Формування бюджету підприємства

Розрахунки необхідно виконувати, виходячи з умови, що підприємство виготовляє і реалізує два види продукції (Продукт А і Продукт В). При виробництві цих видів продукції використовують два види основних матеріалів (матеріал 1 і матеріал 2). Суму планових платежів з податку на прибуток і ПДВ визначають і сплачують згідно чинного законодавства.

Підприємство постійно підтримує залишки запасів готової продукції на рівні матеріалів - квартальної потреби. Незавершене виробництво відсутнє. На виготовлення виробів А і В передбачено такі витрати основних матеріалів і на оплату праці (див. табл. 5.12-5.16).

Таблиця 5.12

Значення витрат основних матеріалів та витрати на оплату праці при виробництві одного виробу А і В для варіанту 1

Показники	Одиниці виміру	Виріб А	Виріб В
Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.	Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.
Витрати матеріалу 1	кг
Витрати матеріалу 2	кг
Витрати праці	люд-год
Разом

Таблиця 5.13

Значення витрат основних матеріалів та витрати на оплату праці при виробництві одного виробу А і В для варіанту 2

Показники	Одиниці виміру	Виріб А	Виріб В
Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.	Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.
Витрати матеріалу 1	кг
Витрати матеріалу 2	кг
Витрати праці	люд-год
Разом

Таблиця 5.14

Значення витрат основних матеріалів та витрати на оплату праці при виробництві одного виробу А і В для варіанту 3

Показники	Одиниці виміру	Виріб А	Виріб В
Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.	Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.
Витрати матеріалу 1	кг
Витрати матеріалу 2	кг
Витрати праці	люд-год
Разом

Таблиця 5.15

Значення витрат основних матеріалів та витрати на оплату праці при виробництві одного виробу А і В для варіанту 4

Показники	Одиниці виміру	Виріб А	Виріб В
Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.	Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.
Витрати матеріалу 1	кг
Витрати матеріалу 2	кг
Витрати праці	люд-год
Разом

Таблиця 5.16

Значення витрат основних матеріалів та витрати на оплату праці при виробництві одного виробу А і В для варіанту 5

Показники	Одиниці виміру	Виріб А	Виріб В
Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.	Кількість	Ціна, грн. (з ПДВ)	Сума, грн.
Витрати матеріалу 1	кг
Витрати матеріалу 2	кг
Витрати праці	люд-год
Разом

Прогноз реалізації готової продукції підприємства у плановому році (див. табл. 5.17 -5.21).

Таблиця 5.17

Планові обсяги та планова ціна реалізації продукції підприємства для варіанту 1

Період	Кількість, одиниць	Ціна за одиницю, грн.
A	B	A	B
Поточний плановий рік I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Наступний за плановим рік I квартал
II квартал

Таблиця 5.18

Планові обсяги та планова ціна реалізації продукції підприємства для варіанту 2

Період	Кількість, одиниць	Ціна за одиницю, грн.
A	B	A	B
Поточний плановий рік I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Наступний за плановим рік I квартал
II квартал

Таблиця 5.19

Планові обсяги та планова ціна реалізації продукції підприємства для варіанту 3

Період	Кількість, одиниць	Ціна за одиницю, грн.
A	B	A	B
Поточний плановий рік I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Наступний за плановим рік I квартал
II квартал

Таблиця 5.20

Планові обсяги та планова ціна реалізації продукції підприємства для варіанту 4

Період	Кількість, одиниць	Ціна за одиницю, грн.
A	B	A	B
Поточний плановий рік I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Наступний за плановим рік I квартал
II квартал

Таблиця 5.21

Планові обсяги та планова ціна реалізації продукції підприємства для варіанту 5

Період	Кількість, одиниць	Ціна за одиницю, грн.
A	B	A	B
Поточний плановий рік I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Наступний за плановим рік I квартал
II квартал

Сума виручки від реалізації надходить: 80% - у поточному кварталі, а решта 20% - у наступному кварталі. Для варіанту 2 сума виручки надходить: 70% - у поточному кварталі, а решта 30% - у наступному кварталі Фактичні виробничі накладні витрати у базовому році становили (див. табл. 5.22-5.26).

Таблиця 5.22

Дані про загальну суму виробничих накладних витрат і прямих витрат праці в люд.-год. на підприємстві «...» за місяцями базового року для варіанту 1

Роки	Квартали	Загальна сума накладних витрат, грн.	Прямі витрати праці, люд-год
І рік	І квартал
ІІ квартал
ІІІ квартал
IV квартал
ІІ рік	V квартал
VI квартал
VII квартал
VIII квартал
ІІІ рік	IX квартал
X квартал
XI квартал
XII квартал

Таблиця 5.23

Дані про загальну суму виробничих накладних витрат і прямих витрат праці в люд.-год. на підприємстві «...» за місяцями базового року для варіанту 2

Роки	Квартали	Загальна сума накладних витрат, грн.	Прямі витрати праці, люд-год
І рік	І квартал
ІІ квартал
ІІІ квартал
IV квартал
ІІ рік	V квартал
VI квартал
VII квартал
VIII квартал
ІІІ рік	IX квартал
X квартал
XI квартал
XII квартал

Таблиця 5.24

Дані про загальну суму виробничих накладних витрат і прямих витрат праці в люд.-год. на підприємстві «...» за місяцями базового року для варіанту 3

Роки	Квартали	Загальна сума накладних витрат, грн.	Прямі витрати праці, люд-год
І рік	І квартал
ІІ квартал
ІІІ квартал
IV квартал
ІІ рік	V квартал
VI квартал
VII квартал
VIII квартал
ІІІ рік	IX квартал
X квартал
XI квартал
XII квартал

Таблиця 5.25

Дані про загальну суму виробничих накладних витрат і прямих витрат праці в люд.-год. на підприємстві «...» за місяцями базового року для варіанту 4

Роки	Квартали	Загальна сума накладних витрат, грн.	Прямі витрати праці, люд-год
І рік	І квартал
ІІ квартал
ІІІ квартал
IV квартал
ІІ рік	V квартал
VI квартал
VII квартал
VIII квартал
ІІІ рік	IX квартал
X квартал
XI квартал
XII квартал

Таблиця 5.26

Дані про загальну суму виробничих накладних витрат і прямих витрат праці в люд.-год. на підприємстві «...» за місяцями базового року для варіанту 5

Роки	Квартали	Загальна сума накладних витрат, грн.	Прямі витрати праці, люд-год
І рік	І квартал
ІІ квартал
ІІІ квартал
IV квартал
ІІ рік	V квартал
VI квартал
VII квартал
VIII квартал
ІІІ рік	IX квартал
X квартал
XI квартал
XII квартал

На основі цих даних необхідно визначити функцію витрат методом «вищої-нижчої точки» та з використанням програми EXСELL. Планову ставку розподілу змінних накладних витрат в розрахунку на 1 люд.-год. роботи основних виробничих робітників та суму постійних накладних витрат при формуванні бюджету накладних витрат прийняти на рівні їх значення у базовому періоді.

У структурі змінних загальновиробничих витрат втрати на оплату праці допоміжного персоналу становлять – 25%; витрати за спожиту електроенергію на технологічні цілі – 35%; витрати допоміжних матеріалів – 20%; інші змінні загальновиробничі витрати – 20%.

У структурі постійних загальновиробничих витрат орендна плата становить – 35%; витрати на оплату комунальних послуг – 15%; амортизація обладнання – 20%; ремонт і обслуговування устаткування – 10%; заробітна плата цехового персоналу – 10%; інші постійні загальновиробничі витрати – 10%.

Адміністративні витрати та витрати на збут продукції підприємства заплановані на наступний рік в таких обсягах (див. табл. 5.27).

Таблиця 5.27

Заплановані обсяги адміністративних витрат та витрат на збут «...»

Види витрат	Сума, грн.
Варіант 1	Варіант 2	Варіант 3	Варіант 4	Варіант 5
I Адміністративні витрати
- заробітна плата адміністративного персоналу
- витрати малоцінних та швидкозношуваних предметів
- витрати на відрядження
- витрати на ремонт
- витрати на паливо-мастильні матеріали
- витрати на податки і збори
- витрати на підписку періодичних видань
- знос адміністративного обладнання
Всього
II Витрати на збут
- заробітна плата працівників складів готової продукції
- заробітна плата менеджерів зі збуту
- витрати на ремонт
- витрати на відрядження
- витрати паливно-мастильних матеріалів
- витрати малоцінних і швидкозношуваних предметів
- комісійні	3%	4%	9%	1,5%	5%
- сума зносу збутового обладнання
Разом витрати на збут

Суму планових платежів з податку на прибуток і ПДВ визначають і сплачують згідно чинного законодавства.

Оплата поточних витрат здійснюється таким чином:

1) для варіантів 1, 2, 5 80% придбаних матеріалів оплачуються у тому кварталі, в якому їх придбали, інші 20% - у наступному кварталі; для варіантів 3,4, в поточному періоді сплачуються 70% придбаних матеріалів, інші 30%- у наступному періоді.

2) для варіантів 1, 3, 5 90% заробітної плати виплачується у тому кварталі, в якому вона була нарахована, а решта 10% - у наступному; для варіантів 2 в потомному кварталі виплачується 70% заробітної плати, а решті 30%-у наступному; для варіанту 4 80% заробітної плати виплачується у тому кварталі, в якому вона була нарахована, а решта 20% - у наступному

3) всі комунальні послуги та інші витрати повністю оплачуються у тому періоді, в якому вони виникли.

Дивіденди виплачують в останній день кожного кварталу рівними сумами. Запланована сума виплати дивідендів – варіант 1- 2,5%, варіант 2 – 10%, варіант 3-10%, варіант 4 -16 %, варіант 5 – 19%. Капітальні вкладення для придбання устаткування передбачені у IV кварталі студенти визначають самостійно, відповідно до поставлених стратегічних цілей.

Необхідно обґрунтувати оптимальні джерела фінансування капітальних інвестицій на плановий рік. Баланс «...» на початок бюджетного року представлено в табл. 5.28.

Таблиця 5.28

Баланс «...» на початок бюджетного року

Актив	Сума, грн
Варіант 1	Варіант 2	Варіант 3	Варіант 4	Варіант 5
I. Необоротні активи:
Основні засоби:
залишкова вартість
первісна вартість
Знос
Інші необоротні активи
Всього за розділом I
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси
готова продукція
Векселі одержані
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Інша поточна дебіторська заборгованість
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті
Інші оборотні активи
Всього за розділом II
III. Витрати майбутніх періодів
ІУ. Необоротні активи та групи вибуття
Баланс
Пасив
I. Власний капітал Статутний капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток
Всього за розділом І
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банку
Всього за розділом ІІІ
IV. Поточні зобов’язання Короткострокові кредити банків
Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці
Інші поточні зобов’язання
Всього за розділом IV
V. Доходи майбутніх періодів
Баланс

Бюджет підприємства складають за порядком і формами, представленими в таблицях 5.29 – 5.46.

Таблиця 5.29

Бюджет доходу «...» на плановий рік

	Плановий обсяг реалізації продукції, один.	Планова ціна реалізації одиниці продукції, грн.	Сума доходу, грн.	Всього	в тому числі ПДВ
A	B	A	B	A	B
Всього за рік у т.ч:
І квартал
ІІ квартал
ІІІ квартал
ІV квартал
Наступний за плановим рік I квартал
II квартал

Таблиця 5.30

Бюджет надходження грошових коштів «...» на плановий рік, грн.
	Дохід від реалізації продукції	Надходження грошових коштів за реалізовану продукцію у плановому кварталі	Погашення дебіторської заборгованості за попередній квартал	Загальна сума грошових надходжень
І квартал
ІІ квартал
ІІІ квартал
ІV квартал
Всього за рік

Таблиця 5.31

Бюджет обсягів дебіторської заборгованості «...» на плановий рік з розбивкою за кварталами
	Бюджетна сума дебіторської заборгованості, грн.
На початок І кварталу
На початок ІІ кварталу
На початок ІІІ кварталу
На початок ІV кварталу
На кінець року

Таблиця 5.32

Бюджет виробництва продукції на плановий рік (виробнича програма підприємства)

Бюджетний період

Наступний бюджетний період

Виріб А

Виріб В

Виріб А

Виріб В

І кв.

ІІ кв.

ІІІ кв.

ІV кв.

Всього за рік

І кв.

ІІ кв.

ІІІ кв.

ІV кв.

Всього за рік

І кв.

І кв.

Обсяг реалізації продукції, одиниць

Запаси готової продукції на кінець планового періоду (..% від обсягу продажу в наступному періоді), одиниць

Запаси готової продукції на початок планового періоду, одиниць

Обсяг виробництва продукції, одиниць

Таблиця 5.33

Бюджет використання основних матеріалів на виробництво продукції «...» на плановий рік

Використання матеріалів

Показники

І квартал

ІІ квартал

ІІІ квартал

ІV квартал

Разом за рік

І кв. наступ. за плановим роком

Виріб А

Виріб В

Виріб А

Виріб В

Виріб А

Виріб В

Виріб А

Виріб В

Виріб А

Виріб В

Виріб А

Виріб В

Обсяг виробництва виробів, шт.

Витрати матеріалів на одиницю продукції, кг: матеріалу 1

матеріалу 2

Загальні витрати матеріалів на виробництво, кг:

матеріалу 1

матеріалу 2

Загальні прямі матеріальні витрати, грн.:

матеріалу 1

матеріалу 2

Разом, грн.

Таблиця 5.34

Бюджет придбання основних матеріалів та суми податкового кредиту з ПДВ «...» на плановий рік
Показники	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Разом за рік
	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В
Загальні витрати матеріалів на виробництво, кг: матеріалу 1
матеріалу 2
Запаси матеріалів на кін. план. періоду (…% потреби у наступ. періоді) кг:
матеріалу 1
матеріалу 2
Запаси матеріалів на початок планового періоду,кг:
матеріалу1
матеріалу2
Обсяг придбання матеріалів, кг:
матеріалу 1
матеріалу 2
Витрати на придбання матеріалу, грн. матеріалу 1
матеріалу 2
Разом, грн.
Сума податкового кредиту з ПДВ, грн.
Витрати на придбання матеріалів (з ПДВ), грн.

Таблицяи 5.35

Бюджет сплати грошових коштів та кредиторської заборгованості з розрахунків за основні матеріали «...» на плановий рік
	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Разом за рік
Показники	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В
Витрати на придбання матеріалів (з ПДВ), грн.
Витрати на придбання (з ПДВ) матеріалу 1, грн.
Витрати на придбання (з ПДВ) матеріалу 2, грн.
Сума сплати грошових коштів за матеріали, придбані в поточному періоді (…%), грн.
матеріалу 1
матеріалу 2
Сума сплати грошових коштів за матеріали придбані в попередньому періоді (…%), грн.
матеріалу 1
матеріалу 2
Сума кредиторської заборгованості, грн. на:
- початок періоду
- кінець періоду

Таблиця 5.36

Бюджет прямих витрат на оплату праці робітників основного виробництва «...» на плановий рік
	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Разом за рік
Показники	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В
Обсяг виробництва продукції, один
Витрати праці на одиницю продукції, люд-год.
Загальні витрати праці, люд-год.
Тарифна ставка за люд-год.
Загальні витрати на оплату праці, грн.
Загальні витрати на оплату праці за кварталами, грн.

Таблиця 5.37

Бюджет загальновиробничих витрат «...» на плановий рік
	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Разом за рік
Показники	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В
Загальні планові витрати праці, люд-год.
Ставка розподілу змінних загальновиробничих витрат*
Всього змінні загальновиробничі витрати, грн. у т. числі:
- витрати на оплату праці допоміжного персоналу
- витрати за сплату електроенергії на технологічні цілі
- витрати матеріалів
- інші змінні загальновиробничі витрати
Постійні загальновиробничі витрати всього **, грн., у т. ч.:
- орендна плата
- комунальні послуги
- амортизація
- ремонт і обслуговування
- заробітна плата цехового персоналу
Інші постійні витрати
Всього загальновиробничі витрати, грн.

Таблиця 5.38

Калькуляція собівартості одиниці продукції «...» на плановий рік
Статті витрат	Одиниця виміру	Кількість	Ціна одиниці, грн.	Сума, грн.
Виріб А	Виріб В	Виробу А	Виробу В
A	B
Прямі матеріальні витрати в т. числі:	кг
- матеріал 1
- матеріал 2	кг
Витрати на оплату праці	люд-год
Загальновиробничі витрати:	люд-год
-змінні
-постійні*	люд-год
Разом

Таблиця 5.39

Бюджет собівартості виготовленої продукції «...» на плановий рік, грн.
Показники	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Разом за рік
Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В
Прямі матеріальні витрати
Прямі витрати на оплату праці
Загальновиробничі витрати у т. числі:
змінні
постійні
Собівартість виготовленої продукції
Собівартість виготовленої продукції

Таблиця 5.40

Бюджет запасів готової продукції на кінець планового року
	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Всього на кінець року
Показники	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В
Запаси готової продукції на кінець періоду, шт.
Собівартість одиниці продукції, грн.
Собівартість запасів готової продукції на кінець періоду, грн.

Таблиця 5.41

Бюджет запасів основних матерів на кінець планового року
	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Всього на кінець року
Показники	мат.1	мат.2	мат.1	мат.2	мат.1	мат.2	мат.1	мат.2	мат.1	мат.2
Запаси матеріалів на кінець періоду, кг.
Ціна одиниці матеріалів, грн.
Собівартість запасів матеріалів на кінець періоду, грн.

Таблиця 5.42

Бюджет собівартості реалізованої продукції «...» на плановий рік
Показники	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Разом
Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В	Виріб А	Виріб В
Собівартість виготовленої готової продукції, грн.
Запаси готової продукції на кінець періоду, шт.
Собівартість одиниці продукції, грн.
Собівартість запасів готової продукції на кінець періоду. грн.
Запаси готової продукції на початок періоду, грн.
Собівартість реалізованої продукції, грн.

Таблиця 5.43

Бюджет адміністративних витрат та витрат на збут «...» на плановий рік
Показники	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Разом
Адміністративні витрати
Заробітна плата адміністративного персоналу
Витрати мало-цінних і швидко-зношуваних пред-метів
Витрати на відрядження
Витрати на ремонт
Витрати на паливо-мастильні матеріали
Витрати на податки і збори
Витрати на підписку періодичних видань
Знос адміністративного обладнання
Разом
Витрати на збут
Заробітна плата працівників складів готової продукції
Заробітна плата менеджерів зі збуту
витрати на ремонт
витрати на відрядження
витрати паливно-мастильних матеріалів
витрати малоцінних і швидкозношуваних предметів
комісійні
сума зносу збутового обладнання
Разом витрати на збут

Таблиця 5.44

Бюджет фінансових результатів «...» на плановий рік (за системою повних витрат)
Показники	Сума, грн.
Дохід від реалізації продукції
Податок на додану вартість
Чистий дохід від реалізації продукції
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток від реалізації продукції
Операційні витрати:
- адміністративні витрати
- витрати на збут
- інші операційні витрати
Фінансовий результат від операційної діяльності
Податок на прибуток
Чистий прибуток підприємства
Витрати на виплату дивідендів
Нерозподілений прибуток підприємства

Таблиця 5.45

Бюджет виплат грошових коштів на оплату праці, грн.
Показники	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	ІV квартал	Всього за рік
Витрати на оплату праці за квартал, всього у т. числі:
- заробітна плата виробничих робітників
- заробітна плата у складі загальновиробничих витрат:
- змінна
- постійна
Разом
Заробітна плата в складі адміністративних витрат:
- постійна
Разом
Заробітна плата в складі витрат на збут:
- змінна
- постійна
Разом
Фонд оплати праці всього, грн.
Сума виплат грошових коштів у поточному періоді (…%)
Сума виплат грошових коштів за роботу в попередньому кварталі
Загальна сума виплат
Заборгованість з оплати праці на кінець року

Таблиця 5.46

Дата добавления: 2015-08-09