Вопрос 26.Основные элементы налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица, резиденты (лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году).

Объект налога:

1). Для резидентов – доход полученный от источников в РФ и за ее пределами.

2). Для нерезидентов – от источников РФ.

К доходам относят:

1). Дивиденды, проценты.

2).Страховые выплаты при наступлении страхового случая.

3). Доходы от использования и реализации имущества, прав требования, от использования автомобиля, включая трубопроводы, линии электропередач и т.п.

4).Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

5).Пенсии, стипендии, пособия.

Налоговая база и Налоговая ставка: При определении налоговой базы учитываются все доходы налоговые платежи, как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальных выгод.

Отдельно по каждому виду доходов в отношение которых устанавливается различные налоговые ставки: 13%, 30%, 35%, 6%.

НДФЛ=НБ*НС=(Д1-налоговые вычеты(НВ)) *13% +Д2*30% +Д3*35%Д4*6%

Где, Д1, Д2, Д3, Д4- доходы в денежном выражение, включающие в себя начисленные денежные доходы, натуральные доходы, материальную выгоду.

При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен при этом в стоимость включают НДС, акцизы, к ним относят:

1. Оплаты за него товаров услуг и имущественных прав, в том числе коммунальных услуг питания отдыха обучения в пользу налогоплательщика.

2. Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе.

3. Оплата труда в натуральной форме.

Доход полученный в виде материальных выгод являются:

1. Материальная выгода полученная от экономии процента на заемные средства.

2. Материальная выгода полученная от потребления товара работа услуг у физических лиц и организаций являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогу.

3. Материальная выгода полученная от приобретения ценных бумаг.

Доходы не подлежащие налогообложению.

1. Гос. Пособия и иные компенсации выплачиваемые в РФ.

2. Гос. Пенсии по законодательству РФ.

3. Все виды установленные законодательными актами субъектов РФ и органов местного управления, компенсационные выплаты (в пределах норм) связанных с:

3.1. Возмещением вреда;

3.2. Бесплатным предоставлением помещений и услуг;

3.3. Оплата стоимости или выдача натурального довольствия;

3.4. Оплата стоимости питания снаряжения и спортформы получаемой спортсменами и работниками ФСО.

3.5. Связанных с увольнением работника;

3.6. Связанных с гибелью служивцев при исполнение служебного долга;

3.7. Повышением уровня работника;

3.8. С исполнением трудовых обязанностей связанных с переездом в другую местность.

4. Вознаграждение доноров за сданную кровь.

5. Элементы.

6. Суммы получаемые в виде гарантов представителей международной иностранной организации.

7.
В виде международных, российских премий за достижения в области культуры спорта.

8. Стипендии учащихся.

9. Суммы единовременных выплат в связи со стихийными и д.р. бедствиями.

10. Доходы членов крестьянских и фермерских хозяйств от переработки.

11. Доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, грибов, ягод.

12. Призы полученные спортсменами на международных соревнованиях.

Существует практика стандартных и профессиональных вычетов.

Налоговая ставка в 13% с ФЛ.

Налоговая ставка в 35% от следующих доходов:

1. Выигрыши от лотерей.

2. Выигрыши призов в целях рекламы.

3. Проценты доходов по вкладам.

4. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования часть превышения нормативных размеров.

Ставка в 30% установлена от доходов от дивидендов и доходов полученный ФЛ не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Дата добавления: 2015-10-29