Особенности начисления и уплаты ресурсных платежей в Укр.

Ресурсные платежи вкл в себя:- плату за добычу полезн ископаем; - плата за пользование недрами; - сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда;-платы за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов; - сбор за загрязнение окружающей среды взмается за: выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками загрязнения; сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты, размещение отходов.

1.Плат-ки сбора за загрязнение окружающей природной среды - СПД(субъект предприн.деят-ти) независимо от форм собственности, включая их объед-ия, филиалы, отделения и др. подразделения, кот-ые не имеют статуса юр. лица, расположены на тер-ии др. тер-ной общины;- бюджетные, общест-ые и др. п/ия, учреждения и организации;- постоянные представительства нерезидентов, кот-е получают доходы в Укр; - физ лица - СПД.

2. сбор за специальное использование водных ресурсов; (взимается за исп-ие воды из водных объектов, кот забирается с применением сооружений или тех устройств и сброс оборотных вод).

Плат-ки: юр лиц и ЧП, исп. водные рес-сы или пользующиеся водами для нужд водного транспорта и гидроэнергетики

Объект исчисления сбора:

- при спец использ водных ресурсов: факт объем воды с учетом потерь во внутренних системах, - при использ воды для нужд энергетики:объем воды, пропущенный через турбины, - при использ воды для нужд водн. транспорта: при эксплуатации грузовых судов 1 тонна/ сутки, при эксплуатации пассажирских судов – место/сутки

Для сбора за спец использование водных ресурсов вводятся лимиты: в пределах установленного лимита сбор обностися на ВР, при превыш-и лимита – сбор взимается в 5 кратном раз-ре и платится из прибыли.

Сбор не взимается: - в случае удовлетвор. питьевых и санитарно гигиенич. нуждами населения, - для противопожарных нужд, - для внешнего благоустройства городов, улиц, - за морскую воду (искл лиман), - в шахтах для пылеглушения, - для выращивания молодняка ценных рыб и др биоресурсов

Распределение суммы сбора: - для водных объектов общегос значения: 80% - в гос бюджет, 20% - в местный бюджет; - для объектов местного значения – 100% в местный бюджет; - для гидроэнегр - 100% в гос бюджет. Сбор уплачивается ежемесячно

3. сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет гос бюджета;

Плат-ки: недропользователи независ. от формы соб-ти, кот добывают полезные ископаемые на ранее разведанных месторожд-ях, и располож в пределах тер-рии Укр, ее континенталь шельфа и морской экон. зоны месторождениях с предварительно оцененными запасами. Данный сбор полностью перечисл. в гос. бюджет и направляется на развитие минерально-сырьев базы.Нормативы устанавл для каждого вида полезн ископаемых.

4. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Укр;

Закон Укр "О радиочастотном ресурсе Укр" определяет, что плат-ки сбора - пользователи радиочастотного ресурса Укр(юр и физ лица, деят-ть кот-ых связана с исп-ем радиоэлектронных средств или радио-излучающих устройств).

Ставки сбора установлены в завис-ти от вида радиосвязи и диапазона радиочастот, в кот-ом осущ-ся излучение, в гривнях за 1 МГц полосы радиочастот, определенной в лицензии на использование радиочастотного ресурса Укр в каждом регионе.Сбор уплач-ся до 15 числа каждого тек. месяца.

5. рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат Плат-ки - нефтегазодобывающие предприятия. Объект н/о -объем сырья собственной добычи.

Расчеты рентной платы плат-ки подают ежемесячно, за прошедший отчетный месяц, в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем отчет. месяца. Сумма рентной платы уплачивается ежемес. в теч. 20 календ. дней, следующих за последним днем отчет. месяца за прошедший отч. месяц.

За не предоставление в устан. сроки плат-к уплачивает штраф в размере 5 ННМД граждан за каждое такое нарушение.

6. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, опред-ой в завис-ти от ден. оценки земель. Плат-ки: собственники земельн. участков, зем. паев, землепользователи.

За зем. участки в соб-ти взимается плата за землю, за земельн. участки в аренде – арендная плата.

Объект: земельный участок или пай, в т.ч. полученный на условиях аренды

Земельный налог начисляется если:

- ден. оценка земли проведена: ставки рассчитываются в % от денежной оценки за 1га.Плата зависит от целевого использования земли

- ден. оценка не проведена: к устан-ым коэф-ам в соотв-ии с з-ном о бюджете применяется индексация. На 2009 год коэффициент индексации составляет 3.022. нормативная ден. оценка земель насел. пунктов, кот-ая проведена по исходным данным по состоянию на 01.04.1996, и ден. оценка с/х угодий, которая проведена по сост-ию на 01.07.1995, подлежит индексации на 01.01.2009 на коэффициент 3,022. Нормативная денежная оценка земель за 2002, 2003, 2004 и 2006 гг. не индексировалась.

Ставк налога дифференцируются и утверждаются сельскими, поселковыми советами, исходя из месторасположения участка и его функц-го исп-ия.

Максимальный размер не может превышать больше, чем в 2 раза средних ставок налогов с учетом коэффициента. Для земельных участков предназначенных под строительство жилья, автостоянки, дачные кооперативы и другие объекты взыскивается сбор в размере 3% от суммы земельного налога. Налог на земельные участки предоставленные для потребностей лесного хозяйства взыскиваются в составе платы за использование земельных ресурсов.

19. Принципы и особенности применения упрощенной системы н/о-ия.

Упрощенная система была введена для субъектов малого предприним-ва.

Субъекты малого предприним-ва – юр и физ лица, субъекты п.п-ой деят-ти любой организационно-правовой формы и формы собств-ти, у которых среднеучетная численность работающих не превышает 50 человек и объем городского валового дохода не превышает 500 тыс евро.

Упрощенная система налогообложения не распространяется на тех, кто занимается:1. опт. торговля и пр-тво подакцизных товаров.2. опт. торговля и торговля горюче-смаз. материалами и газами для заправки автотранспорта.3. игорный бизнес и лотереи.4. добыча и торговля драг. металлов и камней.5. обмен валюты.6. любые экспортно-импортные операции.7. торговля лекарственными препаратами.

Объект н/о – выручка о реализации продукции,тов.,услуг. Для признания доходов и расходов СПД, исп-ся кассовый метод. Запрещены любые формы расчетов кроме денежной. В случае реализации объектов основных средств выручкой от реализации считается разница между продажной ценой и ост-ой ст-тью на момент реализации.

Порядок н/о доходов физлиц – СПД при работе на упрощенной системе н/о.

1.Условия – объем вручки от реализации за последние 12 календарных дней не должен превышать: для юр. лица –1 млн. грн.; для физ лица –500 тыс. грн.

2.Условия – численность наемных работников на протяжении года:у юр лица – среднесписочная численность не превышает 50 лиц; у физ лица – Численность наемных работников, включая членов семьи не более 10 лиц

3.Условия – ставка единого налога. Месячные ставки для ЧП-лей: от 20-200грн в зависимости от вида деят-ти (в месяц) +50% за каждого работника.

Юр лица – выбирается самостоятельно: либо 6% от выр-ки от реализации или прод-ии, работ, услуг без учета АС с отдельным исчислением НДС; либо 10% от суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг за исключением АС в случае включения НДС в состав Единого налога (НО-нет, НК-нет)

Физ лица – устан-ся местными советами по месту гос регистрации СПД в зав-ти от вида осущ-ой деят-ти в пределах от 20 до 200 грн в мес. Если плательщик ед. налога ведет деят-ть с исп-ем наемного труда или с участием в его деятельности членов его семьи ставка единого налога увеличивается на 50 % за кажде лицо.

4.Условия – сроки уплаты единого налога для ЮЛ и ФЛ: Ежемесячно до 20-ого числа месяца следующего за месяцем предыдущей уплаты налога (начислен в январе, должен быть оплачен в декабре). Налог уплачивается вне зависимости от того ведётся деят-ть или нет.

5.Условия – распределение сумм единого налога

Юр лица – Отделение гос казначейства на следующий день после поступ-ия средств перечисляет сумму: в гос бюджет-20%, в местный бюджет – 23%, в пенсионный фонд – 42 %, на обязат-ое соц страхование – 15 %. Физ лица – в местный бюджет – 43%, в пенсионный фонд – 42%, на обязат-ое соц страх-ие – 15%.

Объект н/о: выручка от реал-ции П,Р,У

Док-т подтверждающий работу на едином налоге -это свидетельство об уплате единого налога. Свидетельство получается 1 раз в год и действует на терр-ии всей Укр. Для прекращения работы необходимо подать заявление в ГосударственнуюНалоговуюСлужбу (ГНС) за 15 дней до конца окончания отчётного квартала.

Для определения результатов собственной деят-ти ФЛ и ЮЛ ведёт книгу доходов и расходов по инструкции (как отчитывается отчётность). Предоставляется за 5 дней до окончания отчётного квартала, лично, в электронном виде исключено.

Преимущества единого налога:

- сокращение налогов и сборов, налоговых проверок и ошибок

- простота подсчетов базы н/о

- субъект не платит в соц-ые фонды

- возможность свободно перейти на общую систему или на фиксированный налог (для ЧП-лей)

- применение схем минимизации налогов

Недостатки единого налога:

- недостаток уплаты налогов не зависит от осуществления ее деят-ти

- отсутствие чёткого разграничения льгот для ЮЛ и ЧП-лей

- ограничение по выручки и численности не учитывает специфику деят-ти, рентабельность и трудоёмкость

- право местных органов самоуправления изменять ставки в течении года

Плат-к может перейти на другую систему н/о с начала следующего квартала, уплатив авансовые платежи по всем налогам

20. Единый налог и фиксированный налог: плательщики, объекты и ставки.

Предприн-ль с фиксир-ым налогом получает свидетельство, которое действует только по месту регистрации, имеет право осуществлять свою деятельность только на тер-ии рынков города регистрации. Объект н/о: выручка от реал-ции П,Р,У Валовый доход лица, работающего по фиксированному налогу за последние 12 календарных месяцев не должен превышать 119 тыс. грн (7000 ННМД). Фикс патентщики не имеют право осуществлять торговлю ликероводочными и табачными изделиями. Кол-во наемных работников не должно превышать 5 человек. В зависимости от территориального расположения места торговли ставка фиксированного налога = от 20 до 100 грн в мес. За каждого наемного работника добавляется еще 50%.

ПЛЮСЫ: Плательщики фиксированного налога освобождены от обязательного ведения книги учета доходов и расходов, имеют право не применять электронный контрольно-кассовый аппарат(ЭККА). Предприн-ль уплач-ет фикс. размер налога независ. от объемов продаж.

Предприн-ль с единым налогом получает свид-во, которое действует на всей тер-ии Укр. Объект н/о: выручка от реал-ции П,Р,У.Выручка для ЮЛ- не должен превышать 1 млн. гривен;для ФЛ- не должен превышать 500 тыс. гривен. Единщик не имеют право осуществлять: 1. опт. торговля и пр-тво подакцизн. товаров.2. опт. торговля и торговля горюче-смаз. матер-ми и газами для заправки автотра-та.3. игорный бизнес и лотереи.4. добыча и торговля драг. металлов и камней.5. обмен валюты.6. любые эксп.-имп. операции.7. торговля лекарст-ми препаратами.. Кол-во наемных работников не должно превышать для ЮЛ-среднесписочная численность работающих- не превышает 50 лиц; для ФЛ- включая членов его семьи - не более 10 лиц. Ставка единого налога: Для ЮЛ: - либо 6 % от суммы выручки от реал-ции прод. (тов., Ра-т, услуг) без учета АС в случае уплаты налога на добавленную стоимость,- либо 10% от суммы выр-ки от реал-ции прод. (тов., Ра-т, услуг), за исключением АС, если НДС включ-ся в состав ед.налога; Для ФЛ - в завис-ти от вида деят-ти и не может составлять менее 20 гривен и более 200 гривен в месяц. За каждого наемного работника добавляется еще 50% от базовой ставки ед.налога.

ПЛЮСЫ: 1. Плательщики ед. налога, имеют право не применять ЭККА при проведении расчетов с потребителями- это освобождает его от проверок работниками ГНИ, сдачи отч-ти, контроля за проведением всех операций через ЭККА. 2. не платят сбор за выдачу разреш. на размещ. объектов торговли и сферы услуг (но должны получить разрешение на бесплатной основе); не начисляют «безработный» и «нетрудоспособный» взносы за наемных работников; не платят НДС (хотя можно зарегистрироваться); не платят за торговый патент и т. д. 3. меньше отчетности, которая сдается в госорганы. 4. контрол-щим органам сложнее найти ошибки у единщиков. 5. простой учет своей деятельности 6. может вернуться на общ. систему н/о-ия по собств. желанию. Подав спец.заявление, со след. квартала предприн-ль уже будет на другой системе н/о-ия (общей или фикс-ном налоге).

Минусы:1. Предприниматель не может в течение отчетного квартала перейти с уплаты единого налога на обычную систему налогообложения. Решение о переходе на упрощ. систему н/о-ия может быть принято не более 1 раза в календ. год.

Тоже самое, только в таблице!!!!!!!

Показатели

1.Ограничение по сумме выручки

2.Огранич.по кол-ву работников

3.Огранич. по видам деят-ти

4.Ставки налога

6.Применение РРО и РК

7.Ведение учете

8.Тер-рия, на кот-ой может работать СПД

9. Плюсы

Дата добавления: 2015-10-21