Тема 5.4. Учет факторинговых и лизинговых операций.

Вопрос 1. Учет факторинговых опраций.

Факторинг - это торгово-комиссионная операция в сочетании с кредитованием оборотного капитала клиента.

Учет факторинговых операций ведется по балансовым счетам: 47401, 47402, 47803, 61212.

1. Отражение запланированных расчетов с поставщиком и должником: Д 47402 К 47401 на сумму, выплаченную клиенту по договору

2. Получение фактор – банком счеты – фактуры от поставщика: Д 47803 К 47402;

3. Создание резерва под возможные потери: Д 70706 К 47804;

4. Перечисление поставщику запланированной суммы от номинала счета - фаткуры: Д 47401 К счет поставщика;

5. Поступление от плательщика денежных средств в оплату счеты – фактуры: Д счет плательщика К 61212 на сумму счета фактуры;

6. Закрытие счета 61212 (согласно характеристике счета): Д 61212 К 47803;

7. Удержание суммы процентов за пользование кредитом по факторингу: Д 61212 К 70601;

8. Удержание суммы комиссией в пользу банка за проведение факторинговых операций: Д 61212 К 70601;

9. Перечисление остатка финансирования поставщику: Д 47401 К счет поставщика;

10. Восстановление суммы, созданного резерва на возможные потери: Д 47804 К 70601.

Вопрос 2. Учет лизинговых операций.

Учет затрат, связанных с приобретением оборудования для лизинга, ведется на балансовом счете 47701.

Под лизингом понимают форму долгосрочной аренды машин, оборудования, транспортных средств и т.д., купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них на весь срок договора.

Если заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателем с продавцом (поставщику), либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учете лизингодателя производится в следующем порядке:

а. Приобретение предмета лизинга:

Ø Прием к оплате документов поставщиков, подтверждающих поставку предмета лизинга: Д 47701 К 47423;

Ø Оплата поставок: Д 47423 К счет получателя;

б. Передача предметов лизинга к лизингополучателю: Д 91506 К 99999;

Амортизация по основным средствам, переданным в финансовую аренду (лизинг) не начисляется.

в. Начисление лизингового платежа: Д 47423 К 61211;

г. Поступление лизингового платежа: Д счет лизингополучателя К 47423;

д. Списание инвестиционных затрат, подлежащих возмещению, полученным платежом: Д 61211 К 47701;

е. Отнесение полученного платежа на доходы: Д 47701 К 70601.

По окончании договора лизинга:

Ø Возврат предмета лизинга: Д 99999 К 91506.

Дата добавления: 2015-09-02