Тема 4.4. Учет операций по депонированию обязательных резервов в Банке России

Письмо Банка России от 11.08.2010 № 113-Т «Об отражении в бухгалтерском учете КО операций по депонированию обязательных резервов в Банке России».

Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей КО и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении. КО обязана выполнять нормативы обязательных резервов депонируемых в Банке России с момента получения лицензии на право совершение соответствующих банковских операций.

Учет движения обязательных резервов КО ведется на балансовых счетах 3 раздела плана счетов: 30202, 30204. По дебету этих счетов отражается первичное перечисление обязательных резервов Банку России, перечисление недовзноса по результатам регулирования, возврат средств Банку России в связи с внутримесячным снижением нормативом обязательных резервов. По кредиту возврат излишне перечисленных сумм в обязательные резервы, суммы зачета по результатам регулирования между причитающимися платежами по указанным счетам.

Кроме того учет сумм недовзносаКО в обязательные резервы, суммы зачета, штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов учитываются на следующих внебалансовых счетах: 91003, 91004, 91010. Формирование обязательных резервов производится путем перечисление денежных средств с корреспондентского счета КО платежным поручением.

1. Перечисление обязательных резервов по счетам в валюте РФ: Д 30202 К 30102;

2. Перечисление обязательных резервов в иностранной валюте: Д 30204 К 30102.

Регулирование размера обязательных резервов осуществляется КО на основании полученных от территориального учреждения Банка России выписок из лицевых счетов по учету обязательных резервов. Если в результате регулировании размера обязательных резервов, выявленнедовзнос КО перечисляет сумму недовзноса платежным поручением:

1. Выявлена сумма недовзноса: Д 99998 К 91003, 91004;

2. Перечислена сумма недовзноса: Д 30202 К 30102 или Д 30204 К 30102;

3. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса: Д 91003 К 99998 или Д 91004 К 99998.

При установлении излишне внесенных сумм обязательных резервов эти суммы отражаются по счетам:

1. Перевзнос в иностранной валюте, недовзнос в рублях: Д 30202 К 30204

2. Перевзнос в рублях, недовзнос в иностранной валюте: Д 30204 К 30202.

За нарушение нормативов обязательных резервов подлежащих уплате КО территориальное учреждение Банка России начисляет штраф:

1. Начисление штрафа: Д 99998 К 91010;

2. Уплата штрафа КО: Д70606 К 30102;

3. Списание с внебалансового счета суммы начисленного штрафа: Д 91010 К 99998.

Примеры:

1. Банком перечислены денежные средства ранее недовнесенные в ФОР по счетам в валюте РФ Д 30202 К 30102, Д 91003 К 99998;

2. Банку «Север» погашена просроченная задолженность по полученному межбанковскому кредиту, возвращено имущество переданное ранее в залог в сумме 45.000 рублей Д 31702 К 30102, Д 91412 К 99999;

3. С наступлением срока банк возвратил кредит в сумме 60.000 рублей, предоставленный банком «Парус» на 10 дней, счет открытый кредитной линии, уплачены проценты в сумме 900 рублей Д 31304К 30102, Д 70606 К 30102;

4. В связи со снижением нормативов обязательных резервов Банком России переведены банку «Век» денежные средства в сумме 2.000 рублей Д 30102 К 30202;

5. В связи с изменением величины норматива Банк России перечислил банку «Атлант» сумму перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте в сумме 2.000 рублей Д 30102 К 30204.

Задание:

1. Гражданин РФ Арефьев внес наличными 20.000 рублей для открытия депозитного счета на срок 1 год. Вкладчику выдана вкладная книжка.

Д 20202К 42305,

Д 99999 К 91207.

2. По депозитному счету гражданина РФ Иванова начислены проценты в сумме 1.000 рублей.

Д 70606 К 47411, 423, 426.

3. По истечении срока депозитного договора (180 дней) закрыт депозитный счет гражданина РФ. Сумма депозита и начисленных процентов – 15.500 рублей выданы наличными.

Д 70606 К47411,

Д 47411 К 42304,

Д 42304 К 20202.

4. Негосударственная коммерческая организация «Истра» перечислила платежным поручением 500.000 рублей на депозитный счет сроком 50 дней.

Д 40702 К 42103.

5. Начислены проценты по депозитному счету негосударственной коммерческой организации «Заря» в сумме 10.000 рублей.

Д 70606 К 47426, 40702.

6. При закрытии депозитного договора его сумма 200.000 рублей и начисленные проценты – 5.000 рублей перечислены на счет владельца – негосударственной коммерческой организации «Вымпел». Срок депозита – 60 дней.

Дата добавления: 2015-09-02