп банка-отправителя. При этом дата приема платежного поручения к исполнению может не указываться. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после его исполнения помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр документа выдается плательщику.

Кроме того, в банк клиент может представить постоянно действующее платежное поручение, в соответствии с которым банк-отправитель обязуется переводить средства плательщика в пользу бенефициара в определенные сроки, оговоренные между клиентом и банком.

Постоянно действующее платежное поручение может быть отозвано полностью или частично (по одному или нескольким бенефициарам) на основании заявления плательщика.

В случае частичного отзыва постоянно действующего платежного поручения, истечения срока постоянно действующего платежного поручения в пользу одного или нескольких бенефициаров реквизиты таких бенефициаров зачеркиваются, в постоянно действующем платежном поручении

указываются дата исправления и подпись ответственного исполнителя банка.

Постоянно действующее платежное поручение представляется в банк в одном экземпляре в форме, предусмотренной для платежных поручений, с указанием всех предусмотренных для платежных поручений обязательных реквизитов. Списание средств со счетов плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером. Количество экземпляров мемориального ордера и порядок их исполнения должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения.

Ответственный исполнитель ведет учет перечисленных сумм по постоянно действующему платежному поручению на оборотной стороне платежного поручения. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика (за исключением переводов в счет неотложных сумм) списание средств со счета плательщика не производится.

При наличии средств на счете плательщика для оплаты документа в полной сумме составляется бухгалтерская проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - корреспондентский счет, счет бенефициара.

В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на текущем счете юридического лица:

• иные платежные поручения не подлежат помещению в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Не принятые к исполнению платежные поручения не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, возвращаются банком-отправителем плательщику с указанием причин возврата, заверенной подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя;

• платежные поручения в белорусских рублях, платежи по которым подлежат исполнению в соответствии с законодательством вне очереди и в первую очередь; платежные поручения в иностранной валюте, оформленные на перечисление денежных средств в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, подлежат помещению в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок», исполняются в пределах остатка денежных средств на счете. На всех экземплярах платежного поручения проставляются дата приема и отметка о помещении платежного поручения в указанную картотеку. На оборотной стороне всех экземпляров платежного поручения указывается сумма, в которой платежное поручение приходуется в данную картотеку. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка-отправителя. Для частичной оплаты платежного поручения оформляется мемориальный ордер.

На всех экземплярах платежного поручения проставляется дата приема и отметка о помещении платежного поручения в указанную картотеку. На

оборотной стороне всех экземпляров платежного поручения указывается сумма, в которой платежное поручение приходуется в данную картотеку. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка-отправителя. Для частичной оплаты платежного поручения оформляется мемориальный ордер. Порядок указания в мемориальном ордере учетных номеров плательщиков должен соответствовать порядку указания учетных номеров плательщиков в платежном поручении. Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения, по которому производится частичная оплата.

В бухгалтерском учете на сумму частичной оплаты делается проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - корреспондентский счет, счет бенефициара

П-99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» - в неоплаченной сумме.

Для подтверждения зачисления денежных средств на счет бенефициара банк-получатель направляет бенефициару документ, предусмотренный условиями заключенного договора, - платежное поручение банка-отправителя либо сформированный на его основании расчетный документ, мемориальный ордер, список, реестр. Направляемый бенефициару документ на бумажном носителе заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя; в электронном виде - заверяется тестирующими ключами или электронно-цифровой подписью.

При поступлении платежного поручения, в котором указанные наименования бенефициара и номер его счета не соответствуют ни наименованиям клиентов, ни номерам открытых клиентам счетов, полученные средства зачисляются на счет, предназначенный для учета сумм, которые на момент поступления не могут быть зачислены на счет бенефициара. Банк-получатель принимает меры по выяснению принадлежности денежных средств, и если принадлежность уполномоченным банком не выяснена, денежные средства возвращаются в банк-отправитель по истечении трех дней с даты их зачисления на указанный счет (если участниками банковского перевода являются только банк-отправитель и банк-получатель). Если помимо банка-отправителя и банка-получателя участниками банковского перевода являются иные банки, денежные средства возвращаются по истечении одного месяца.

Зачисление поступивших средств на счет бенефициара может оформляться мемориальным ордером. Составляется бухгалтерская проводка:

Дебет - корреспондентский счет, счет плательщик

Кредит - счет бенефициара.

Платежное требование-поручение представляет собой платежную инструкцию, содержащую требование бенефициара к плательщику оплатить товар, поставленный по договору, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.

Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.

Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Последовательность проведения расчетов платежными требованиями-поручениями представлена на рис. 3.3.

Акцептованные плательщиком платежные требования-поручения принимаются к исполнению и исполняются банком в том же порядке, как и платежные поручения.

Юридические лица могут осуществлять кредитовые переводы без открытия счета в банке-отправителе в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь.

Данные переводы осуществляются за счет средств, внесенных юридическим лицом - плательщиком в кассу банка-отправителя.

Кредитовый перевод без открытия счета может осуществляться на основании платежных поручений (требований-поручений) или документов, подтверждающих прием денежных средств в кассу банка и содержащих реквизиты, необходимые для перевода средств.

Платежное поручение заверяется подписью представителя юридического лица.

Для учета средств, принятых для осуществления кредитового перевода без открытия счета в иной банк, используются балансовые счета, предназначенные для учета средств на временной основе.

Бухгалтерские записи, связанные с осуществлением банком кредитовых переводов от своего имени, могут оформляться мемориальным ордером.

3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода

Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями

Платежное требование - это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

В основу дебетовых переводов посредством платежных требований положена система инкассо. Инкассо подразделяется:

• на акцептную форму;

• безакцептную форму.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, работы, услуги. Акцепт оформляется заявлением на акцепт в двух экземплярах, каждый заверяется подписями и оттиском печати.

Безакцептная форма используется при списании средств со счетов плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством.

Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом, в течение десяти календарных дней со дня его выписки.

Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати.

Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном требовании, несет бенефициар.

На рис. 3.4 представлена схема документооборота расчетов платежными требованиями.

Ответственным исполнителем проверяется правильность оформления платежного требования, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам, подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде. На всех экземплярах платежного требования проставляется фактическая дата представления, штамп банка. Платежное требование представляется в банк вместе с реестром, составленным в двух экземплярах. На всех экземплярах реестра указывается фактическая дата представления платежных требований в банк-получатель. Первый экземпляр реестра, заверенный подписью ответственного исполнителя, остается в банке-получателе, второй, заверенный подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя, возвращается бенефициару в подтверждение приема документов.

Платежное требование не принимается к исполнению банком-получателем, если:

• имеются исправления и подчистки;

• не указаны обязательные реквизиты;

• подписи и оттиск печати в платежном требовании не соответствуют заявленным образцам;

• в банке-отправителе имеется определение хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо информация о том, что плательщик находится в стадии ликвидации.

Принятые к исполнению платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. Банк-отправитель исполняет платежное требование на основании полученного от плательщика акцепта.

Акцепт оформляется заявлением в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заверяются подписями должностных лиц плательщика, скрепляются печатью.

В заявлении на акцепт должны быть указаны:

• наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований;

• наименование бенефициара;

• номер и дата заключенного договора, по которому предполагается оплата платежных требований в день их поступления;

• расходы по переводу, на чей счет относится вознаграждение (плата), иная информация по договоренности с банком.

Ответственный исполнитель сверяет с заявлением на акцепт платежные требования, поступившие в банк плательщика без исполнительных документов.

Перед исполнением платежных требований, включенных в заявление на акцепт, банк-отправитель проверяет:

• правомерность осуществления дебетового перевода на основании представленных в банк-отправитель документов;

• соответствие данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях.

Платежные требования, включенные плательщиком в заявление на акцепт, не подлежат исполнению в случае:

• непредставления необходимых в соответствии с законодательством документов;

• несоответствия данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель согласно законодательству;

• отсутствия правовых оснований у плательщика на проведение дебетового перевода;

• определения хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо при наличии информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации.

Не принятые к исполнению банком-отправителем по указанным выше причинам платежные требования подлежат возврату не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления, о чем банк-отправитель направляет сообщение в банк-получатель.

Платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. На всех экземплярах платежного требования проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка.

Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй — направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре.

Корреспонденция счетов по расчетам платежным требованием представлена в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам платежными требованиями

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1 Оплачено платежное требование (в банке-отправителе)	Текущий (расчетный) счет плательщика	Корреспондентский счет
2. Зачислены денежные средства (в банке-получателе)	Корреспондентский счет	Текущий (расчетный) счет получателя (бенефициара)

Бесспорный порядок списания средств означает списание средств со счета плательщика без его согласия. Списание средств в бесспорном порядке допускается со счетов плательщика, предназначенных для учета денежных средств, которыми плательщик вправе распоряжаться. Для взыскания денежных средств в бесспорном порядке взыскателем оформляется платежное требование и представляется в обслуживающий его банк в трех экземплярах.

При приеме на инкассо платежные требования проверяются на предмет правильности их оформления и правомерности выставления. Платежное требование представляется в банк с подлинными исполнительными документами или их дубликатами. Платежное требование считается неправомерно предъявленным в следующих случаях:

• без исполнительного документа;

• если срок давности для предъявления исполнительного документа истек;

• если сумма, указанная в платежном требовании, больше суммы, указанной в исполнительном документе;

• если данные, указанные в исполнительном документе, не соответствуют данным, указанным в платежном требовании;

• хозяйственный суд принял решение о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо при наличии информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации.

Исполнение платежного требования с исполнительным документом может быть приостановлено по заявлению взыскателя, по заявлению

плательщика на основании документа органа, выдавшего указанный исполнительный документ, либо по решению суда.

Не принятые банком-получателем платежные требования вычеркиваются из реестра и возвращаются клиенту для переоформления. Платежные требования, не принятые по причине неправильного их оформления или неправомерного предъявления, а также при наличии в банке определения хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации, возвращаются банком-отправителем вместе с приложенными исполнительными документами в банк-получатель для выдачи взыскателю.

На всех экземплярах исполненных платежных требований, оформленных на бесспорное списание, проставляется дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, штамп банка. Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя; второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляются плательщику. Если сумма исполненного платежного требования меньше суммы исполнительного документа, второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, а третий экземпляр вместе с исполнительным документом возвращается в банк-получатель для выдачи взыскателю.

Дата добавления: 2015-10-30