Формирование резервов на возможные потери по облигациям для продажи, если их текущая (справедливая) стоимость не может быть надежно определена

3.1. Формирование резервов и корректировка в сторону увеличения:

Д-т 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов под условные обязательства некредитного характера"

К-т 50219 "Резервы на возможные потери".

3.2. Списание резервов при реализации (выбытии) облигаций "для продажи" и корректировка резервов в сторону уменьшения:

Д-т 50219 "Резервы на возможные потери"

К-т 70601 "Доходы", символ 16305 "От восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов под условные обязательства некредитного характера").

3.3. Перенос суммы резервов, сформированных по облигациям "для продажи", на счета резервов по долговым обязательствам, не погашенным в срок:

Д-т 50219 "Резервы на возможные потери"

К-т 50507 "Резервы на возможные потери".

4. Начисление дисконта и ПКД по облигациям "для продажи"

4.1. Начисление ПКД по облигациям "для продажи" при отсутствии неопределенности в получении дохода:

Д-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "ПКД начисленный"

К-т 70601 "Доходы", символ 115XX "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)" - на сумму начисленного ПКД.

4.2. Начисление ПКД по облигациям "для продажи" при наличии неопределенности в получении дохода:

Д-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "ПКД начисленный"

К-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" - на сумму начисленного ПКД.

4.3. Начисление дисконта по облигациям "для продажи" при отсутствии неопределенности в получении дохода:

Д-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "Дисконт начисленный"

К-т 70601 "Доходы", символ 115XX "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)" - на сумму начисленного дисконта.

4.4. Начисление дисконта по облигациям "для продажи" при наличии неопределенности в получении дохода:

Д-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "Дисконт начисленный"

К-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" - на сумму начисленного дисконта.

5. Выплата процентов (погашение купона) по облигациям "для продажи"

5.1. Выплата процентов (погашение купона):

Д-т счета по учету денежных средств,

Д-т 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

К-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "ПКД начисленный" - на сумму ранее начисленного ПКД,

К-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет выпуска (отдельной облигации или партии) - на сумму ПКД, входящую в цену приобретения.

5.2. Отнесение на доходы ранее начисленного ПКД по облигациям, получение доходов по которым было признано неопределенным:

Д-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"

К-т 70601 "Доходы", символ 115XX "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)".

6. Выплата процентов (погашение купона) по облигациям "для продажи"

6.1. Выплата процентов (погашение купона):

Д-т счета по учету денежных средств,

Д-т 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

К-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "ПКД начисленный" - на сумму ранее начисленного ПКД,

К-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет выпуска (отдельной облигации или партии) - на сумму ПКД, входящую в цену приобретения.

7. Реализация (выбытие) облигаций "для продажи"

7.1. Начисление ПКД по выбывающим облигациям при отсутствии неопределенности в получении дохода:

Д-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "ПКД начисленный"

К-т 70601 "Доходы", символ 115XX "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)" - на сумму начисленного ПКД.

7.2. Начисление ПКД по выбывающим облигациям при наличии неопределенности в получении дохода:

Д-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "ПКД начисленный"

К-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" - на сумму начисленного ПКД.

7.3. Отнесение на доходы ранее начисленного ПКД по выбывающим облигациям, получение доходов по которым было признано неопределенным:

Д-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"

К-т 70601 "Доходы", символ 115XX "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)".

7.4. Начисление дисконта по выбывающим облигациям при отсутствии неопределенности в получении дохода:

Д-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "Дисконт начисленный"

К-т 70601 "Доходы", символ 11501 "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей) Российской Федерации" - на сумму начисленного дисконта.

7.5. Начисление дисконта по выбывающим облигациям при наличии неопределенности в получении дохода:

Д-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "Дисконт начисленный"

К-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" - на сумму начисленного дисконта.

7.6. Отнесение на доходы ранее начисленного дисконта по облигациям, получение доходов по которым было признано неопределенным:

Д-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"

К-т 70601 "Доходы", символ 11501 "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей) Российской Федерации".

7.7. Списание балансовой стоимости реализованных (выбывших) облигаций:

Д-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

К-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет выпуска (отдельной бумаги или партии),

К-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "ПКД начисленный",

К-т 502XX "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", лицевой счет "Дисконт начисленный" - на сумму балансовой стоимости облигаций, включая начисленный доход.

7.8. Списание затрат, связанных с реализацией облигаций:

Д-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

К-т счета по учету денежных средств,

К-т 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами",

К-т 47422 "Обязательства по прочим операциям".

7.9. Списание положительных и отрицательных разниц от переоценки облигаций "для продажи", приходящихся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (определенных в соответствии с методом ФИФО или по средней стоимости):

а) положительных разниц:

Д-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

К-т 50221 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы";

б) отрицательных разниц:

Д-т 50220 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

К-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

7.10. Списание сумм переоценки облигаций "для продажи", приходящихся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги:

а) положительной переоценки, отраженной в добавочном капитале:

Д-т 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"

К-т 70601 "Доходы", символ 1310X "Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами";

б) отрицательной переоценки, отраженной в добавочном капитале:

Д-т 70606 "Расходы", символ 2310X "Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами"

К-т 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи".

7.11. Отражение суммы, поступившей в оплату облигаций, либо их стоимости по цене реализации, определенной условиями договора (сделки):

Д-т счета по учету денежных средств,

Д-т 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

К-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

7.12. Отнесение финансового результата от выбытия облигаций на счета по учету доходов или расходов:

а) положительный финансовый результат:

Д-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

К-т 70601 "Доходы", символ 13105 "Доходы от операций с приобретенными прочими ценными бумагами";

б) отрицательный финансовый результат:

Д-т 70606 "Расходы", символ 23105 "Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами"

К-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

7.13. Списание облигаций из депозитария:

Д-т 8050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

К-т 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии" (НОСТРО депо базовый) - на количество реализованных (выбывших) облигаций.

Дата добавления: 2015-08-13