Особенности определения Валового Расхода (ВР) при расчете налога на прибыль.

Валовые затраты производства и обращения – сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной и нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров, работ и услуг, кот-ые приобретаются (изготавливаются) налогоплат-ом для их дальнейшего использования в собственной хоз-ой деятельности.

ВР включают: 1 сумму любых расходов налогоплат-ов в денежной, материальной или невещественной формах, связ-ых с собственной хоз-ой деятельностью. 2 сумму расходов, начисленных или оплаченных на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажи продукции, работ и услуг и охраной труда, в т.ч. затраты приобретения электроэнергии. 3 сумму средств, стоимость имущества добровольно перечисленных, переданных в госбюджет или неприбыльные организации (благотвор. помощь) от 2 до 5 % налогооблагаемой прибыли прошлого года. 4 сумма уплаченных налогов и сборов, кроме платежей налога на прибыль и НДС. 5 сумму расходов, не учтенных в прошлых периодах и выявленных в отчетном периоде при расчете налогового обязательства. 6 сумму средств или стоимость имущества, добровольно перечисленных учреждениям науки, образования и науки, культуры и др. от 2 до 10% налогооблагаемой прибыли прошлого года. 7 сумму расходов, связанных с подтверждением качества продукции.

Не включается в состав ВР: 1 потребности, не связанные с ведение хоз-ой деятельности, а именно на: организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, отдыха, приобретение лотерей, участие в азартных играх (кроме подарков для рекламных мероприятий), эти расходы не должны >2% налогооблагаемой прибыли прошлого года. 2 приобретение, строительство, реконструкция, модернизация, ремонт и др. улучш. осн. фондов. 3 уплату стоимости торговых патентов, кот-ые учитыв-ся в уменьшении налоговых обязательств плательщика налога отчетного периода (аванс). 4 выплата дивидендов. 5 сумма убытков, связанных с продажей товаров, работ услуг. 6 расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными и платежными и прочими документами, обязательность ведения которая предусматривается правилами ведения налогового учета.

Расходы «Двойного назначения» (могут как включатся так и не включатся в ВР): 1 Расходы на обеспечение работников спецодеждой, спецобувью, обмундированием, кот-ые необходимо для выполнения проф. обязанностей, а также продуктами питания. 2 Расходы на приобретение лит-ры для информационного обеспечения хоз-ой деятельности, в т.ч. по вопросам законодательства и подписку специализированных период. изданий, а также на проведение аудита. 3 расходы, связ-ые с проф. подготовкой, учебой, переподготовкой или повыш. квалификации лиц, кот-ые наход-ся в труд. Отношениях с налогоплательщиком. Расх. На учебу в отечеств. ВУЗах, ПТУ, кот-ые не находятся с налогоплат-ми в труд. Отношениях, но закл. С ними письменных соглашений (договор, контракт) о взятых ими обязательствах отработать не <3 лет у налогопла-ка. Расх. включаются в ВР в размере 3% фонда оплаты труда отчетного года. 4 Расходы на гарантийный ремонт или гарант замены товаров, проданных налогоплат-ом, стоимость кот-ых не компенсир-ся за счет покупателей таких товаров (но >10% от совокупной стоимости тов., срок гарантирования по которым не истек). 5 расходы на приобретение лицензий и др. спец. Разрешений, выд-ых гос органами для ведения хоз. деятельности, включая плату за регистрацию предприятий в органах гос. Регистрации. 6 командировочные расходы физ лиц, состоящих в труд отношениях с налогоплат-ом, в пределах фактических расходов лиц, кот-ые отправлены, на проезд (включая перевозку багажа), туда и обратно, проживание в гостинице по документам.

Корректировка ВР на уменьшение остатков ТМЦ:

Если сумма ТМЦ на нач отч. периода <ТМЦ на конец отч периода, то сумма разницы включается в ВД за данный отчетный период. Если наоборот, то в состав ВР.

Дата добавления: 2015-10-21