Налог на имущество физических лиц.

Местные налоги устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Муниципальными образованиями в РФ являются городские или сельские поселения, муниципальные районы, городские округа или внутригородские территории городов федерального значения.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге местные налоги устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами Москвы и Санкт-Петербурга и обязательны к уплате на территориях Москвы и Санкт-Петербурга.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований и законодательные органы власти Москвы и Санкт-Петербурга определяют налоговые ставки в пределах, установленных налоговым кодексом РФ, и порядок и сроки уплаты налога, а также они могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы, для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоги, взимаемые с отдельных видов имущества граждан, в разных странах относятся обычно к компетенции органов местного самоуправления, при этом общий порядок их взимания регламентируется на федеральном уровне.

В России удельный вес налогов с имущества граждан невелик. Зачастую затраты на сбор налога на имущество превышают доходы, что вызывает необходимость его реформирования.

Налог на имущество физических лиц является прямым местным налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории РФ.

Налог на имущество физических лиц до сих пор не включен отдельной главой в часть 2 налогового кодекса РФ. Его правовое регулирование осуществляется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и соответствующими законами местных органов власти.

Элемент	Характеристика
Общая характеристика	Прямой местный поимущественный налог
Налогоплательщик	Физические лица – собственники имущества
Объект налогообложения	Объекты недвижимого имущества – жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования (а также Москвы и Санкт-Петербурга)
Налоговая база	Суммарная инвентаризационная стоимость имущества по всем объектам, находящимся в собственности физического лица на определенной административной территории, которая учитывает износ и рост цен на строительную продукцию (работы, услуги) и определяется органами технической инвентаризации
Налоговый период	Календарный год
Налоговая ставка	Устанавливается органами местного самоуправления в размере от 0,1 до 2% в зависимости от типа использования и стоимости имущества
Порядок исчисления
Порядок и сроки уплаты

Плательщиками налога являются физические лица - собственники имущества (независимо от гражданства), признаваемого объектом налогообложения.

Право собственности на различные виды имущества возникает чаще всего после совершения операций покупки, обмена, дарения, наследства, нового строительства после соответствующей регистрации.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком является каждое физическое лицо соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения являются следующие виды недвижимого имущества:

Объект	Вид облагаемого имущества
Строения, сооружения: ü жилые ü нежилые	Жилой дом, квартира, дача (доля в них) Гараж, иные строения, сооружения и помещения (доля в них)

Льготы по налогу на имущество делятся по типу имущества и по субъекту обложения.

По субъекту обложения:

1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и бывших партизан;

4) лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении "Маяк";

5) военнослужащие, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

6) лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

8) пенсионеры, получающие пенсии по Закону РФ;

9) гражданами, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

10) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

По объекту обложения:

1) со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам и используемых в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры;

2) с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Для подтверждения права на льготу граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы.

Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость имущества по всем объектам, находящимся в собственности физического лица на определенной административной территории. Инвентаризационная стоимость каждого объекта собственности, учитывающая износ и рост цен на строительную продукцию (работы, услуги), определяется органами технической инвентаризации.

Ставки налога на имущество обычно невысокие (поскольку имущество является овеществленным доходом, который уже облагался налогом на доходы). Они устанавливаются местными органами власти в пределах федеральных ставок.

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, рублей	Ставка налога, %
Жилых домов, квартир, дач и других жилых строений, помещений и сооружений: - До 300 000 - От 300 000 до 500 000 - Свыше 500 000 Гаражей и других нежилых строений, помещений и сооружений: - До 300 000 - От 300 000 до 500 000 - Свыше 500 000	0,1 0,2 0,3   0,1 0,3

Представительные органы местного самоуправления могут определять ставки в пределах разрядов по стоимости имущества, а также дифференцировать ставки в зависимости от вида имущества (жилое, нежилое), суммарной инвентаризационной стоимости и по иным критериям.
n

Налог имфл = Ʃ [ Иi x дi x (Ki – Лi) / 12 x Стir],

i=1

где Иi – инвентаризационная стоимость объекта отдельного вида имущества;

дi – доля в объекте данного вида имущества;

n - количество видов имущества у владельца;

Ki – количество месяцев владения имуществом в году;

Лi – количество льготных месяцев владения имуществом;

Стir – ставка налога, применяемая к данному виду имущества, согласно разряду r в шкале ставок

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год.

Порядок исчисления и уплаты налогов.

Налог на имущество исчисляется налоговым органом по месту нахождения имущества и зачисляется в доходы местных бюджетов. Налоговое уведомление на уплату направляется налоговыми органами по месту жительства плательщика. Уплата налога производится владельцами не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При общей долевой собственности налог уплачивается каждым из собственников соразмерно его доле в этом имуществе, при общей совместной собственности – в равных долях, причем плательщиком налога со всего объекта может быть одно из лиц по договоренности.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Этапы исчисления и уплаты налога

Этап	Наименование	Исполнитель	Срок уплаты
	Представление сведений в налоговый орган	Органы, ведущие кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы технической инвентаризации	До 1 марта
	Уплата налога	Налогоплательщик	До 1 ноября

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца уничтожения или разрушения.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право, в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет налога производится не более чем за три года по письменному заявлению плательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Перерасчет суммы налога в отношении физических лиц допускается не более чем за три предыдущих года.

Перспективой реформирования налога на имущество физических лиц может быть введение одного из проектов налога на недвижимость с определением рыночной стоимости имущества как налоговой базы, а также необлагаемого минимума имущества для учета реальной платежеспособности налогоплательщика.

Дата добавления: 2015-09-07