Тема 3.2. Учет межбанковских расчетов.

Вопрос 1. Организация учета межбанковских расчетов. Учет расчетов КО через корреспондентские счета, открытые в РКЦ (отделении БР)

Основной документ Положение БР от 03.10.02 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ»(с изменениями и дополнениями).

Межбанковские расчеты возникают, когда плательщик и получатель средств обслуживается разными банками и при проведении собственных операций банка.

Расчетные операции черезКО могут осуществляться с использованием: 30102, 30104 «Корреспондентские счета расчетных НКО», 30109 (счета «ЛОРО»), 30110 (счета «НОСТРО»).

КО, открывающая КО-ям корреспондентские счета в подразделениях расчетной сети БР, с целью их однозначной идентификации, при проведении расчетных операций, присваиваются БИКи.

КО-ии могут направлять расчетные документы в подразделения расчетной сети БР с даты внесения сведений о них в справочник БИК.

БИК состоит из 9 знаков:

2 знака- код страны;

2 знака- код города;

2 знака- № учреждения БР;

3 знака- порядковый №.

000 – для РКЦ;

001 – для головных РКЦ;

002 – для других учреждений БР;

050 – 999 – для КО-ций.

Основные операции по корреспондентским счетам отражаются в учете следующим образом:

1. КО сданы наличные деньги на корреспондентский счет в РКЦ: Д30102 К20202

2. КО получены наличные деньги со своего корреспондентские счета в РКЦ: Д20202 К30102

3. Поступили на корреспондентский счет в РКЦ денежные средства для зачисления на счета клиентов: Д30102 К405-407

4. Списаны со счетов клиентов и корреспондентские счета денежных средства: Д405-407 К30102

5. При зачислении платежа на счет получателя в банк, обслуживающий получателя средств:

а. Если при проверке не обнаружено никаких ошибок не соответствий и т.д.: Д30102 К405-408

б. Если при проверке документов выявлены нарушения, ошибки и т.д.: Д30102 К47416

в. После уточнения реквизитов получателя (после пункта «б»): Д47416 К405-408

г. Если в течение пяти дней (установленный срок) не внесены: Д47416 К30102

Вопрос 2. Учет расчетов КОпо корреспондентским счетам «ЛОРО» и «НОСТРО».

Банк-корреспондент – банк, открывающий у себя и обслуживающий корреспондентские счета других банков.

Для него открытыми корреспондентскими счетами являются счета «ЛОРО».

Банк-респондент – банк, открывший корреспондентские счета в другом банке.

Для него корреспондентскими счетами являются счета «НОСТРО».

ДПП (дата перечисления платежа) – устанавливается банком-отправителем платежа с четом срока прохождения документа.

Указывается в платежном поручении или реестре предстоящих платежей в реквизите «Резервное поле».

Не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчетной сети БР.

Счет 30109 открывается в банке – корреспонденте банку респонденту и является счетом ЛОРА (ваш счет у нас)

Счет 30110 отражает операции в балансе банка респондента по корреспондентскому счету 30109 и называется счетом НОСТРА (наш счет у вас).

Указанные счета могу открываться как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке. Отражение в бухгалтерском учете КО операции по счетам ЛОРА и НОСТРА:

1. В банке корреспонденте

а. При зачислении средств на счет ЛОРО: Д счет клиента корреспондентского счета К 30109

б. При списании средств со счета ЛОРО: Д 30109 К счета клиента корреспондентского счета

2. В банке респонденте:

а. При отражении операций по зачислению средств через счет НОСТРА: Д 30110 К счета клиента корреспондентского счета

б. При отражении операции по списанию средств через счет НОСТРА: Д счета клиента корреспондентского счета К 30110

Списание денежных средств с счетов ЛОРО и НОСТРА производится только с согласия владельца счета. Зачисление денежных средств на счета производится КО самостоятельно. По счету ЛОРО его владельцу высылаются выписки из корреспондентского счета с приложениями. При недостатке средств на корреспондентском счете банка-плательщика расчетно-денежные документы списываются со счетов плательщиков и зачисляются на счет 47418 « Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету»: Д счет клиентов плательщиков К 47418. При закрытии корреспондентского счета остаток денежных средств перечисляется на основании платежного поручения банка респондента на его корреспондентский счет подразделения расчетной сети Банка России или на корреспондентский счет в другой КО в срок предусмотренный действующим законодательством и договором. Расчетно-денежные документы приходуются по внебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов неоплаченные в сок из-за отсутствия средств» на корреспондентских счетах в КО»: Д 90903 К 99999. Одновременно банк респондент сдает банку корреспонденту неиспользованные денежные чековые книжки. Банк корреспондент уведомляет о закрытии корреспондентского счета в налоговые органы и другие государственные органы, на которые законодательство РФ возложены функции контроля за платежами в бюджет, государственные внебюджентые фонды и таможенные органы.

Вопрос 3. Учет межфилиальных расчетов.

Филиалы для осуществления межфилиальных расчетов открываются следующие счета: на балнсовом счете 1 порядка 303 (Расчеты с филиалами), 30301 (Расчеты с филиалами, расположенными в РФ) П по кредиту этого счета отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала и направляемые в другие филиалы КО; 30302 (Расчеты с филиалами, расположенными в РФ) А по дебету этого счета отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала поступившие из других филиалов КО.

Отражение в учете операций по счетам межфилиальных расчетов:

1. В банк отправитель платежа: Д счет плательщика К 30301

2. В банк исполнитель платежа: Д 30302 К счет получателя.

Заполните экземпляр платежного поручения № 128 от 27.05.2011 г. (вид платежа электроно) на основании следующих данных: Плательщик воинская часть № 5, ИНН 3514874322, КПП (код причины поставки на учет) 502901001, расчетный счет воинской части: 40702810200000000013, сумма 108 рублей 07 копеек, в т. ч. НДС 27 рублей 47 копеек, оплата согласно счету фактуре № 8033 от 29.04.2011 г. за междугородные переговоры за апрель 2011. Банк плательщик ПУ БР «Набережная» г.Москвы, БИК 044589002. Получатель ОАО «Центр Телеком» Мытищинский, ИНН 5000000970, КПП 509950001, расчетный счет 40702810500000000057, Банк получателя КБ «Гутабанк» г. Королев, БИК 044661826, корреспондентский счет 30102810700000000826.

1. От иногороднего банка поступило оплаченное платежное поручение на сумму 90.000 рублей для зачисления на счет государственной коммерческой организации «Мосгаз», платеж поступил через счет ЛОРО. Д 40603 К 30109

2. Негосударственная коммерческая организация представила платежное поручение на перечисление налога на прибыль на сумму 30.000 рублей. Средства на счете плательщика есть.

3. Коммерческий банк перечислил начисленный ЕСН в сумме 25.000 рублей на счет по учету средств государственных внебюджетных фондов, открытый учреждении БР.

4. От иногороднего банка поступил платеж на сумму 200.000 рублей по платежному требованию выставленному государственной коммерческой организацией находящейся в федеральной собственности, средства поступили через счет НОСТРО

Дата добавления: 2015-09-02