Классификация налогов по различным признакам.

Экономическая сущность и характеристика налогов и сборов.

Налог – сбор, установленный государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей. Налоги являются основой доходов государства, они могут составлять 85-92 % в общей совокупности доходов. Налог представляет собой индивидуальный, обязательный, безвозвратный, безусловный, безвозмездный платёж, который вносится в бюджет определённого уровня. Налог это форма принудительного отчуждения результатов деятельности субъектов, реализующих свою налоговую обязанность, который вносится в бюджет соответствующего уровня на основании закона. Существуют другие виды изъятий в государственный бюджет: лицензионные и регистрационные сборы, сборы с населения. В целом же обязательные платежи включают: налоги, сборы, налоговые платы (госпошлина, таможенная пошлина, плата за торговый патент).

В экономической теории определены основные признаки налогов: это вид платежа, закрепленный органом государственной власти;односторонний характер установления;нецелевой характер налогового платежа означает поступление его в фонды, которые аккумулируются государством и используются на удовлетворение государственных потребностей;безусловный характер налога означает уплату налога, не связанную ни с какими другими встречными действиями;платёж поступает в бюджет соответствующего уровня или целевого фонда (а сборы на счет ЮЛ);обязательный характер налогового изъятия обеспечивает накопление средств в доходной части бюджета;безвозвратный характер налога;платёж в денежной форме.

Сущность налогов проявляется в их функциях: фискальная, регулирующая, воспроизводственная и контрольная.

Фискальная функция считается основной, с её помощью формируется бюджет и доходы государства.

Регулирующая функция налогов проявляется в том, что государство изменяет условия налогообложения, применяет систему налоговых ставок, льгот, штрафов. Вкл. в себя: стимулирующую, дестимулирующую, распределительную. Основным назначением стимулирующей функции является повышение заинтересованности субъектов предпринимательства в осуществлении деятельности. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, санкциями государство стимулирует развитие технического прогресса, инвестиций, реконструкцию и расширение производства. (соответстенно дестимулирующая действует обратно).

Классификация налогов по различным признакам.

Налоги делятся на следующие группы:

В зависимости от объекта обложения: прямые (устанавливаются на доход и имущество юридических и физических лиц производящих уплату налогов) и косвенные (налоги на товары и услуги, оплаченные в цене товара или включённые в тариф);

В зависимости от порядка использования: общие, специальные.

По видам плетельщиков: с ФЛ, с ЮЛ, смешанные.

По объектам: на доход, на имущество.

По источнику уплаты: из выручки, из с/ст-ти, из прибыли.

По способу уплаты: кадастровые (кадастр - технический список налогооблагаемых объектов (на землю, на воду), декларационные (налогоплательщик сам расчитывает сумму налога)

По периодичности уплаты: разовые, систематические.

По видам ставок: процентные, твердые.

В зависимости от органа осуществляющего взимание: государственные, местные;

К общегосударственным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизный сбор; налог на прибыль предприятий; НДФЛ; таможенная пошлина; государственная пошлина; налог на недвижимое имущество (еще не взимается); земельный налог; рентные платежи; налог с владельцев транспортных средств; налог на промысел; сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счёт государственного бюджета; сбор за специальное использование природных ресурсов; сбор за загрязнение окружающей среды; сбор в Фонд по осуществлению мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения; сбор на обязательное государственное пенсионное страхование; сбор в Государственный инновационный фонд; плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности; фиксированный сельскохозяйственный налог;

сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; гербовый сбор (до 1.01.2000 года); единый сбор, который удерживается в пунктах пропуска через государственную границу Украину; сбор за использование радиочастотного ресурса Украины; сбор в фонд гарантирования вкладов физических лиц; сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую, газ и тепловую энергию; судебный сбор; сбор за проведение гастрольных мероприятий. Общегосударственные налоги и сборы устанавливаются ВРУ и взимаются на всей территории Украины.

К местным налогам и сборам относятся: налог с рекламы; коммунальный налог; гостиничный сбор; сбор за парковку автотранспорта; рыночный сбор; сбор за выдачу ордера на квартиру; курортный сбор; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор за выигрыш на бегах на ипподроме; сбор с лиц, принимающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор за право использования местной символики; сбор за право проведения кино- и телесъёмок; сбор за проведения местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей; сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, следующего за рубеж; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; сбор с владельцев собак. Местные налоги и сборы, механизм взимания и порядок их уплаты устанавливается сельскими, поселковыми, городскими советами, кроме сбора за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, следующего за рубеж, который устанавливается областными советами. Суммы налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты в порядке, определённом сельскими, поселковыми, городскими советами.

3 Система налогообложения Украины: принципы построения и структура.

Эффективная налоговая система должна соответствовать следующим принципам:

-стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности;

-обязательность – введение норм по уплате налогов и сборов и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;

-равнозначность и пропорциональность – обеспечение уплаты равных налогов и сборов на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов – на большие доходы;

-равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации;

-социальная справедливость – обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоёв населения путём введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;

-стабильность – обеспечение неизменности налогов и сборов и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;

-экономическая обоснованность;

-равномерность уплаты – установление сроков уплаты налогов и сборов исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

-компетенция – установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляется в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховною Радою Украины, Верховным Радою Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;

-единый подход – обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора, объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора, налогового периода, ставок налога и сбора, сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

-доступность – обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов.

Система органов государственной налоговой службы. В систему органов государственной налоговой службы относятся: ГНАУ, государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах. В составе органов ГНС находятся соответствующие специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями - налоговая милиция. Структура ГНАУ утверждается КМУ. ГНАУ в зависимости от количества плательщиков налогов и других местных условий может образовывать межрайонные (на два и более районов), объединенные (на город и район) государственные налоговые инспекции и в их составе соответствующие подразделения налоговой милиции. В ГНАУ и государственных налоговых администрациях в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе образуются коллегии. Коллегии рассматривают наиболее важные направления деятельности соответствующих ГНАУ.

Дата добавления: 2015-10-21