Транспортный налог.

Порядок взимания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса (налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления) и законодательными актами субъектов РФ (ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, льготы, отчетный период и сроки уплаты, формы отчетности). В Санкт-Петербурге это Закон Санкт-Петербурга «О транспортном налоге».

Транспортный налог относится к прямым, поимущественным налогам, который вместе с налогом на имущество организаций, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом составляет подсистему поимущественных налогов, основной функцией которых является налогообложение права владения имуществом.

Сейчас налоги на движимое имущество носят целевой характер и выполняют фискально-экономическую задачу аккумулирования бюджетных средств в виде дорожных фондов для строительства дорог общего пользования и транспортных коммуникаций.

Транспортный налог является единым налогом для юридических и физических лиц. Он является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен соответствующим законом.

Элемент	Характеристика
Общая характеристика	Прямой региональный налог
Налогоплательщик	Владельцы транспортных средств – организации и физические лица, российские и иностранные.
Объект налогообложения	- Наземные транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом или гусеничном ходу; - Воздушные транспортные средства: самолеты, вертолеты и другие; - Водные транспортные средства: теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные суда и другие
Налоговая база	Определяется отдельно по каждому транспортному средству: - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах; - по водным несамоходным транспортным средствам – как валовая вместимость в регистровых тоннах; - по водным и воздушным транспортным средствам, не имеющим двигателей, - как единица транспортного средства
Налоговый период	Календарный год
Налоговая ставка	Дифференцированы в зависимости от вида и мощности транспортных средств
Порядок исчисления
Порядок и сроки уплаты

Налогоплательщиками являются владельцы транспортных средств – организации и физические лица, российские и иностранные.

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные на территории РФ в установленном порядке (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства).

Налоговые льготы. Не являются объектом налогообложения по федеральному законодательству:

1) весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям и индивидуальным предпринимателям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, принадлежащие сельскохозяйственным производителям и используемые для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где предусмотрена военная служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при документальном подтверждении факта угона;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Региональные льготы присутствуют во многих субъектах РФ, учитывают категорию или социальный статус плательщиков, вид, назначение и количество транспортных средств, принадлежащих владельцу.

В соответствии с законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории граждан, зарегистрированных в Санкт-Петербурге:
1) Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы - за 1 транспортное средство с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно;

2) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, инвалиды, граждане, подвергшиеся облучению, родители детей-инвалидов - за 1 транспортное средство с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно;

3) пенсионеры - на 1 транспортное средство (легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или катер, моторную лодку с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно);

4) один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет, - за 1 любое транспортное средство с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно;
5) граждане в отношении 1 легкового автомобиля отечественного производства с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 года включительно, а также в отношении 1 мотоцикла или мотороллера отечественного производства с годом выпуска до 1990 года включительно.

Налоговая база определяется:

1) по транспортным средствам, имеющим двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) по воздушным транспортным средствам, имеющим реактивные двигатели, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) по водным и воздушным транспортным средствам, не имеющим двигателей, - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству на основании технической документации или регистрационных документов.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетными периодами для организаций являются 1, 2 и 3 квартал. Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Базовые налоговые ставки являются твердыми, установлены федеральным законодательством в рублях за единицу измерения налоговой базы, дифференцированы в зависимости от вида и категории транспортного средства.

Законами субъектов РФ ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и их экологического класса.

Налоговые ставки на территории России / Санкт-Петербурга устанавливаются с 1 января 2011 года в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,50 / 25
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,50 / 35
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,10 кВт) включительно	5,00 / 50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,10, кВт до 183,90 кВт) включительно	7,50 / 75
свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт)	15,00 / 150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,70 кВт) включительно	1,00 / 10
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,70 кВт до 25,74 кВт) включительно	2,00 / 20
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5,00 / 50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,10 кВт) включительно	5,00 / 50
свыше 200 л.с. (свыше 147,10 кВт)	10,00 / 65
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,50 / 25
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	4,00 / 40
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,10 кВт) включительно	5,00 / 50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,10 кВт до 183,90 кВт) включительно	6,50 / 65
свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт):	8,50
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,50
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,50
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5,00
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10,00
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20,00
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20,00
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40,00
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25,00
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50,00
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20,00
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25,00
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20,00
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200,00

Порядок исчисления и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ и различны для организаций и физических лиц.

Сумма налога исчисляется отдельно по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Физическим лицам налог исчисляется по месту проживания налоговыми органами на основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставляемых учреждениями по государственной регистрации транспортных средств на территории РФ в течение 10 дней с момента регистрации (снятия с учета) транспортного средства. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Подлежащая уплате сумма налога уменьшается на суммы авансовых платежей, уплачиваемых в течение налогового периода.

Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по окончании каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки:

Аванс трi = ¼ (НБi x Cтi)

В случае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде:

К = Чмв / 12

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение 1 месяца данный месяц принимается как 1 полный месяц.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Организации уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. По итогам налогового периода организация уплачивает сумму налога с учетом внесенных авансовых платежей за отчетные периоды:

Налог тр к уплате = Ʃ Налог тр год – Ʃ Аванс трi

Уплата налога и авансовых платежей производится в сроки, установленные для представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу).

Налоговая декларация.

К документам налоговой отчетности относятся налоговый расчет по авансовым платежам за отчетный период и налоговая декларация по итогам налогового периода. Налоговую отчетность по транспортному налогу представляют только организации в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств.

В налоговой декларации отражается сумма налога в бюджет по всем зарегистрированным транспортным средствам организации.

Налоговый расчет по авансовому платежу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Исключение составляют организации, применяющие специальные налоговые режимы в виде единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения.

Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проблемы взимания транспортного налога связаны прежде всего с налоговым администрированием: регистрацией транспортных средств, оперативностью внесения изменений, обмена данными между регистрирующими и налоговыми органами, а также с определением налоговой базы по специфическим объектам обложения.

Дата добавления: 2015-09-07