Издержки предприятия автосервиса 349 2 страница

где П_пр — продажная цена реализуемых фондов и имущест­ва, тыс. руб.; П„ — первоначальная или остаточная стоимость этих фондов, тыс. руб.; /_н — индекс инфляции.

Финансовые результаты от внереализационных доходов и расходов представляют собой результаты разнообразных опе­раций, не связанных непосредственно с реализацией услуг (работ, продукции) или иных ценностей. К внереализацион­ным доходам относятся: проценты по средствам предприятия на хозяйственных, расчетных, текущих, депозитных и других счетах в банках; дивиденды по принадлежащим предприятию акциям; положительная курсовая разница на валютных счетах; прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году; доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; поступ­ление долгов, ранее списанных как безнадежные; арендная плата посданным в аренду основным средствам; кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; штрафные неустойки, полученные от партнеров предприятия за нарушение условий хозяйственных договоров.

К внереализационным расходам относятся: штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятием своим партнерам при нарушении хозяйственных договоров; отрицательная курсовая разница на валютных счетах; убытки от стихийных бедствий; потери от списания безнадежной дебиторской задолженности; судебные издержки и арбитражные сборы; затраты по аннули-

где Я„ - валовая прибыль предприятия, тыс. руб.; //_им — налог на имущество предприятия (2,2 % среднегодовой стоимости его имущества), тыс. руб.; Я_м — местные налоги, определяемые местными законодательными актами, тыс. руб.; О_ф — отчисле­ния в различные фонды предприятия, предусмотренные дей­ствующим законодательством и учредительными документами предприятия, тыс. руб.; Л — льготы по налогу на прибыль со­гласно действующему законодательству, тыс. руб.

364 Глава 8. Планирование деятельности СТО/

рованным производственным заказам; расходы насодержани» переданного по договору аренды (лизинга) имущества, вклю­чая амортизацию; расходы по операциям с тарой; расходы ш оплату услуг банков; налоги, списанные за счет финансовых результатов деятельности.

Валовая прибыль определяется специально для целей нало­гообложения и отличается от балансовой прибыли при сле­дующих условиях:

о если основные средства и иное имущество реализованы по це­нам ниже их балансовой стоимости, то для целей налогообло­жения выручка от их реализации пересчитывается по рыноч­ным ценам, действовавшим на момент реализации; о если услуги (работы, продукция) реализованы по цене не выше себестоимости, то сумма сделки пересчитывается по рыноч­ным ценам и разность включается в валовую прибыль; > при бартерных сделках, товарообменных операциях, если про­дукция включена в расчет по цене не выше ее себестоимости, сделка подлежит пересчету по рыночным ценам и соответст­венно увеличивается валовая прибыль;

если предприятие имеет подсобное сельское хозяйство и по j
итогам работы у него сложился убыток, то его сумма прибавля- 3
ется к валовой прибыли; I

валовая прибыль увеличивается на сумму безвозмездно полу- 1
ченных от других предприятий основных средств, товаров, де- 1
нежных средств и иного имущества не ниже их балансовой 1
стоимости, по которой они учитывались у передающего пред- I
приятия. 1

Налогооблагаемая прибыль — важный показатель финансо- I
вой деятельности предприятия: 1

8.3. Прибыль СТОА 365

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль предприятия, ос­тающаяся в его распоряжении, определяется как разница на­логооблагаемой прибыли и налога на прибыль, части местных налогов Я_мест, выплачиваемых из прибыли, оставшейся в рас­поряжении предприятия, а также покрытия расходов предпри­ятия, возмещаемых из прибыли после уплаты всех налогов и

где а — ставка налога на прибыль, %, устанавливаемая Налого­вым кодексом РФ.

К расходам, покрываемым за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, относятся затраты предприятия сверх регламентированного их уровня по платежам, по креди­там банков, по командировочным расходам, затраты на рекла­му, представительские расходы, затраты, связанные с транс­портным обслуживанием работников, подготовке и перепод­готовке кадров и др.

В современных условиях хозяйствования государство не ус­танавливает нормативов распределения прибыли, но через по­рядок предоставления налоговых льгот стимулирует направле­ние чистой прибыли на капитальные вложения производст­венного и непроизводственного характера, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание уч­реждений социальной сферы и др.

Вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая харак-геризуетдолю прибыли, используемой на потребление.

Порядок распределения и использования прибыли на федприятии фиксируется в уставе предприятия. В соответст-!ии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, или образовывать: |юнды накопления — фонд развития производства или фонд фоизводственного и научно-технического развития, фонд со-щального развития;

НА. Финансовый план предприятия 367

Ф фонды потребления — выплаты социального характера, расхо­ды, не относящиеся к выплатам социального характера, на­пример расходы на платное обучение работников в учебных за­ведениях, включая стипендии, стоимость жилья, переданного и собственность работникам, и т.п.

Укрупненная схема формирования, распределения и ис­пользования прибыли предприятия представлена на рис. 8.3.

При планировании прибыли принципиально важное зна­чение имеет определение лимита рентабельности — минималь­ного объема реализации (продаж) отдельных видов услуг (ра­бот, продукции), обеспечивающего их безубыточность.

Для аналитического расчета минимального объема реали­зации услуг (работ, продукции) в натуральном выражении при разработке текущего плана предприятия можно воспользо­ваться формулой

где Ц — цена единицы продукции, руб.; УПР — сумма условно постоянных затрат в целом, тыс. руб.; ПР_т — сумма условно пе­ременных затрат на оказание единицы услуг, руб.

8.4. Финансовый план предприятия

Завершающим этапом внутрипроизводственно­го планирования на предприятии является разработка финан­сового плана, в котором обобщаются и отражаются в денежном выражении результаты всех предыдущих плановых расчетов.

Финансовый план предприятия — это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фикси­рующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

Финансовое планирование охватывает финансовые отно­шения:

между предприятиями и различными субъектами хозяйствова­ния в процессе реализации услуг (работ, продукции) и при коммерческом кредитовании;

I

368 Глава 8. Планирование деятельности СТОА ]

о собственниками предприятия, трудовым коллективом и от­
дельными работниками предприятия;
о предприятием и подразделениями предприятия при формиро­
вании и распределении финансовых ресурсов, предназначен-!
ных для решения общих задач; 1

о предприятием и государственным бюджетом при внесении | платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассиг-! нований из бюджета; о предприятием и банковскими организациями при получении

и погашении ссуд и при уплате процентов за кредит; о предприятием и страховыми организациями при страховании имущества предприятия.

Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволя­ет предвидеть финансовые результаты деятельности предпри­ятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, поставленных в стратегиче­ском и тактическом планах предприятия.

Основная цель финансового планирования заключается в сба­лансировании намеченных расходов предприятия с его финан­совыми возможностями.

Основными задачами финансового плана предприятия являются: о выявление резерва увеличения доходов предприятия и спосо­бов их мобилизации; о эффективное использование финансовых ресурсов, определе­ние наиболее рациональных направлений инвестиций пред­приятия, обеспечивающих наибольшую прибыль в планируе­мом периоде; о увязка показателей предыдущих разделов краткосрочного пла­на предприятия с финансовыми ресурсами; о обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений < бюджетом и банками, а также другими кредиторами.

Финансовый план составляется на основе следующих данных:

о фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число пла

i шруемого периода, а также за 2—3 года, предшествующих пла

новому периоду; о показателей плана производства и реализации услуг (рабоп

продукции); о плановой калькуляции себестоимости и сметы затрат на прс изводство и реализацию услуг (работ, продукции);

8.4. Финансовый план предприятия 369

о данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

о сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

о планируемых цен, норм амортизационных отчислений;

О ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

о лимитов расходов по отдельным статьям (фирменная одежда, плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду и др.);

о результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

О условий расчетов с потребителями, поставщиками, банками, бюджетом.

Финансовый план предприятия включает следующие разде­лы и показатели: доходы и поступления средств, расходы и отчис­ления средств, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом (табл. 8.7). При этом особое внимание уделяется раз­работке доходной части финансового плана. От точности ее пла­нирования зависит устойчивость финансового состояния пред­приятия, его возможность выполнения плана расходов и плате­жей в бюджет, а также кредиторам. Баланс доходов и расходов в годовом финансовом плане — необходимое условие, которое дос­тигается привлечением заемных и других источников финанси­рования при недостатке собственных финансовых ресурсов.

Таблица 8.7. Финансовый план
№ п/п	Наименование показате­лей	Отчетный год/ожидаемый результат		Планируемый год
все-	и том числе ла
по кварта-м
			I	II		IV
Доходы и поступления средств
	Прибыль, всего втом числе а) прибыль от реализа­ ции услуг(работ, про­ дукции) б) прибыль от прочей реапизации в) доходы от внереали­ зационных операций

370 Глава 8. Планирование деятельности CTOj

Продолжение табл. 8.

S.4. Финансовый план предприятия 371

Продолжение табл. 8, 7

№ п/п	Наименование показате­лей	Отчетный год/ожидаемый результат		Планируемый год
все-	в том числе по кварта­лам
			го	I	II	III	IV.'
	Амортизационные от­числения
	Прирост устойчивых пассивов
	Поступление средств от
	других предприятий
	Поступление из внебюд-						\
жетных фондов						?
	Прочие доходы и посту­пления
	Итого доходов и поступ­лений						^
Расходы и отчисления средств, |
	Долгосрочные инвести­ции Прирост норматива соб-
	ственных оборотных средств
К)	Отчисления в ремонт­ный фонд						•;
	Отчисления в страховой
фонд
	Отчисления в фонд на-
копления
	Отчисления в фонд по­требления втом числе
	а) на выплату диви­ дендов б) на увеличение фон­ да заработной платы
	Отчисления на благотво-
рительные цели
							~

	Наименование показате­лей	Отчетный год/ожидаемый результат	Планируемый год
№ и/п	все­го	в том числе но кварта­лам
		II		IV
	Отчисления на другие це­ли
	Итого расходов и отчис­лений
Кредитные взаимоотношения
	Долгосрочные кредиты банков на финансирова­ние капитальных вложе­ний
	Кредиты на восполнение недостатка собственных оборотных средств
	Итого кредитов к полу­чению
	Погашение долгосроч­ных кредитов банков на финансирование капи­тальных вложений
	Уплата процентов за пользование долгосроч­ными кредитами
	Погашение кредитов на восполнение недостатка собственных и оборот­ных средств
	Итого кредитов к пога­шению и процентов за кредит
Взаимоотношения с бюджетом
	Налог на имущество
	Налог на прибыль Плата за пользование
	природными ресурсами и выбросы загрязняю­щих веществ в окружаю­щую среду

372 Глава 8. Планирование деятельности СТОД1

Окончание табл. 8. Я

№ п/п	Наименование показате­лей	Отчетный год/ожидаемый результат	Планируемый год
все-	в том числе по кварта­лам
				II	III	IV
	Земельный налог (плата
за землю)
	Налог на добавленную
стоимость
	Акцизы
	Подоходный налог
	Прочие налоги
	Экономические санкции
	Итого платежей вообще Всего доходов, поступле-
	ния средств, кредитов банка
	Всего расходов						...■

В качестве примера рассмотрим деятельность ООО «Гранада», рас< положенного в Московской области и оказывающего следующие ви> ды услуг: ремонт и техническое обслуживание автомобилей ино^ странных и всех отечественных марок, уборочно-моечные работы диагностика.

В своем сервисном центре предприятие предлагает весь спектр услу] по ремонту и сервисному обслуживанию автомобилей, включая жео тяно-сварочные работы, малярные работы, установку сигнализации 1 дополнительного оборудования, а также осуществляет эксклюзивнук услугу на московском рынке — промывку карбюраторов и инжекторо! топливных систем бензиновых и дизельных двигателей специальныл раствором на новом высокоэффективном стенде. Потребителями исследуемого предприятия являются какфизические гак и юридические лица. Всех потребителей ООО «Гранада» можн< разделить на постоянных клиентов, знакомых постоянных клиентов внезапных посещений. В 2006 г. доля постоянных клиентов, регуляр­но пользующихся услугами предприятия, составила 64 % общего чис­ла клиентов, доля новых клиентов, которые пришли по рекомендации друзей и знакомых, являющихся постоянными клиентами предпри­ятия, превысила 70 % общего числа всех новых клиентов.

8.4. Финансовый план предприятия 373

Новых клиентов предприятие привлекает оказанием дополнительных бесплатных услуг, в частности осуществлением гарантийного обслу­живания и гарантийного ремонта.

То, что большая доля всех услуг была оказана постоянным клиентам или клиентам, пришедшим по отзывам постоянных клиентов, можно i рассматривать как негативный фактор, поскольку это свидетельствует о незаинтересованности предприятия в привлечении новых клиентов. Следует отметить, что такую ситуацию можно объяснить и высокой стоимостью услуг — от 520 до 1000 руб. за один нормо-ч, поэтому по­требителями здесь являются владельцы иномарок, а также владельцы российских марок автомобилей со средним достатком (не менее 20 тыс. руб. в месяц).

Для того чтобы повысить свою конкурентоспособность, предпри­ятию необходимо вводить комплекс услугдля тех, чей среднегодовой доход не превышает 200 тыс. руб. Такими услугами могут быть посты самообслуживания, предоставление оборудования и инструмента в аренду и др. Кроме того, можно включить в прайс-лист предприятия комплекс скидок (может быть, по возрасту или по маркам автомоби­лей).

Для привлечения к сотрудничеству большего числа юридических лиц предприятию необходимо принимать участие в выставках, что поможет не только заключить выгодные сделки, но и обменяться опытом.

План реализации работ, услуг. Цена на каждый вид услуграссчитывается

исходя из числа нормо-часов, потраченных на ту или иную услугу, а

также в зависимости от ее новизны (расчет по затратам нормо-часов

производится по нормативам производителей).

Согласно технологическим расчетам, число нормо-часов составляет:

S 3490 для диагностики, 7124 для уборочно-моечных работ, 10 614 для

I J комплексноготехническогообслуживания и ремонта. Данные попла-

1 ну реализации услуг приведены в табл. 8.8.

Таблица 8.8. План реализации по различным видам услуг (в нормо-часах)
Вид услуг	Всего за год	Стоимость ед. услуги за I нор- мо-час, руб.	Стоимость всего, тыс. руб.
Диагностика		125,04	436,4
Уборно-моечные работы		209,50	1496,2
ГОиТР		328,10	7804,1
Итого:			9736,7

374 Глава 8. Планирование деятельности СТОМ

Расчет плановой калькуляции себестоимости. В себестоимость выполне-¹ ния услуг входят следующие виды затрат:

О условно переменные (заработная плата, топливо и энергия на техно­
логические цели, материалы, начисления на заработную плату и др.);
О условно постоянные (затраты на освоение и подготовку производ­
ства, заработная плата руководителей, специалистов, служащих
амортизация оборудования изданий, канцелярские расходы и т.д.).
Расчет условно переменных затрат. Для определения необходимое
численности рабочих рассчитываем фонд рабочего времени". j

Ф_СТ0А= 305-12 = 3660 ч (шесть дней в неделю по 12 ч). Работа на данной СТОА каждодневная, следовательно, на одного ра­бочего приходится 152,5 рабочих дней в году. Фонд рабочего времена с учетом отпусков и невыходов на работу (оплаченных) Ф_ра= 305-6= 1830 ч.

Эффективный фонд рабочего времени Ф_эф = 365 -52-8-14-3 = = 288 дней или 0^ = 288-6 — 8= 1720ч, где 8ч— время сокращения ра­бочего дня в праздники.

Итак, технологически необходимая численность рабочих yV_T = = 34400/1830 = 19 человек, явочная (штатная) численность рабочих N„ = 34400/1720 = 20 человек.

Так как планируемый цех рассчитан на шесть постов, а рабочая смена длится 12 ч, численность рабочих в одной смене устанавливается из расчета 2 человека на один пост (по 10 человек в одной смене). Также в смену необходимы мастер и кассир.

Заработная плата производственных рабочих начисляется из расчета 40 % объема реализации в каждой смене (табл. 8.9).

Табл и на 8.9. Распределение заработной платы внутри смены по категориям ра-:

Квалификация	Численность	Процент	Всего в год, тыс руб
Мастер-бригадир
Слесарь по ремонту ходо­вой части
Слесарь сход-развала
Механик-электрик			,
Помощник электрика			-------------- J
Слесарь шиномонтажа
Рабочий смазочный
Итого			3905,24

К.4. Финансовый план предприятия 375

Отчисления на социальное страхование составят 26 %. Затраты на воду для технических нужд составят 56,39 тыс. руб. (из рас­чета 0,6 руб. за 1 м³ требуемой воды).

---

Дата добавления: 2015-09-01