Раздел 2. Учет кассовых операций

Вопрос 1. Порядок организации, кассовые работы в КО.

Кассовые операции в КО ведутся в соответствии с Положением БР от 24.04. 2008 № 23-П "О правилах ведения кассовых операций, их порядке хранения, перевозке и инкассации банкнот и монет БР в КО на территории РФ".

Кассовыми операциями называются операции, связанные с получением выдачей хранением и перевозкой денежной наличностью. Кассовое обслуживание клиентов, КО осуществляет на основании договоров на расчетно-кассовое обслуживание. Кассовое обслуживание клиентов осуществляется в течении операционного дня. Все наличные деньги, принятые в течении операционного дня должны быть оприходованы в кассу и проведены по счетам клиентов.

Кассовое подразделение включает:

1. хранилище ценностей;

2. операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные);

3. кассу пересчета;

4. вечернюю кассу;

5. помещение по приему выдачи денег инкассатора;

6. архив кассовых документов;

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег клиентам, КОпо согласованию с учреждением БР устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня.

Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Также выполнение операций с денежной наличностью осуществляет кассовые и инкассаторские работники (заключается договор о материальной ответственности). Кассовые работники для выполнения кассовых операций снабжаются металлическими и пластиковыми печатями, индивидуальными средствами хранения, штампами и образцами подписей бухгалтерских работников. Кассовым работникам запрещается:

1. до окончании операции убирать из поле зрения клиент, принимаемые от него денежные знаки;

2. возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнения в их платежности и имеющие признаки подделки;

3. уничтожать сомнительные денежные знаки.

Кассовые операции на балансе КО учитываются на активном счете 202. По дебету этих счетов отражаются поступления наличных денег, по кредиту - выдача наличных денег.

Вопрос 2. Порядок оформления и учета приема выдачи денежной наличности.

Прием наличных денег от клиентов (юридических лиц) КО производят по объявлению на взнос наличными. Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения, объявления на взнос наличными, подписывает его, записывает сумму в кассовый журнал по приходу и передает в кассу.

Тем временем кассир:

1. сверяет подписи бухгалтерского работники с имеющимися у него образцами,

2. сверяет сумму цифрами и прописью,

3. принимает деньги от клиента, просчитывает их и сверяет с объявлением.

Если установлено расхождение сомнительной или неплатежные денежные знаки, то объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму, а денежные знаки оформляются на экспертизу. Выдача денежной наличности организациям, клиентам производится по денежным чекам.

Привыдачи наличных денег по денежному чеку, клиент предъявляет его бухгалтерскому работнику, который:

1. проверяет заполнение чека;

2. проверяет наличие денег на счете клиента;

3. сверяет подписи и печать с карточкой, с образцами подписей и печатей клиента;

4. сверяет данные, удостоверения личности с записями в чеке;

5. записывает сумму в кассовый журнал по расходам;

6. записывает операцию в лицевой счет клиента;

7. выдает клиенту контрольную марку;

8. подписывает чек;

9. передает чек контролеру.

Контролер проверяет, подписывает чек и передает его кассиру.

Кассир:

1. сверяет подписи бухгалтерского работника и контролера с имеющимися у него образцами;

2. проверяет в чеки сумму цифрами и прописью;

3. проверяет в чеки наличные расписки клиента, получение денег и данные удостоверение личности;

4. подготавливает деньги к выдачи;

5. вызывает клиента и спрашивает его сумму получаемых денег;

6. сверяет номер контрольной марки с номером чека и приклеивает ее к чеку;

7. повторно пересчитывает деньги в присутствии клиента;

8. выдает деньги и подписывает чек.

Прием и выдача денежной наличности гражданам и сотрудникам КО производится по приходным и расходным кассовым ордерам. Операции по приему и выдачи наличных денег с депозитов в отдельных КО подтверждаются записью сберегательной или вкладной книжки. На балансе КО прием и выдача наличных денег отражается проводками:

1. Приняты наличные деньги от клиентов юридических лиц Д 20202 К 405-407(01-03)

2. Приняты от сотрудников КО суммы не израсходованных авансов Д 20202 К 60308

3. Приняты наличные деньги на депозиты от физических лиц Д 20202 К 423 (01-15), 426 (01-15), 40817,40813,40802,40820

4. Принято наличными деньгами комиссия по отдельным операциям Д 20202 К 70601

5. Принято наличными деньгами сумма процентов по выданным кредитам Д 20202 К70601

6. Принято наличными деньгами суммы погашения, выданных потребительских кредитов Д20202 К455 (02-09), 457 (01-08)

7. Выданы наличные деньги по денежному чеку клиенту юридическому лицу Д405-407 (01-03) К 20202

8. Выдано наличными деньгами депозиты физическим лицам Д423 (01-15), 426 (01-15), 40817,40813, 40802, 40820 К20202

9. Сотрудникам КО выдан аванс на командировочные, хозяйственные и почтовые расходы Д20202 К 60308

10. Кассирам выдана заработная плата Д 60305 К 20202, или Д 60308 К 20202 ( выдача авансом ), или Д 60305 К 60308 ( выдача заработной платы )

11. Выдана наличными деньгами потребительские кредиты Д 455(02-09), 457(01-08) К 20202

Документ состоит из 3 частей:

1. Объявление остается в кассе;

2. Квитанция передается клиенту, как расписка о приеме наличных денег от клиента;

3. Ордер передается операционисту, ведущему счет клиента.

Вопрос 3. Заключение операционного дня кассирами приходной и расходный кассы.

В конце операционного дня кассир:

1. сверяет сумму, полученную подотчет с суммами приходных и расходных документов и с фактическим остатком наличных денег в кассе;

2. подбирает документы по видам операции и подсчитывает их;

3. составляет справку о сумме принятой и выданной денежной наличности;

4. сверяет справку с кассовыми журналами бухгалтерских работников;

5. подписывает кассовые журналы;

6. передает заведующему кассой остаток наличных денег, кассовые документы, справку и реестры под расписку, в книге учета, принятых и выданых денег (ценностей).

В конце операционного дня заведующий кассой:

1. принимает деньги, справки, документы от кассовых работников;

2. проверяет подписи бухгалтерских работников, в справках кассирах и подписи кассиров кассовых журналов;

3. проверяет правильность выведения остатков в справках кассиров;

4. проверяет соответствие количества и суммы сданных документов;

5. проверяет наличие реестров с извещениями по коммунальным платежам;

6. составляет сводную справку о кассовых оборотах;

7. подсчитывает в книги учета денежные наличности и других ценностей остатки на конец дня;

8. передает кассовые документы для формирования и брошуровки одному из кассовых работников.

Кассовые операции могут выполняться одним кассовым работникам, который:

1. принимает от клиентов кассовые документы и проверяет их;

2. отражает операции по банковскому счету клиенту;

3. записывает операции в кассовые журналы;

4. принимает и выдает наличные деньги;

Порядок формирования кассовых документов:

1. кассовые документы должны быть сформулированы не позднее следующего рабочего дня;

2. кассовые документы по балансовым и внебалансовым счетам подбираются по порядку номеров счетов, отдельно по дебету и кредиту;

3. документы по каждой папке подсчитываются, ленты подсчета помещаются в папку перед документами;

4. на лицевой стороне папки ставятся штампы и наклеивается ярлык;

5. кассовые документы сверятся с книгой учета, денежной наличности и других ценностей;

6. кассовые документы со сроком хранения свыше 5 лет брошюруются отдельно;

Вопрос 4. Организация работы банкоматов.

Руководитель КО в письменном распоряжении назначает ответственных за работу банкоматов, одни из которых являются кассовыми или инкассаторскими работниками. Кассир банкомата выводит из банкомата распечатки о сумме наличных денег, выданных и имеющихся в банкомате остатков, изымает кассеты из банкомата, затем загружает новые кассеты и выводит распечатку, подтверждающую вложение денег. Распечатки передаются бухгалтерскому работнику, который выписывает приходные кассовые ордера на сумму наличных денег, сдаваемую в кассу, и мемориальный ордер на сумму выданных из банкомата, для отражения по счетам клиентов. Заведующий кассой принимает от кассира банкомата наличные деньги, сверяют сумму с распечаткой и расписывается в приходных кассовых ордерах.

Учет денежных средств в банкоматах ведется на активном счете 20208 – денежные средства в банкоматах и отражается следующими проводками:

1. произведена разгрузка банкомата Д20209 К20208 (изъяты остатки наличных денег из банкомата), Д20202 К20209 (сданы наличные деньги в кассу банка);

2. выданы наличные деньги по банковским картам Д40817,40820 К20208;

3. произведена загрузка банкомата Д20209 К20202 (получены наличные деньги в кассе банка) Д20208 К20209 (загружены наличные деньги в банкомат);

Вопрос 5. Организация работы с неплатежными, сомнительными и поддельными денежными знаками.

Кассовые работники при приеме наличных денег осуществляют контроль за подлинностью денежных знаков. На основании признаков платежности банкнот и монеты, установленных Банком России:

1. Обнаружены сомнительные денежные знаки в операционной кассе (на обратной стороне приходованного документа (приходно-кассовые ордер, объявление на взнос наличными) указывается достоинство, год выпуска, серия, номер, наименование монетного двора и сумма). Бухгалтерский работник выписывает справку о приеме на экспертизу в двух экземплярах. Один экземпляр с печатью выдается клиенту, второй помещается в документы дня. Сомнительные денежные знаки направляются на экспертизу в РКЦ.

2. Прием сомнительных денежных знаков от клиентов на экспертизу. Сомнительные денежные знаки принимаются от клиентов на основании заявления и описи в двух экземплярах. Заявление, первый экземпляр описи и сомнительные денежные знаки направляются на экспертизу в РКЦ. РКЦ производит экспертизу в течении 5 рабочих дней. О результатах экспертизах РКЦ выдает КО акт экспертизы. Экспертизой может быть установлено:

а. Денежные знаки являются платежными – эквивалент суммы, принятых на экспертизу денежных знаков, зачисляется на корреспондентский счет КО, а затем на банковский счет клиента;

б. Денежные знаки являются подлинными, но не платежными – РКЦ возвращает денежные знаки со штампом «в обмене отказано», КО направляет клиенту уведомления и при его явки возвращает ему неплатежные денежные знаки;

в. Денежные знаки являются поддельными – РКЦ передает денежные знаки в ОВД. КОна основании акта экспертизы списывает поддельные денежные знаки и выдает клиенту копию акта экспертизы.

Учет операции с сомнительными денежными знаками ведется на внебалансовых счетах:

· активный счет 91202 – разные ценности и документы;

· активный счет 91203 – разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию.

1. Приняты сомнительные денежные знаки на экспертизу Д91202К99999 (разные ценности и документы в пути)

2. Переданы сомнительные денежные знаки на экспертизу в РКЦ Д91203 К91202

3. Получен от РКЦ акт экспертизы (денежные знаки признаны платежными) Д99999 К91203 (списание с путевого счета), Д30102 К47422 (балансовая проводка –зачисление денег на корреспондентский счет), Д47422 К20202, 405-407 (01-03) (выдача или зачисление клиенту). Денежные знаки признаны не платежными Д912002 К91203 (получение неплатежных банкнот), Д 99999 К91202 (выдача неплатежных банкнот клиенту или списание неплатежных банкнот по акту). Денежные знаки признаны поддельными Д99999 К91203 (списание поддельных банкнот по акту).

Вопрос 6. Порядок проведения ревизии кассы.

Цели ревизии:

1. Проверка фактического наличия денег, ценностей и бланков строгой отчетности;

2. Сверка фактического наличия с данными учета;

3. Выявление недостатков в кассовой работе;

4. Устранение выявленных недостатков.

Ревизия кассы проводится в следующих случаях:

1. Не реже одного раза в квартал и обязательно по состоянию на 1 января;

2. При смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

3. По распоряжению руководителя КО.

Ревизия кассы проводиться комиссией, которая назначается распоряжением руководителя КО. В состав комиссии не должны включаться работники, выполняющие операции с ценностями. Ревизия проводится внезапно в присутствии материально-ответственных лиц и не должна нарушать нормального кассового обслуживания клиента. Руководитель ревизионной комиссии опечатывает своей печатью, хранилище ценностей, сейфы и металлические шкафы. Наличные деньги, ценности бланки строгой отчетности проверяются по пачкам и корешкам, надписи на ярлыках, а также выборочно полистно. Иностранная валюта проверяется также полистно. Фактическое наличие денег, ценностей и бланков строго отчетности сравнивается с данными учета: с книгами учета ценностей, данными аналитического учета и с балансом. Порезультатом ревизии составляется акт, в котором указывается:

1. Сумма наличных денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по данным бухгалтерского учета и в книгах учета ценностей;

2. Фактическая сумма;

3. Правильность оформления кассовых документов, ведение книг учета ценностей, соблюдение минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе.

Если в результате ревизии обнаружены излишки или недостача денег или ценностей, то составляется акт и излишки приходуются, а недостача списываются для взыскания с виновного лица. На излишки наличных денег выписывается приходный кассовый ордер на недостачу расходный кассовый ордер. На излишки и недостачу ценностей выписывается платежные мемориальные ордера и составляются бухгалтерские проводки:

1. Обнаружены излишки наличных денег Д20202 К60307 (оприходование излишков в кассу), Д60307 К70601 (зачисление излишков в доходы банка);

2. Обнаружены излишки ценностей Д90701, 91202, 91207 К99999;

3. Обнаружено недостача наличных денег Д60308 К20202 (списание недостачи из кассы), Д20202, 60305 К60308 (погашение недостачи виновным лицом);

4. Обнаружено недостача ценностей Д60308 К60322 (отнесение недостачи на виновное лицо), Д99999 К90701, 91202, 91207 (списание ценностей с внебалансового учета);

5. Погашена недостача ценностей Д20202, 60305 К60308, Д60322 К70601, 405-407 (01-03), 30102.

Задачи.

1. От негосударственной некоммерческой организации принята невыплаченная заработная плата в сумме 15.000 рублей. Составить бухгалтерскую проводку, назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по приему наличных денег от юридического лица. Ответ: Д20202 К40702, документ – объявлению на взнос наличными.

2. Пополнен депозитный счет до востребования физического лица в сумме 3.000 рублей. Назвать, кассовый документ на основании которого проведена операция по зачислению наличных денег на счет физического лица. Ответ:

3. Приняты наличные деньги от физического лица в сумме 5.000 рублей в погашение потребительского кредита, полученного на срок 11 месяцев. Назвать документ на основании которого проведена операция по погашению потребительского кредита. Ответ:

Задание №1.

27.01.2010 АО «Вымпел» представило в КБ «Антарес» все необходимые документы для открытия расчетного счета в валюте РФ. Документы оформлены правильно, заключен договор банковского счета № 411. В разрешении на открытии счета указано, что выписки по лицевому счету выдаются владельцу ежедневно по доверенности. Требуется присвоить номер лицевому счета АО «Вымпел», на данном балансовом счете зарегистрировано 120 лицевых счетов. Контрольный ключ 2. Зарегистрировать лицевой в счет в книге регистрации открытых счетов.

Ответ: 40702 810 2 0000 0000121.

Задание №2.

Составить бухгалтерские проводки и присвоить номера счетов.

В течении операционного дня в КБ «Ромашка» проведены следующие операции:

1. Негосударственная некоммерческая организация внесла 100.000 рублей, на депозитный счет сроком 90 дней, защитный ключ 5, порядковый номер 31.

Д20202(810) К42203, 40703 810 5 0000 0000031

2. Гражданин России внес наличные деньги в сумме 10.000 рублей для пополнения депозитного счета открытого на срок 2 года, защитный ключ 1, порядковый номер 206. Д20202(810) К42306, 40817 810 1 0000 0000206

3. Негосударственной коммерческой организации предоставлен кредит в $в сумме 150.000 на срок 60 дней, защитный ключ 7, порядковый номер 15. Д45204 К40702, 40702 840 7 0000 0000015

4. Гражданин иностранного государства внес наличные деньги в сумме 10.000 $ при открытии депозитного счета на срок 90 дней. Защитный ключ 2, порядковый номер 6. Д20202(840)К42603, 40820 840 2 0000 0000006

5. Государственный, находящиеся в федеральной собственности коммерческой организации предоставлен кредит в сумме 500.000 рублей, на срок 10 дней, защитный ключ 4, порядковый номер 124. Д40502(810) К44603, 40502 810 4 0000 0000124

Составить бухгалтерские проводки:

1. На основании денежного чека АО «Миг» выдано наличные деньги на заработную плату в сумме 140.000 рублей. Д К20202

2. По объявлению на взнос наличными принято и зачислено в кассу банком выручка от частного магазина «Любава» в суме 90.000 рублей. Д20202 К

3. Инкассаторами в банк предоставлена выручка ОАО «Олимп» в сумме 500.000 рублей, которая пересчитана и зачислена на счет владельца в тот же день. Д40906 К40702

4. По результатам ревизии выявлен излишек денежной наличности в сумме 50 рублей. Д20202 К60307 (оприходование излишков в кассу), Д60307 К70601 (зачисление излишков в доходы банка)

Задание № 3

10.02.2011 г. индивидуальный предприниматель А.К. Арефьев представил в ОАО «Авуль» банк. Все необходимые документы дляоткрытие расчетного счета в валюте РФ. Документы оформлены верно. Заключен договор № 3214.В бухгалтерию банка представлено распоряжение об открытии счета в выписки по лицевому счету выдаются А.К. Арефьеву ежедекадно – 1,11,21 числа каждого месяца. 11.02 ОАО «Авуаль» банк направил сообщение об открытии расчетного счета налоговому органу и органам контроля за уплатой страховых взносов. Требуется: 1. Присвоить номер лицевому счету открытому А.К. Арефьеву физическому лицу, осуществляющую предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. На соответствующем балансовом счете зарегистрировано 1056 лицевых счетов, защитный ключ 1. 2. Зарегистрировать лицевой счет в книги регистрации открытых счетов.

Ответ: 1. 40802 810 1 0000 0001057

Дата добавления: 2015-09-02