Сутність, змісті завдання діяльності податкової міліції по оперативному обслуговуванню окремих об'єктів і напрямів роботи.

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І СБОРІВ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

НАВЧАЛЬНО-НАУКОВИЙ ІНСТИТУТ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ

Кафедра організації оперативно-розшукової діяльності

ЛЕКЦІЯ

з курсу «Оперативно-розшукова діяльність податкової міліції»

ОРГАНІЗАЦІЯ ОПЕРАТИВНОГО ОБСЛУГОВУВАННЯ ПІДРОЗДІЛАМИ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ ОБ'ЄКТІВ ТА НАПРЯМКІВ РОБОТИ

Час: 4 години

Лекцію підготували:

доцент кафедри організації ОРД, к.е.н., майор податкової міліції

_________________ Атаманчук О.В.

доцент кафедри СДОПП,

полковник податкової міліції

_________________ Давидюк В.М.

Обговорено та схвалено на засіданні кафедри організації ОРД

Протокол № ___ від ________

Начальник кафедри ООРД

________________________ Д.Г.Мулявка

Ірпінь 2013

ПЛАН

Вступ.

1. Сутність, зміст і завдання діяльності податкової міліції по оперативному обслуговуванню окремих об'єктів та напрямків роботи.

2. Організація одержання оперативними підрозділами податкової міліції інформації про стан оперативної обстановки.

3. Документальне оформлення результатів діяльності по оперативному

ВСТУП

Сьогодні Україна перебуває на відповідальному етапі формування незалежної правової держави з високорозвиненою еко­номікою, шляхи переходу до якої, як не прикро, виявилися дуже важкими. Нігілізм щодо усталених правових форм господарю­вання, запозичення економічних моделей розвинених країн спри­яли появі та розвитку деструктивних економічних і соціальних
процесів. Кризовими явищами охоплені елементи паливно-енергетичного, аграрно-промислового комплексів, кредитно-банківсь­кої та фінансової сфер, інші галузі, внаслідок чого виникли спад виробництва, скорочення економічного потенціалу держави, спо­стерігається соціальне розшарування. З одного боку, наявна фінансова могутність тіньових структур, з іншого - зубожіння ос­новної маси населення. Докорінна зміна соціально-економічних підвалин суспільства, загострення протиріч між людськими потребами і можливостями їх задоволення поступово призводять до морального переродження суспільства, погіршення криміноген­ної ситуації, створення сприятливих умов для зростання питомої
ваги злочинів, учинених організованими групами у сфері еконо­міки, що є одним із негативних соціальних явищ.

Особливо небезпечним злочином що становить значну суспільну небезпеку є ухилення від сплати податків.

Ухилення від сплати податків характеризується наявністю у платників податків чітко спрямованого умислу, корисливих моти­вів і мети на порушення норм податкового законодавства, в умис­ному невиконанні конституційного обов'язку кожного сплачу­вати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

І як результат: по-перше, держава недоотримує значні кошти до бюджету, у зв'язку з чим скорочуєть­ся фінансування державних програм. По-друге, неплатники пода­тків перебувають у більш вигідному становищі порівняно з зако­нослухняними платниками з точки зору ринкової конкуренції і можуть провокувати своїми діями інших суб'єктів економічної діяльності. По-третє, при широкому розповсюдженні фіскальних злочинів, що призводять до дефіциту дохідної частини бюджету, держава вдається до компенсації нестачі бюджетних надходжень шляхом введення нових податкових платежів, збільшення ставок діючих податків і зборів. Тому в інтересах і всього суспільства, і кожного платника податків зокрема, щоб податкове законодавст­во не зазнавало систематичних порушень.

Сучасний економічний розвиток України значною мірою визначається станом податкової політики як у внутрішньодержа­вному, так і в міжнародному аспекті. Без сумніву, податки - це найбільш дієвий інструмент регулювання економічних процесів. Податкова політика як складова бюджетної політки держави по­винна забезпечувати ефективне використання ресурсів, збалансо­ване економічне зростання, існування розширеного виробництва, стимулювати інвестиційну та підприємницьку діяльність.

Аналіз негативного впливу дестабілізуючих чинників на стан економічної безпеки України сьогодення, на жаль, дозволяє зробити висновок про ряд проблемних питань, серед яких основ­ними залишаються: тінізація економіки, розширення протиправ­ної діяльності суб'єктів підприємництва, включаючи масове ухи­лення від сплати податків, криміналізація українського суспільс­тва в цілому та недостатня ефективність боротьби правоохоронних органів із цими проявами.

Як свідчать результати роботи правоохоронних органів України, потенційна ви­года від ухилення від сплати податків стає все привабливішою для платників податків, а виявлення і розкриття відповідних зло­чинів залишається центральною проблемою у вирішенні певних питань, що постали у сфері оподаткування. Виконання цієї робо­ти покладено на спеціальні підрозділи правоохоронних органів і, у першу чергу, на податкову міліцію Державної податкової служби України. Така посилена увага з боку правоохоронних органів держави не випадкова, адже податкова злочинність відрі­зняється високим рівнем професіоналізму, тісними міжрегіональ­ними і міжнародними зв'язками, поєднанням легальної діяльності з нелегальною. Матеріали кримінальних справ за фактами ухи­лення від сплати податків свідчать про тісний зв'язок між вчи­ненням податкових злочинів і діяльністю злочинних організацій. Приховування прибутків від оподаткування з використанням фік­тивних підприємницьких структур стало навіть самостійним ви­дом комерційної діяльності. Для здійснення незаконних фінансо­во-господарських операцій з метою приховування прибутків від оподаткування створюються фіктивні фірми, оформлюються під­роблені документи, відбуваються інші фінансові шахрайства.

Усе вищевикладене надає можливість прийти до висновку що у протидії злочинності у сфері оподаткування значну роль відіграє податкова міліція, а також те, що один із її основних напрямків діяльності – організація оперативного обслуговування об’єктів та напрямів роботи, що в свою чергу потребує вивчення цього питання.

Сутність, змісті завдання діяльності податкової міліції по оперативному обслуговуванню окремих об'єктів і напрямів роботи.

Дедалі більшого значення в українському економічному просторі набуває проблема ухилення від сплати податків. Останнім часом це навіть стало нормою поведінки багатьох суб'єктів господарської діяльності. Адже, в підсумку, вони отримують кошти для ведення бізнесу і неформального вирішення нагальних виробничих і соціальних проблем у специфічних для України умовах нерозвинутості демократичних інститутів і розквіту корупції. Разом з тим це приводить до розвитку ряду негативних тенденцій в економіці і соціальній сфері: порушення правил чесної конкуренції, росту корупції, недостатнього фінансування суспільного сектору господарства, відтоку капіталів за кордон тощо. Президент, парламент, уряд і регіональні органи влади постійно підкреслюють необхідність боротьби з цим явищем, розробляють заходи, спрямовані на зменшення його масштабів, які, однак, не завжди приводять до належних результатів.

Уникнення податків та ухилення від їх сплати притаманні будь-якому суспільству. Причиною цього є очевидний вплив податків на доходи і витрати платників при недостатньому усвідомленні ними вигід від споживання суспільних благ, що фінансуються за рахунок податкових платежів. Це означає, що витоки зазначеного суспільного явища необхідно шукати в суспільній природі податків, які за своєю сутністю є еквівалентними платежами громадян в обмін на суспільні блага, що надає їм держава, виконуючи свої функції (наслідком усвідомлення сутності податків стало визначення принципу еквівалентності як одного з основних наукових принципів оподаткування), а за формою прояву - відносинами привласнення державою частини індивідуальних та корпоративних доходів, відчужених і вилучених у платників на основі примусу, що в правових державах здійснюється на підставі закону.

Діяльність податкової міліції у протидії злочинності у сфері оподаткування являє собою управлінську систему, яка у даний момент та у конкретній ситуації є найбільш доцільною, дає найбільший ефект, забезпечує рішення основних задач у виявленні та розкритті податкових злочинів, відшкодування заподіяних державі збитків, розшук платників що ухиляються від сплати податків та інших платежів.

Згідно положенням розділу 18-2 Податкового кодексу України, податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів державної податкової служби, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Завданням податкової міліції є:

- запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

- розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;

- запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;

- забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов’язаних з виконанням службових обов’язків.

Практика діяльності податкової міліції свідчить, що податкові злочини відбуваються в різних галузях економіки, кожна з котрих має свою специфіку і тому схеми порушень податкового законодавства, що були викриті в однієї галузі можуть бути неприпустимими для іншої. Це пов’язано із том, що податковому законодавству властиві як фіскальні, регулюючи та стимулюючи принципи.

Крім того, на відміну від діяльності органів МВС оперативна діяльність органів податкової міліції відрізняється своєю специфікою, яка полягає у необхідності проведення аналізу показників фінансової діяльності СПД з метою встановлення ознак ухилення від сплати податків

Діяльність по виявленню та розкриттю податкових злочинів ґрунтується на організації оперативного обслуговування суб'єктів господарювання, зареєстрованих на певній території (у районі, місті, області).

Оперативне обслуговування – це побудована з урахуванням місцевих умов та особливостей оперативної обстановки система організації оперативними підрозділами податкової міліції оперативно-розшукової діяльності на території яка обслуговується, галузях та об’єктах, що забезпечує успішне виявлення злочинів та осіб які їх вчинили, здійснення заходів оперативної розробки на основі оптимальної розстановки та ефективного застосування сил, засобів і методів ОРД з сполученням, використанням інформації одержаної гласним шляхом.

У цьому зв'язку необхідно усвідомити, що сутність оперативного обслуговування обмежується визначеними рамками і полягає у:

- вивченні об'єкта (галузі, фінанси-промислової групи, юридичної особи);

- отриманні та вивченні інформації щодо фінансо-господарської діяльності об'єкта;

- отримання та аналізу відомостей щодо фактів порушення податкового законодавства посадовими особами юридичних осіб за напрямками оперативного закріплення;

- накопиченні, систематизації й аналізі інформації.

Правову основу діяльності по оперативному обслуговуванню складають закони і відомчі нормативні акти. Серед них головний Закон Конституція України, Податковий Кодекс України. а також Закони України "Про міліцію", "Про оперативно-розшукову діяльність".

У своїй діяльності органи ПМ, у залежності від різноманітних чинників, використовують різноманітні види (їх також називають принципами) оперативного обслуговування, із яких можна виділити такі:

1. Об'єктово-галузевий - закріплює за працівником ПМ об'єкти по одній галузі (ТЕК, АПК КФС, транспорт, будівництво, порти і т.д.).

2. Лінійно-об'єктовий - передбачає оперативне обслуговування окремих СПД.

3. Зональний (територіальний) - принцип обумовлений практикою, для оперативного обслуговування об'єктів, переважно в сільській місцевості, де підрозділи ПМ мало чисельні. Має намір закріплення за працівником ПМ визначеної території, на якій він повинен вести боротьбу з усіма злочинами, підслідності ПМ.

4. Міжгалузевий - його сутність полягає в тому, що об'єкти
господарювання, пов'язані єдиним технологічним ланцюгом обслуговуються
одним(групою) працівників ПМ (наприклад: сфери обігу горілчаних виробів заготівлісировини, транспортуванню, виготовленню (переробки),
збереженню, транспортуванню готової продукції, реалізації).

Засади та напрямки оперативного обслуговування за напрямками роботи містяться в положеннях про управляння, відділи та функціональних обов’язках посадових осіб підрозділів податкової міліції. Тобто, основні напрямки оперативної роботи цілком залежать від специфіки конкретного відділу, відділення та сектору, а також від специфіки регіону обслуговування.

Так, співробітники відділу (відділення) протидії злочинам в базових галузях економіки здійснюють діяльність пов’язану із викриттям злочинів у сфері оподаткування скоєних посадовими особами тих СПД, які відносяться до основних галузей промисловості що розташовані на території певного регіону.

Аналіз діяльності підрозділів податкової міліції свідчить, що основними напрямками закріплення оперативних співробітників є:

1. за лініями діяльності відділу (відділення) протидії незаконному відшкодування ПДВ;

- підприємства, що заявляють до відшкодування та отримують відшкодування значних сум ПДВ з бюджету;

- галузі, в яких СПД здійснюється виробництво продукції, її постачання або надання певних послуги за межі митної території України (судноремонт, будівництво, металургія, морські перевезення та і.) та претендують на відшкодування експортного ПДВ;

- окремі СПД, що здійснюють діяльність пов’язану з експортом, імпортом ТМЦ та послуг;

- СПД, що перебувають у ланцюзі незаконного формування податкового кредиту для підприємств-вигодонабувачив;

- підприємства, відносно яких ведеться оперативне відпрацювання згідно контрольних завдань ГУПМ.

2. за лініями діяльності відділу (відділення) протидії злочинам базових галузей економіки;

- галузі, що є базовими (основними) для певного регіону;

- СПД, які є великими платниками податків (Великий платник податків (ст.14.1.24 ПКУ) - це юридична особа, у якої обсяг валового доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні квартали перевищує 500 мільйонів гривень або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, за такий самий період перевищує двадцять мільйонів гривень);

- підприємства що відносяться до КФС;

- підприємств-мінімізаторів та СПД, що задіяні у схемі мінімізації (мінімізатором вважається СПД в якого рівень податкового навантаження менше 1%. Податкове навантаження з податку на прибуток – це співвідношення нарахованої суми подату на прибуток (графа 12 Декларації з податку на прибуток) та скоригованого валового доходу (графа 3 Декларації з податку на прибуток) в %);

- підприємства, відносно яких ведеться оперативне відпрацювання згідно контрольних завдань ГУПМ.

3. за лініями діяльності відділу (відділення) протидії незаконному обігу підакцизних товарів;

- підприємства-виробники алкогольної продукції;

- підприємства-виробники тютюнової продукції;

- підприємства що спеціалізуються реалізацією тютюнової та алкогольної продукції гуртом;

- підприємства,що імпортують або експортують тютюнову та алкогольну продукцію;

4. за лініями діяльності відділу (відділення) оперативних заходів із скорочення податкового боргу;

- підприємства, які є великими боржниками (великими боржниками є ті СПД- в яких податковий борг перевищує понад 300 тис. грн.);

- підприємства, відносно яких ведеться оперативне відпрацювання згідно контрольних завдань ГУПМ.

Дата добавления: 2015-07-10