Колонки 1-6

Первые шесть колонок МФМИП представляют собой вводимые данные. В колонке 1 показано количество продукции, произведенной и/или проданной организационной системой, и количество ресурсов, потребленных с целью производства этой продукции в периоде 1. Период 1 в модели именуют базисным периодом. При выборе базисного периода преимущественно стараются отобрать представительный период, с которым желательно сопоставить показатели результативности текущего периода. Базу могут определить "нормативы" и просто истекший период. Если в качестве базисного берут истекший период, а следовательно, он постоянно изменяется, тогда встроенный в модель индексный механизм не действует.

Необходимо заранее определить длительность анализируемого периода. В зависимости от потребностей пользователя, наличия данных, производственного цикла и так далее период может быть почти любым (неделя, месяц, квартал, полугодие, год). Определяя продолжительность периода, необходимо учитывать возможности получения и сопоставления данных. Цель заключается в сопоставлении продукции, произведенной в данном периоде, с ресурсами, потребленными за тот же период времени.

Решение о мере или единице измерения продукции и затрат может принять аналитик. Решение об объеме и видах продукции и затрат (строки модели) могут принять аналитик, менеджер или другой пользователь модели. К примеру, можно разбить по уровням управленческий труд (президент, управляющий заводом, бригадир, и т.д.).

В колонке 2 показаны цены единицы продукции и затрат в периоде 1 (базисном). Заметим, что, поскольку аналитик или пользователь модели может определить используемую единицу измерения для каждого вида продукции и затрат, цена единицы также поддается контролю. Например, издержки на рабочую силу могут включать основную ставку или также премии и доплаты. Единственное требование заключается в том, чтобы цена единицы соответствовала единице объема.

Колонка 3 отражает стоимость (объем х цена) каждого элемента строки (продукции и затрат). Поэтому она показывает доходы от продажи продукции и расходы на приобретение элементов затрат. Эта колонка рассчитывается автоматически по заданной программе.

Колонки 4-6 характеризуют те же данные, но для периода 2, или текущего периода. Как в колонках 1-2, в колонках 4 и 5 представлены затраты, но уже за текущий период. Колонка 6 получена путем перемножения данных колонок 4 и 5.

В первых шести колонках, особенно в 1, 2, 4 и 5, представлены данные, необходимые для "запуска" модели. Опыт говорит о том, что необходимые для модели данные обычно имеются в большинстве учетных подразделений.

По данным колонок 3 и 6 на листе “Диаграмма 1” представлена диаграмма “Доля элементов затрат в совокупных затратах” за период 1 и за период 2 соответственно.

Из колонок 1- 6 листа “Пример МФМИП” видно следующее:

1) производство лодок А возросло с 50 в базисном периоде до 70 в текущем, а цена - с 5000 до 5500 долл.;

2) затраты управленческого труда снизились на 16 единиц (ч), но цена часа возросла с 20 до 22 долл.;

3) потребление стекловолокна возросло на 800 единиц, а цена - с 50 до 85 долл..

Следующие три (7-9) колонки названы " Взвешенными коэффициентами изменений ". Основное назначение колонок и формул состоит в том, чтобы выявить:

колонка 7 — взвешенные по ценам и пересчитанные в ценах базисного периода изменения объемов. По сути дела, в колонке 7 исключено или сохранено неизменным влияние изменений цен и выявлены взвешенные по ценам изменения объемов продукции и затрачиваемых ресурсов (см. формулу на рис. 4);

колонка 8 — взвешенные по объемам и пересчитанные по объемам текущего периода изменения цен продукции и ресурсов. По сути дела в колонке 8 исключено или сохранено неизменным влияние изменения объемов продукции и ресурсов и просто выявлены изменения цен продукции и ресурсов между периодом 1 и периодом 2 (рис. 4);

колонка 9 — одновременное воздействие изменений цен и объемов между периодами 1 и 2 по каждой строке модели (рис. 4).

Следовательно, колонка 9 показывает размер изменения доходов и расходов (одновременные изменение цен и объемов продукции и ресурсов).

Рис. 4. Формулы взвешенных коэффициентов изменений продукции и затрат

Из колонки 7 листа “Пример МФМИП” видно, что:

1) за период 2 произведено лодок А на 40 % больше, чем за период 1:

;

2) за период 2 произведено лодок А и Б на 27,27 % больше, чем за период 1:

;

3) за период 2 затраты на рабочую силу сократились на 5 %:

;

4) за период 2 расход стекловолокна возрос на 36,36 %:

;

5) за период 2 расход материалов возрос на 36,3 %:

;

6) совокупные затраты, взвешенные по ценам, возросли на 29,9 %:

Следовательно, колонка 7 показывает изменения объёмов, взвешенных по постоянным ценам периода.

Из колонки 8 видно, что:

1) цена лодки А возросла на 10 %:

;

2) среднее изменение цен, взвешенное по количеству продукции, для лодок обоих типов составило 15 %:

;

3) расходы на единицу управленческого труда возросли на 10 %:

;

4) среднее изменение расходов на рабочую силу, взвешенное по количеству труда, составило 13,11 %:

;

5) расходы на единицу стекловолокна возросли на 70 %:

;

6) среднее увеличение расходов на материалы, взвешенное по количеству материалов, составило 68,63 %:

;

7) цены на газ и электричество остались без изменения:

;

8) совокупное изменение расходов, взвешенное по количеству материалов, составило 62,20 %:

Следовательно, колонка 8 показывает размер изменения цен продукции и ресурсов, взвешенного по объёму продукции и затрат при уровне объёма продукции и затрат в периоде 2.

Из колонки 9 видно, что:

1) выручка от лодки А возросла на 54 %:

;

2) выручка от продажи обеих лодок между периодами 1 и 2 возросла на 46,36 %:

;

3) совокупные расходы на рабочую силу между периодами 1 и 2 возросли на 7,46 %:

;

4) совокупные затраты возросли на 110,69 %:

.

Следовательно, колонка 9 показывает размер изменения доходов и расходов (одновременное изменение цен и объёмов продукции и ресурсов).

Колонки 10 и 11 названы "Коэффициенты расходы/доходы". Они показывают соотношения элементов строк дня колонок 3 и 6. Формулы расчета приведены на рис. 2. Колонка 10 содержит показатели для периода 1, колонка 11 - для периода 2.

Цель этих двух колонок не в том, чтобы дать новую информацию, а интегрировать информацию в МФМИП и позволить менеджерам лучше увидеть резервы. Если колонки 10 и 11 проранжировать, то менеджер может использовать принцип Парето и принять решения относительно повышения производительности путем снижения затрат по приоритетным видам.

По данным колонок 10 и 11 на листе “Диаграмма 2” представлена диаграмма “Элементы затрат в виде доли выручки (%)” за период 1 и за период 2 соответственно.

Из колонки 10 можно видеть, что расходы на управленческую рабочую силу (колонка 3) составляют 1,16 % совокупных доходов за период 1 (6400/550000). Совокупные расходы на рабочую силу равны 3,55 % совокупных доходов, на стекловолокно 20, а все расходы 24,18 % всех доходов.

Из колонки 11 видно, что расходы на рабочую силу в текущем периоде равны 2,61 % доходов, тогда как в базисном они составляли 3,55 %, расходы на стекловолокно соответственно 31,68 и 20 %, а совокупные расходы 34,8 и 24,18 %.

Колонки 12-13 названы "коэффициентами производительности". Колонка 12 характеризует отношение продукции и затрат в периоде 1, а колонка 13 - в периоде 2. Это относительное новшество в модели, и оно нашло отражение лишь в некоторых вариантах программного обеспечения этого метода измерения производительности. Формулы для исчисления колонок приведены на рис. 5.

Из колонки 12 – 13 видно, что производительность управленческого персонала во втором периоде возросла на 33,96 % (115,13/85,94=1,3396). В целом же эти колонки показывают уменьшение производительности на 2,17 % (1- 4,05/4,14=0,0217) во втором периоде.

Колонки 14—16 названы "взвешенными индексами результативности". В колонке 14 показаны индексы производительности, взвешенные по ценам, в колонке 15 - индексы возмещения затрат, взвешенные по объемам, в колонке 16 - индексы прибыльности.

.

Рис. 5. Формулы коэффициентов расходы / доходы

Формулы для исчисления индексов приведены на рис. 6. Обратите внимание, что все строки, соответствующие показателям продукции, не заполнены. Это связано с тем, что в колонках 14-16 теперь показаны отношения продукции и затрат, или изменения коэффициентов результативности между периодами 1 и 2. Суть МФМИП заключена в колонках 12-19.

Имеются, по меньшей мере, четыре обобщенных типа измерителей производительности:

1) частный факторный статический коэффициент;

2) совокупный факторный статический коэффициент;

3) частный факторный динамический индекс;

4) совокупный факторный динамический индекс.

Динамический индекс производительности - это, по сути дела, отношение коэффициента производительности, скажем, за текущий период к тому же коэффициенту производительности за базисный период. В колонках 14-16 показаны динамические индексы результативности, в колонке 14 - динамический индекс производительности (рис. 6).

Рис. 5. Взвешенные индексы результативности

Колонка 15 показывает темпы изменения взвешенных по количеству индексов возмещения затрат. Здесь отражен темп роста цен на продукцию относительно темпа роста затрат на выпуск единицы продукции. Этот показатель в некотором смысле характеризует степень, в которой организационная система способна поднять цены на свою продукцию относительно цен элементов затрат.

В колонке 16 показаны индексы прибыльности, отражающие темпы одновременных изменений различных показателей (цен и объемов). Проще всего сказать о колонке 16, что это — отношение доходы / расходы (мера прибыльности) для периода 2, деленное на тот же показатель для периода 1. Следовательно, это, в сущности, индекс прибыльности.

На основании колонки 14 можно сделать следующие выводы:

1) производительность труда возросла на 34 %:

;

2) производительность материалов уменьшилась на 7 %:

;

3) производительность совокупных затрат уменьшилась на 2 %. Продукция, взвешенная по ценам, возросла на 27,27 %, тогда как взвешенные по ценам совокупные затраты возросли на 29,9 %. Отсюда 1,2727/1,299=0,98, или снижение на 2 % производительности совокупных затрат.

Из колонки 15 видно, что:

1) возмещение расходов на управленческий труд возросло на 5 %: .

Это означает, что организация сумела повысить цены примерно на 5 % больше, чем составил прирост цены (расходов) на единицу управленческого труда;

2) цена на стекловолокно возросла примерно на 32 % больше, чем компания сумела повысить цены на лодки: ;

3) в целом возмещение затрат через цены на продукцию уменьшилось на 29 %: .

Изменение цен на продукцию составило 71 % изменения расходов. Компания оказалась не в состоянии или не пожелала повысить цены в такой мере, чтобы компенсировать рост издержек.

Из колонки 16 видно, что вклад рабочей силы в прирост прибыльности между периодами 1 и 2 равен 36 %. Иначе говоря, доходы за этот период возросли на 46,36 % (совокупная продукция в колонке 9), тогда как расходы на рабочую силу возросли на 7,46 %, что даёт 36 % (1,4636/1,0746=1,3619). Материалы послужили причиной снижения прибыльности (36 %). Доходы возросли на 46,36 %, а стоимость материалов на 129,84 %.

В целом колонка 16 говорит о снижении потенциальной прибыльности на 31 %. В периоде 2 компания была на 31 % менее прибыльной, чем в базисном периоде. Возможно, компания получила прибыль, но она могла быть на 31 % больше, если бы не ухудшалась ситуация с возмещением затрат. Если в колонках 14, 15 или 16 число больше 1, изменения носили положительный характер, при числе, меньшем 1, - негативный характер. Следовательно, общая оценка производительности этой компании, уровня возмещения издержек и прибыльности за рассматриваемый период неблагоприятна.

Влияние на прибыль увеличения производительности и возмещения затрат. В колонках 17—19 показаны денежные эквиваленты соответствующих клеток колонок 14—16. Иными словами, эти колонки говорят о том, какое влияние на прибыль оказало увеличение производительности (колонка 17) или изменение индекса возмещения затрат (колонка 18). Совокупное воздействие указанных факторов на прибыль показано в колонке 19. Отрицательные значения чисел в колонках 17—19 выделены красным цветом, когда Вы работаете с компьютером.

Формулы расчетов приведены на рис. 7.

Из этих колонок видно следующее (по строкам):

1) управленческий труд:

колонка 17: рост производительности управленческого труда обеспечил прирост прибыли 2065,45 долл.:

(1,2727- 0,95)*6400=2065;

колонка 18: в модели не предусмотрен непосредственный расчёт влияния на прибыль возмещения затрат через цены продукции. Числа этой колонки получаются путём вычитания колонки 17 из колонки 19 (колонка 17+ колонка 18= колонка 19);

колонка 19: управленческий труд обеспечил повышение прибыли между двумя периодами на 2679 долл., в том числе благодаря росту производительности на 2065 долл. и вследствие возмещения затрат через цены на 613 долл.:

(1,4636- 1,045)*6400=2679;

Рис. 7. Взвешенные индексы результативности, влияние

на прибыль

2) совокупные расходы на материалы:

колонка 17: низкая производительность использования материалов привела к уменьшению прибыли между периодами 1и 2 на 10136 долл.. Из этой суммы почти 10000 приходится на малопроизводительное использование стекловолокна:

(1,2727-1,363)*112250 = - 10136;

колонка 19: весьма неудовлетворительное возмещение расходов на стекловолокно и низкая производительность его использования обусловили снижение прибыли компании в периоде 2 по сравнению с периодом 1 на 93706 долл.:

(1,4636-2,2984)*112250 = - 93706.

Так отразилось уменьшение прибыли, обусловленное неспособностью возместить рост расходов между периодами 1 и 2.

3) если бы в компании ничего не изменилось, она в целом получила бы в периоде 2 прибыли на 85536 долл. меньше, чем в периоде 1. Из них 82047 долл. приходится на неудовлетворительное возмещение затрат, и, как указывалось, главной причиной снижения прибыли послужили возросшие затраты на стекловолокно.

Дата добавления: 2015-07-21