Особенности налогового учета операций с НДС в Украине.

Правило «первого события» для признания налогового обязательства и налогового кредита: Датой возникновения НО по продаже товаров, услуг считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит первым любое из следующих событий: 1)либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров, услуг, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их приходования в кассе плательщика налога, 2)либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, что удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.

Датой возникновения права плательщика налога на НК считается: 1) либо дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров услуг, дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; 2) либо дата получения налоговой накладной, что удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг).

Бюджетное возмещение – возмещение из бюджета суммы превышения налогового кредита над налоговым обязательством (т.е. отрицательная сумма НДС при внутренних операциях в Украине).

Экспортное возмещение НДС – возмещение из бюджета отрицательной суммы НДС по операциям экспорта (к которым применяется 0 % ставка НДС). В т.ч.по 0% облагаются: поставка для заправки и снабжения морских и океанских судов, воздушных судов, поставке товаров беспошлинным магазинам, ФЛ, выезжающим за границу, поставка транспортных услуг ж/д транспортом, авто и речным транспортом по перевозки пассажиров и багажа от пункта за пределами У до внешней таможенной границы.

Налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных этим Законом, календарный квартал, с учетом того, что: Если плательщик налога, объем облагаемых налогом операций которого за прошлые двенадцать месячных налоговых периодов не превышал суммы 300 000 грн., может выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. В случае, если на протяжении какого-либо периода с начала применения квартального налогового периода объем облагаемых налогом операций плательщика превышает сумму 300 000 грн., то такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период начиная с месяца, на который приходится такое превышение, что отмечается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца. Для квартального периода: Подача декларации: в течение 40 дней квартала, следующего за отчетным, Уплата налога: в течение 20 дней с момента подачи декларации. Для месячного периода: Подача декларации: в течение 20 дней месяца, следующего за отчетным, Уплата налога: в течение 10 дней с момента подачи декларации.

Дата добавления: 2015-10-21