Бухгалтерский учет кредитных операций банка.

Правовое обеспечение:

Инструкция по БУ операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения

Ст. 26 БК

Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата № 226

Обязательства по предоставлению денежных средств отражаются на 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств» по приходу. Требования по получению денежных средств – 9913Х «Требования по предоставлению денежных средств» по приходу. Обязательства и требования списываются с внебалансовых счетов при их исполнении (частичном) или прекращении их действия по расходу. Если в дату возникновения обязательства оно исполнено в полной сумме, обязательство на внебалансовых счетах не отражается. В случае исполнения части обязательства на внебалансовых счетах отражается оставшаяся часть. Отражение требований по получению денежных средств на соответствующих внебалансовых счетах аналогичным образом.

Учет переданного обеспечения исполнения обязательств по договору: 99014 «Гарантии и поручительства», 9951Х «Залог и прочие виды обеспечения переданные», 151 «Иные счета в других банках».

Учет принятого обеспечения исполнения обязательств по договору: 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам», 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные», 171 «Иные счета других банков», 315 «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств».

Бухгалтерский учет предоставления кредитов

Возникшие обязательства по предоставлению денежных средств – приход 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств».

Принятое обеспечение исполнения обязательства – приход 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

Получение денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств:

от банков: Д корреспондентский счет К 1715, 1716

от ЮЛ, ИП и ФЛ:

Д текущий (расчетный) и иные счета кредитополучателя, счета третьих лиц - в соответствии с законодательством, корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке, 101Х «Денежные средства в кассе» - в случаях, установленных законодательством

К 315Х - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Предоставление кредитов:

банкам:

Д 1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 - счета по учету кредитов и средств, предоставленных для консорциального кредитования

К корреспондентский счет, 1711, 1712 - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек;

ЮЛ

Д 2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету кредитов

К текущий (расчетный) счет кредитополучателя, счета по учету средств бюджета, указанные в распоряжениях на открытие бюджетных счетов, выдаваемых уполномоченными органами в соответствии с законодательством, 3111, 3112, 3115, 36ХХ, счета третьих лиц, 3161, 3162, 3165, 3606, 3613, 3633, 3171, 3172, 3175, корреспондентский счет;

ИП, ФЛ:

Д 2320, 2330, 241Х, 242X - счета по учету кредитов

К текущий (расчетный) счет кредитополучателя, 3113, 3114, счета третьих лиц, 3163, 3164, 3173, 3174, корреспондентский счет, 101 Х.

Исполненные обязательства по предоставлению денежных средств – расход 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств» в сумме фактического исполнения.

Бухгалтерский учет пролонгированной и просроченной задолженностей по кредитам

Пролонгированная задолженность:

банков:

Д 1563, 1564, 1566, 1567 - счета по учету пролонгированной задолженности

К 1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 - консорциальное кредитование;

ЮЛ:

Д 2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664 - пролонгированная задолженности

К 2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету кредитов;

ИП (ФЛ):

Д 2362, 2363, 2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности

К 2320, 2330, 241Х, 242X - счета по учету кредитов.

Просроченная задолженность:

банков:

Д 1583, 1584, 1586, 1587 - счета по учету просроченной задолженности

К 1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 - консорциальное кредитование,

1563, 1564, 1566, 1567 - счета по учету пролонгированной задолженности;

ЮЛ

Д 2082, 2083, 2182, 2183, 2582, 2583, 2680, 2681, 2683, 2684 - счета по учету просроченной задолженности

К 2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету кредитов,

2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664 - пролонгированная задолженность;

ИП, ФЛ

Д 2382, 2383, 2481, 2482 - счета по учету просроченной задолженности

К 2320, 2330, 241Х, 242X - счета по учету кредитов,

2362, 2363, 2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности.

Бухгалтерский учет погашения кредитов

Погашение задолженности:

банками:

Д корреспондентский счет, 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, иные счета - в соответствии с законодательством

К 1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 - консорциальное кредитование, 1563, 1564, 1566, 1567 - пролонгированная, 1583, 1584, 1586, 1587 - просроченная;

ЮЛ

Д текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица, 3171, 3172, 3175 - счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки - в сумме остатка средств на соответствующих счетах, 315Х - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, иные счета - в соответствии с законодательством, корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке, 101Х «Денежные средства в кассе» - в случаях, установленных законодательством

К 2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету кредитов, 2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664 - счета по учету пролонгированной задолженности, 2082, 2083, 2182, 2183, 2582, 2583, 2680, 2681, 2683, 2684 - счета по учету просроченной задолженности;

ИП, ФЛ

Д текущий (расчетный) счет кредитополучателя, 3173, 3174 - чеками - в сумме остатка средств на соответствующих счетах, 315Х - обеспечение исполнения обязательств, иные счета - в соответствии с законодательством, корреспондентский счет - если счет клиента открыт в другом банке, 101Х «Денежные средства в кассе» - в случаях, установленных законодательством

К 2320, 2330, 241Х, 242Х - счета по учету кредитов, 2362, 2363, 2461, 2462 - пролонгированная задолженность, 2382, 2383, 2481, 2482 - просроченная задолженность.

Прекращение обязательств кредитополучателя:

предоставление банку взамен исполнения обязательств отступного:

Д 101Х «Денежные средства в кассе», 41ХХ, 42ХХ, 43ХХ - счета по учету ценных бумаг, счета по учету имущества

К счета по учету требований к кредитополучателю;

за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества:

Д текущий (расчетный) счет кредитополучателя, корреспондентский счет

К счета по учету требований к кредитополучателю;

при переходе права собственности на предмет залога:

Д 6530, 6540 - расчеты с поставщиками (подрядчиками) и/или по капитальным вложениям - по операциям с ТМЦ, ОС, не завершенными строительством объектами и оборудованием, требующим монтажа, - принятие решения использовать имущество для собственных нужд, 57ХХ - имущество, переданное в погашение задолженности, - по операциям с ОС, не завершенными строительством объектами и оборудованием, требующим монтажа, и ТМЦ - в случае принятия имущества на баланс для дальнейшей его реализации, 41ХХ, 42ХХ, 43ХХ - ценные бумаги

К счета по учету требований к кредитополучателю;

При исполнении обязательств по договору надлежащим образом принятое обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансовых счетов 99034 и 9955Х.

Возврат неиспользованных денежных средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств:

банкам: Д 1715, 1716 К корреспондентский счет

ЮЛ, ИП, ФЛ:

Д 315Х

К текущий (расчетный) и иные счета кредитополучателя, счета третьих лиц, корреспондентский счет, 101Х.

130. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте в банках. Правовое обеспечение: Инструкция по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках РБ НСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов» Cт 26БК Счета в плане счетов явл многовалют, т.е. бух учет операций в ин валюте осущ на тех же счетах, что и операции в бел руб. Связь между операциями в ин вал и бел руб обеспечивают счета: Вал позиции (ведется по всем видам ин валют) Рублевого эквивалента вал поз (откр только в бел руб и ведется по видам ин вал) Вал позиция – показатель банковского риска, характер соотн требований и обязвательст банка, приобретенных при осущ операций по купле-продаже ин вал, коневсии одного вида ин вал в другой, а также иных операций, в рез которых изменются требования либо обяательства банка, выр в ин вал. Вал поз- открытая и закрытая Закрытая Т=О Открытая короткая Т<о Длинная открытая Т>о Счета многовалютные. В 1 валюте – по балансовым счетам в иностранной валюте В 2 валютах- отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции, то есть по Д соответствующего балансового счета в одной валюте (в том числе в белорусских рублях) и К соответствующего балансового счета в другой валюте (в том числе в белорусских рублях) с использованием балансовых счетов 6901 и 6911. 6901 "Валютная позиция" операции отражаются в соответствующей иностранной валюте по официальному курсу на дату совершения операции. Оценка и переоценка иностранной валюты, учитываемой на 6901, производятся согласно порядку, предусмотренному для денежных статей. 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" операции отражаются только в белорусских рублях.: = 6901 × Курс покупки/продажи Официальный курс купленной Ин Вал (конверсия) Официальный курс (соглашение) – изменение валюты обязательств Официальный курс – уплате, получения Д, Р, резервы, ДлсрФинВлож, имущество, УФ. Статьи: Денежные – в двойной оценке, переоценка. Результат переоценки = до – после → курсовая разница 6921. Доходы/расходы по операциям с ИВ: Д 6921 К 8241 (Д 9241 К 6921), периодичность самостоятельно, обязательно в последний рабочий день месяца.Курсовые разницы = официальный курс на дату корректировки – на дату первоначального отражения → 8241, 9241. Неденежные – только в бел. руб. по официальному курсу, переоценка не производится. Драгоценные Ме и камни, ОС и вложения, ТМЦ, НМА, ДФВ. Доходы (расходы) (будущих периодов) в иностранной валюте на балансовых счетах в белорусских рублях по официальному курсу. Внебалансовые – в двойной оценке, переоценка → Д/Р. В конце каждого расчетного периода (день/месяц, учетная политика) определяется финансовый результат от операций в иностранной валюте в белорусских рублях путем сравнения остатков по счетам валютной позиции. Д 6911 К 6980 или Д 6980 К 6911. Остатки по 69 должны быть одинаковыми в конце расчетного периода. Внебалансовые счета в расчете финансового результата не участвуют. В последний рабочий день месяца накопленный финансовый результат Д 6980 К 8241 или Д 9241 К 6980 Покупка, продажа, конверсия наличной иностранной валюты в обменных пунктах и кассах банков отражаются по соответствующим балансовым счетам группы 10 "Денежные средства"  

131. Организация и учет межбанковских расчетов. Правовое обеспечение: Ст. 26 Бк Инстр. о порядке функц-я АС МБР НБРБ и провед-я межбанк. расчетов в сис-ме BISS. Система BISS – система межбанк расчетов НБРБ, в которой в режиме реал времени осущ межбанк расчеты по срочным и несрочным ден переводам, а также результатам клиринга в смежных системах. Клиринг - процесс передачи, сверки, вычисления ден требований и обязательств и формирования окончат чистых позиций участников клиринга для последующего расчета. Смежные системы - расчетно – клиринговая система по цен бум и системы расчетов с использованием банк пласт карочек, взаимодействующие с НБ в части выполнения им функции расчетного банка. Используются счета: в банке для расчетов от имени банка: 1201 «Корр. счет в НБ для внутриреспубл. расчетов»; в банке как участнике расчетов и (или) его филиалах: 6100 «Субкорр. счета филиала для расчетов в нац. валюте» 6110 «Субкорр. счета филиалов для расчетов в нац. валюте» 6339 «Клиринговые счета» Расчеты м/д филиалами банка осущест-ся без отражения на корр. счете банка (1201). При отражении в бух. учете межбанк. расчетов должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков средств по корр. счету, открытому на балансе НБ (3200 «Корр. счета банков для внутриреспубл. расчетов», 3202 «Корр. счета НКФО для внутриреспубл. расчетов»), и корр. счету, открытому на балансе банка (1201), а также по субкорр. счетам, открытым на балансе банка (6110) и на ба­лансе банка и (или) его филиалов (6100). При неисполнении электронных платежных документов (аннулированные, отозван­ные, отбракованные, неакцептованные), переданных банком-отправителем в АС МБР, в лицевых счетах, выпис­ках из лицевых счетов плательщиков напротив записи о списании средств делается отметка «Аннулировано». Расчетные документы, не исполненные при отсутствии (недостаточности) средств на корр. счете банка, а также при наличии ср-в на корр. счете банка и невозможности осуществления межбанк. расчетов по иным причинам по ви­не банка, в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков». Бух. учет межбанк. расчетов в системе BISS Списание ден. ср-в со счетов плательщиков: Д счета плательщиков, К 6100 Межбанк. расчеты после получения эл. сообщений (платежных документов) от BISS: в банках-отправителях: Д 6110 К 1201 в банках-получателях: Д 1201 К 6110 Зачисление ден. ср-в на счета получателей в банках-получателях: в банках: Д 6100 К счета получателей Бесспорное списание НБ ден. ср-в с корр. счетов банков-плательщиков: Д 6110 К 1201 Д счета по учету обязательств банка, К 6100 Бух. учет межбанк. расчетов по результатам клиринга по операциям с исп-ем банк. пласт.карточек Рез-ты клиринга по операциям с исп-ем банк. пласт. карточек в банках, имеющих дебетовую позицию: Д 6110 К 1201 Д 6339 К 6100 Рез-ты клиринга по операциям с исп-ем банк. пласт. карточек в банках, имеющих кредитовую позицию: Д 1201 К 6110 Д 6100 К 6339  

132. Бухгалтерский учет доходов и расходов банка. Прибыль банка: формирование и распределение. Документ: Инструкция по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. №125. Метод начисления по расходам и доходам – расходы и доходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном периоде независимо от фактического времени их оплаты. по доходам – на счетах по учету доходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных доходов (8 класс); по расходам – на счетах по учету расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов (9 класс). Расходы, относящиеся к предыдущим отчетным периодам текущего года и подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов, учитываются в том отчетном периоде текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили. Доходы и расходы: Доход банка – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала Национального банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников), за исключением результатов переоценки активов и обязательств(осн средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале. Расход банка – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала Нац банка, банке\а, не связанному с его распределением между акционерами (собвтенниками), за исключением результатов переоценки, активов и обязательств (осн средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструменов хеджирования, прочих статей бух баланса), которые согласно законодательству признаются в бух учете непосредственно в собств капитале.  

Доходы	Расходы
Процентные доходы(доходы (расходы) по активным и пассивным операциям, связанным с размещением (привлечением) денежных средств)	Процентные расходы
Комиссионные доходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по доверительному управлению имуществом и др.	Комиссионные расходы
Прочие банковские доходы	Прочие банковские расходы
Операционные доходы доходы (расходы), связанные с обеспечением хозяйственной деятельности (от выбытия ОС, НМА, материалов, ДФВ, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих ОС и материалов, неустойка (штрафы, пени) и др.)	Операционные расходы
Уменьшение резервов	Отчисления в резервы
Поступления по ранее списанным долгам	Долги списанные с баланса
	Налог на прибыль (доходы)

Бухгалтерский учет расходов при применении принципа начисления

начисление расходов: Д расход К начисл. расход

фактическая уплата расходов: Д начисл. расх. К ден. ср-ва

Учет прибыли:

Балансовая прибыль- суммарная прибыль, полученная за определенный период от всех видов деят-ти и отраженная в балансе как прибыль отч года.

Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов в бюджет из прибыли и фин санкций.

Счет 7350 предназначен для учета утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. По дебету счета отражаются распределение прибыли и сумма непокрытого убытка за отчетный год. По кредиту счета отражаются сумма утвержденной нераспределенной прибыли отчетного года.

Счет 7361 предназначен для учета прибыли (убытка) отчетного года до ее утверждения. По дебету счета отражаются сумма убытка отчетного года для утверждения. По кредиту счета отражаются зачисление прибыли отчетного года для утверждения. Счет 7362 предназначен для учета распределенной прибыли отчетного года до ее утверждения.

Счет 7370 предназначен для учета финансового результата деятельности банка (прибыли или убытка) в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка на данный счет. По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361 в порядке. По кредиту счета отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361 в порядке.

Счет 7380 предназначен для учета в течение года использования прибыли отчетного года (отчисления в различные фонды банка учитываются по дебету).

133. Финансовая отчетность банка: виды, состав, периодичность. Финансовая отчетность банка отражает финан­совые результаты операций и других событий, объединяя их в широкие категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти категории представлены элементами финансовой отчетности: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы. Формы фин отчетности. Бухгалтерский баланс – это укрупненная группировка линейных статей, хар-щих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату в разрезе А, О, капитала, а также требований и О на внебалансе. А группируются по степени уменьшения ликвидности, а О – по степени востребованности пассивов. При его составлении в основу д.б. положен ежедневный балансза посл. раб. день отч.фин.года. Закрытие счетов Д и Р отч.года производится 1 раз в год в посл.раб.день года с отнесением остатков на счет 7370 (П (У) отч.года). МСФО 1 предусматривает, что краткосрочные и долгосрочные А и краткоср.и долгоср.О должны предоставляться как отдельные разделы непосредственно в балансе, за искл.случаев, когда разбивка на основе ликвидности дает такую инф-цию, которая явл.надежной и более уместной. Когда применяется это исключение, все А и О представляются в порядке их ликвидности. Для банков такое представление А и О дает такую инф-цию, которая надежна и более уместна, чем другая разбивка, потому что банк не занимается поставкой ТиУ в рамках четко определенного операционного цикла (МСФО 1). Правила составление годового отчета: А:1. Денежные средства; 2. Средства в НБ; 3. ЦБ: для торговли, удерживаемые до погашения, в наличии для продажи; 4. Кредиты и другие средства в банках; 5. Кредиты клиентам; 6. Долгосрочные финансовые вложения; 7. ОС и нематериальные активы; 8. Прочие А. Обязательства: 1. Средства НБ РБ; 2. Кредиты и другие средства банков; 3. Средства клиентов; 4. ЦБ, выпущенные банком; 5. Прочие О. Капитал: 1. УФ; 2. Эмиссионный доход; 3. Резервный фонд; 4. Накопленная прибыль; 5. Фонд переоценки статей баланса. Отчет о прибыли и убытках - ряд показателей, хар-щих финансовые рез-ты д-сти банка за отч.год (Д, Р и разность м/ними – П или У). Составляется на основании данных ежедневного баланса за посл.раб.день года по счетам 8 класса «Д» и 9 класса «Р». Отчет представляет: Д (процентные, комиссионные, доход в виде банк дивидендов, прочие); Р (процентные, комиссионные, доход в виде дивидендов, прочие); ЧД по операциям с ин.валютой и ЦБ; чистые отчисления в резервы. Каждый вид Д и Р раскрывается отдельно, чтобы пользователи могли оценить эффективность работы банка в разрезе направлений его д-сти. Отдельно выделена статья «Налог на прибыль», где представляются суммы налогов, упл.банком в теч года. Правила составления годового отчета: 1. Процентные Д; 2. Процентные Р; 3. Комиссионные Д; 4. Комиссионные Р; 5. Чистый Д по операциям с ин.валютой; 6. Чистый Д по операциям с ЦБ; 7. Д в виде дивидендов; 8. Чистые отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по А; 9. Прочие Д; 10. Операционные Р; 11. Прочие Р; 12. Налог на прибыль; 13. П (У). Отчет об изменении капитала – ряд показателей, хар-щих состояние статей капитала банка, и отражает их изменения за отч.период. Отражается движение по статьям: УФ, эмиссионный Д, резервный фонд, накопленная П (У), фонд переоценки статей баланса. Отчет о движении денежных средств – дополнение к ББ и отчету о П и У, представляя инф-цию о потоках ден.средств и их эквивалентов, способствующих расширению проводимых операций или позволяющих поддерживать их на прежнем уровне. Инф-ция о движении ден.средств дает пользователям ФО основу для оценки способности банка генерировать ден.средства и их эквиваленты и потребностей банка по использованию этих потоков. НСФО 7 излагает требования о представлении очета и связанных с ним раскрытий инф-ции. Примечания – краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения. Тут банк представляет инф-цию об основе подготовки ФО и раскрывает инф-цию, требуемую НСФО. Раскрываются профессиональные суждения, выбранные банком при применении тех аспектов учетной политики, которые оказывают наиболее значительное влияние на суммы, признанные в годовом отчете. Для оценки состояния БУ банк представляет след.инф-цию:краткие сведения о банке и краткую хар-ку своей д-сти; об основных показателях д-сти и факторах, повлиявших на них в отчетном году; краткий отчет о подготовительной работе; пояснения при несовпадении сальдо балансового счета его хар-ке согласно ПС; причины расхождения статей бух.баланса на конец отч.года и годового ББ; предложения по улучшению банковского учета. НСФО 30 «Финансовая отчетность банков» на основе МСФО 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов". Фин отчетность: НСФО: МСФО: Индивидуальная:годовая,промежут Индивид: годовая Консолидирован:годовая,промежут Консолидиров:годовая Финансовая отчетность представляется ежегодно и составляется за отчетный год. Отчетным годом для банков является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно, для вновь образованных банков - с датыих регистрации по 31 декабря включительно.  

134. Годовая индивидуальная финансовая отчетность банка (назначение, состав, содержание форм, этапы формирования). НСФО 1 ”Представление финансовой отчетности“ НСФО 7 ”Отчет о движении денежных средств“   Основное и особое место среди отчетности занимает годовой финансовый отчет (ГФО), кот. явл. Структурированным представлением финансового положения и финансовых результатов деятельности банка. Это главный финн. отчет, фиксирующий активы и обязательства банка по состоянию на конец года; прибыль или убыток, заработанную или понесенную в течение года; изменения в капитале банка, произошедшие в отчетном году; потоки денежных средств по деятельности банка за отч. год. Цель: представление такой информации, которая будет полезна для широкого круга пользователей при принятии ими управленческих решений. Годовой отчет представляется банками за период с 1.01 по 31.12 отч. года с учетом всех своих филиалов (отделений) и представительств. Годовой отчет банки составляют в следующем объеме: бухгалтерский баланс; отчет о прибыли и убытках; отчет об изменении капитала; отчет о движении денежных средств; примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения. Особенности: Банки, реорганизованные путем слияния, разделения или присоединения в отчетном году, составляют ГФО в полном объеме с начала отч. года до момента реорганизации; Банк, реорганизованный путем преобразования из одной орг-прав. формы в другую, составляет ГФО в полном объеме за полный отч. год. За вновь возникшим банком сохраняется ранее присвоенный УНП; Банки, в отношении которых принято решение о ликвидации либо у которых НБ отозваны лицензии, но у которых фактически ликвидация на 1.01 следующего за отчетным года не завершена, составляют ГФО в объеме ББ и пояснит. записки; Банки, вновь созданные в течение отч. года, составляют ГФО в полном объеме со дня их гос. регистрации по 31.12 отч. года. ГФО составляют в BYR. Все А и О в ин. валюте отражаются в нац. валюте по офиц. курсу, установленному НБ на отчетную дату. ГФО отчет составляется в млн. руб. с одним десятичным знаком. Каждая форма ФО д.иметь след. обязат. информацию: наименование банка, отчетную дату или период, охватываемый ФО, валюту представления отчетности, уровень точности, использованный при представлении сумм в ФО. Необходимо также руководствоваться принципами, изложенными в НСФО 1: достоверное представление ФО; непрерывность деятельности (банк обязан оценить свою способность продолжить деятельность в обозримом будущем. В случае возникновения предпосылок к ликвидации или прекращению опр. вида деятельности А и О д.б. оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации); начисления (все Д и Р должны найти отражение в БУ и ФО на счетах Д и Р в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты); последовательности представления; существенности инф-ции (инф-ция явл. сущ-нной, если ее отсутствие или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемы на основе ФО); взаимозачета (не подлежат взаимозачету А и О, Д и Р.Оценка А за вычетом резервов на покрытие возможных убытков не явл. взаимозачетом); сопоставимости инф-ции (отч. + предыдущий периоды). ЭТАПЫ: Проведение подготовительных работ: сверка данных аналитического учета с синт.; начисление и отражение в БУ Д и Р, относящихся к отч. году; проведение инвентаризации А и О; принятие мер по урегулированию дебиторской и кр-ской з-сти; расчеты с застройщиками; урегулирование суммы распределенной П в сл. если она превышает полученную П.; получение подтверждения по всем счетам клиентов (за искл. ф.л.) и счетам банков, открытым на 1.01 нового года. Составление форм годового отчета. При составлении отчетности можно использовать такую последовательность: Получить финансовую отчетность по НСФО за отч. период, который будет подвергаться трансформации; Проанализировать статьи отчетности и оценить объем работ; Направить запросы службам банка обо всех необходимых дополнительных сведениях, кот.не содержатся в бухгалтерской отчетности; Получить необходимую инф-цию; Рассчитать значения корректировок; Перевести в трансформационные таблицы данные отчетности и корректировок; Составить 4 формы ФО и примечания к ним.  

135. Международные стандарты финансовой отчетности и их роль в процессе международной экономической интеграции. В настоящее время следует признать тот факт, что ни одно государство в мире не может ус­пешно развиваться без интеграции в мировую экономику. По сути дела происходит глобализация мировой экономики. Интернационализация экономик вызвала потребность в сопоставлении данных, получаемых в различных странах, и в конечном итоге потребовала ввести международную стандартизацию нац.систем БУ. Сейчас задачу унификации отчетности разных государств выполняют МСФО, создаваемые специализированными междунар.орг-ми. Существуют 2 системы межд.стандартов: Европейская – IAS (International Accounting Standards, разработаны до 2003) и IFRS (Int. FinancialReportingStandards, после 2003). Если в старый стандарт вносятся изменения, но сам стандарт не изменяется, то аббревиатура остается IAS; если же старый стандарт отменяется и разрабатывается новый, ему присваивается аббр. IFRS. Это набор принципов; рассчитаны не на саму процедуру, а на соблюдение принципов. МСФО. Американская – GAAP. Это свод правил; рассчитаны на очень подробное описание совершения операций. По своей юр. Форме МСФО не имеют статуса законодательного акта – это набор правил рекомендательного хар-ра, цель кот. состоит в унификации принципов, исп-мых предприятиями и банками разных гос-ств для формирования и представления ФО. Цель МСФО: координация учет­ных стандартов, для того чтобы свести к ми­нимуму национальные различия отчетности и обеспечить на этой основе сравнимость и на­дежность информации для принятия управлен­ческих решений ее пользователями. Переход на МСФО предоставляет новые возможности, как бизнесу, так и государству в целом. В качестве микроэкономических стимулов можно выделить: -рост рыночной капитализации (это преимущество, на первый взгляд, представляется для белорусских компаний неактуальным, поскольку биржевого рынка акций в Республике Беларусь как такового не существует, но его, тем не менее, можно рассматривать как фактор более достоверной оценки стоимости компании для инвесторов); -выход на зарубежные рынки капитала и снижение цены привлекаемого капитала; -возможность более эффективного использования информации для принятия управленческих решений. Среди основных макроэкономических стимулов можно выделить следующие: -приток иностранных инвестиций в экономику; -большая прозрачность отечественных компаний и, как следствие, улучшение имиджа бизнеса за рубежом; -более глубокая интеграция экономики страны в мировую хозяйственную систему; -улучшение качества статистической информации и возможность ее сопоставления.  

136. Роль и политика Национального банка Республики Беларусь в процессе внедрения в банковскую практику международных стандартов финансовой отчетности.

Цель реформирования системы бухг. учета – приведение нац. системы бухучета в соответствие с МСФО и требованиями рыночной экономики.

Достижение данной цели будет означать обеспечение прозрачности и надежности бухг. отчетности как важнейшего источника информации для принятия управленческих решений широким кругом заинтересованных пользователей.

Задачи реформы:

формирование системы стандартов учета и отчетности, необходимых для внешних пользователей;

обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в РБ с основными тенденциями гармонизации стандартов на междун. уровне;

оказание методической помощи предприятиям в понимании и внедрении системы управленческого учета.

Основные направления реформы:

законодательное обеспечение и нормативное регулирование;

формирование нормативной базы (стандартов);

методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии);

кадровое обеспечение (подготовка и повышение квалификации специалистов бухг. учета);

междун. сотрудничество (работа в междун. организациях, взаимодействие с нац. организациями, ответственными за разработку стандартов бухг. учета).

Перевод нац. системы бухг. учета на МСФО – изменения в работе по подготовке и повышению квалификации специалистов бухг. учета. Будет обеспечено расширение и улучшение качества подготовки кадров в вузах, ССУЗах, учебных центрах, где реализуются долгосрочные программы, а также создание системы профессион. ускоренного образования.

Переход к МСФО невозможен без активного сотрудничества как с соответствующими специализированными международными, так и с нац. организациями. Необходимо осуществить переход от эпизодических контактов к систематической целенаправленной работе с Комитетом по международным стандартам учета, Организацией экономического сотрудничества и развития и др.

Разработка и внедрение стандартов в практику. Ключевым элементом работы по реформированию бухг. учета и финанс. отчетности в соответствии с междунар. стандартами являются разработка новых и уточнение ранее утвержденных положений (стандартов) по бухг. учету, внедрение их в практику. Перечень стандартов должен охватывать основной круг вопросов, описанных междунар. стандартами. Всего 20 из 37 стандартов выбрано для банков!

Дата добавления: 2015-10-29