Особенности налогообложения страховых операций в России

Важным фактором государственного регулирования страхования является налогообложение страховой деятельности и страховых операций. Налогообложение страховых операций непосредственно затрагивает интересы страхователей и таким образом прямо влияет на спрос с их стороны. Обложение налогами страховых взносов и страховых выплат снижает полезность страховых услуг и снижает их популярность, напротив же, установление налоговых льгот в отношении страховых операций выступает дополнительным стимулом к заключению страховых договоров. На протяжении 90-х годов и вплоть до настоящего времени режим налогообложения страховых операций неоднократно менялся под влиянием лоббирования интересов страховщиков, с одной стороны, и борьбы с т.н. «зарплатными» схемами, с другой стороны.

В настоящее время режим налогообложения страховых операций установлен следующими главами НК: 21 (НДС), 23 (налог на доходы физических лиц), 25 (налог на прибыль организаций) и законом 212 –ФЗ.

В отношении страхователей – физических лиц режим налогообложения страховых операций практически нейтрален. Страховые взносы по всем видам страхования уплачиваются из дохода граждан после налогообложения, а выплаты в счет возмещения ущерба при наступлении страховых случаев не облагаются налогами. Налог на доходы граждан взимается лишь при накопительном страховании жизни (со сроком договора до 5 лет), когда норма доходности по договору превышает ставку рефинансирования ЦБ. По ДМС и пенсионному страхованию можно воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ (вернуть себе из бюджета 13% от страховых премий).

В отношении страхователей – юридических лиц режим налогообложения страховых операций более разнообразен.

Начиная с 2001 года расходы на страхование имущества и по обязательным (в т.ч. вмененным) видам страхования ответственности предприятия учитываются при определении налогооблагаемой прибыли в составе прочих расходов (ст. 263) в размере фактических затрат. Выплаты при наступлении страховых случаев налогами не облагаются.

При страховании сотрудников предприятия страховые премии учитываются в составе расходов на оплату труда следующим образом:

1.По обязательному страхованию – в полном размере;

2.По долгосрочному страхованию жизни (от 5 лет) и пенсионному – в пределах 12% от расходов на оплату труда;

3.По ДМС – в пределах 6% от расходов на оплату труда;

4. По добр. страхованию от несчастных случаев – до 15 т.р. в год в среднем на 1 работника.

С суммы страховых премий, указанных во 2 пункте возникает обязанность уплатить страховые взносы на ОСС по ставке 30%.

При заключении в отношении сотрудников договоров накопительного страхования жизни, с сумм страховых премий взимается налог на доходы физических лиц по ставке 13%. При заключении в отношении сотрудников договоров пенсионного страхования налог на доходы физических лиц по ставке 13% будет взиматься с выплачиваемых в будущем пенсий.

Дата добавления: 2015-08-13