Тема 1.3. Аналитический и синтетический учет.

Балансовые счета

1. КО перечислены денежные средства с корреспондентского счета для приобретения материальных ценностей Д60312 К30102

2. Из кассы КО были перечислены наличные средства в банкомат КО Д20208 К20202

3. Со счета коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности, перечислен платеж за оказанные услуги на счет негосударственного коммерческого предприятия (счета открыты в одном банке) Д40502 К40702

4. Коммерческим негосударственным предприятиям сдана в кассу КО денежная выручка Д20202К40702

5. Негосударственной некоммерческой организацией погашен ранее полученный кредит на срок 60 дней Д40703 К45304

Внебалансовые счета

1. КО выдано клиенту чековая книжка Д99999К91207

2. КО отражен не до взнос денежных средствпо обязательным резервам в валюте РФ Д99998 К91003

Тема 1.3. Аналитический и синтетический учет.

Вопрос 1. Понятие аналитического учета, его основные документы.

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых счетах материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательств и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического учета.

Документы аналитического учета являются лицевые счета, ведомости остатков по лицевым счетам клиентов, ведомости остатков размещенных и привлеченных средств. Документы аналитического учета могут являться книги, журналы, карточки по балансовым и внебалансовым счетам.

К лицевым счетам присваиваются названия и номера. Лицевые счета регистрируются в книги регистрации лицевых счетов. Ежедневно распечатываются лицевые счета, по которым было движение. Номер лицевого счета состоит из 20 знаков. 5 знаков – номер балансового счета 2 порядка; 3 знака – код валюты; 1 знак – защитный ключ; 4 знака – номер филиала, структурного подразделения КО, 7 знаков порядковый номер лицевого счета. Свободные номера в последних семи знаков используются КО следующем образом: по бюджетным счетам указывается символ бюджетная классификация, по счетам прибыли и убытка - символ отчетности, последняя по необходимости. Код валюты 810 –рубли, 840 - $, 978 – евро.

Примеры лицевого счета 40702810300090000031

40702 – коммерческое негосударственное предприятие, 810 – рублевый счет, 3 – защитный ключ,0009 – номер филиала, 0000031 – порядковый номер лицевого счета.

Присвоить номер лицевому счету ЗАО «Колос» в рублях, находящегося в негосударственной собственности и занимающегося коммерческой деятельностью. На данном балансовом счете уже зарегистрировано 105 лицевых счетов, защитный ключ – 3.

40702810300000000106.

Порядок ведения лицевых счетов: лицевые счета клиентов печатаются в двух экземпляров, где второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначен для выдачи клиенту. К ней прикладываются копии расчетных документов, на основании которых зачислены средства. Периодичность их выдачи указывается в договоре в карточке с образцами, подписей и оттески печатей. Владелец счета обязан в течении 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить КО об ошибочно зачисленных суммах. В случае утери выписки клиентам ему может быть выдан дубликат с разрешения руководителя КО по заявлению клиента.

Порядок ведения ведомости остатков по счетам. Ведомость остатков по счетам ведется и распечатывается ежедневно. В не записываются: номера счетов первого и второго порядка, номера лицевых счетов, наименование счетов и разделов баланса, код валюты, исходящие остатки, ведомость остатков по счетам требующих конфиденциальности может составляться отдельно и в общую ведомость включаются только итоги по этим счетам.

Порядок ведения ведомости остатков размещенных и привлеченных средств. В ведомости размещенных и привлеченных средств составляется ежедневно, распечатывается по мере необходимости. В ведомости указываются: сроки на которые размещены (привлечены) средства, номера счетов 2 порядка, остатки по срокам погашения.

Вопрос 2. Понятие синтетического учета, его основные документы.

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств их хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Документами синтетического учета являются: оборотная ведомость, баланс, отчет о прибылях и убытках. Оборотная ведомость по балансовым и внебалансовым счетам содержат следующие данные: номера счетов 1 и 2 порядка, наименование счетов и разделов баланса, входящие остатки, обороты по дебиту, обороты по кредиту, исходящие остатки. В оборотной ведомости подсчитываются итоги оборотов по каждому счету 2 порядка,1 порядка, по каждому разделу, по дебету, по кредиту. Внутри месяца обороты показываются за день, кроме этого на перовое число составляется оборотная ведомость за месяц, квартал, год – нарастающими итогами. Оборотная ведомость составляется и распечатывается ежедневно. Баланс составляется за истекший день до 12 часов следующего дня. В балансе указываются: номера счетов первого и второго порядка, наименование разделов и счетов баланса, признак счета, остатки по активам (в рублях, ин валюте, рублевым эквиваленте), остатки по пассивам (в рублях, ин валюте, рублевым эквиваленте). В балансе подсчитываются итоги по каждому счету 2 порядка, по каждому разделу, указывается нераспределенная прибыль отчетного года, предшествующих лет или непокрытые убытки отчетного года, предшествующих лет и баланс. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

1. Составляться по счетам 2 порядка;

2. По каждому счету 1 порядка, по группе этих счетов, по разделам выводятся итоги;

3. По внебалансовым счетам выводятся итоги по счетам 99999 и 99998;

4. Итог по счету 99998 = итогу остатков пассивных внебалансовых счетов;

5. Итог по счету 99999 = итогу остатков активных внебалансовых счетов;

6. Ежедневный баланс составляется в рублях и копейках.

Отчет о прибылях и убытках составляется в рублях и копейках и включает три главы::

1. Доходы

2. Расходы

3. Финансовый результат.

Баланс, оборотная ведомость и отчет о прибылях и убытках подписываются руководителем и главным бухглатером.

Вопрос 3. Порядок исправления ошибочных записей в регистрах бухгалтерского учета.

Дата добавления: 2015-09-02