Бюджетування на залізничному транспорті

для студентів спеціальності «Фінанси і кредит»

Рис. 1. Напрями бюджетування виробничої діяльності та види бюджетів

Рис. 2. Типова ієрархія бюджетів на підприємстві

Рис.3. Організація бюджетного планування у корпорації "Мацусіта"

Рис. 4. Послідовність складання та взаємозв'язок бюджетів торговельного підприємства

Рис. 5. Взаємозв'язок бюджетів виробничого підприємства

Рис. 6. Взаємозв'язок бюджетів комерційного банку

Таблиця 1. Типова структура керівництва з бюджетування

Розділ	Зміст
1. Передмова	• Переважно є прерогативою виконавчого директора
2. Мета	• Пояснення бюджетного планування та контролю
• Завдання кожної стадії бюджетного процесу
• Взаємозв'язок з довгостроковим плануванням
3.Організаційна струк­тура й відповідальність	•Структура компанії, яка показує посади, відповідальність і взаємозв'язки
•Посада та прізвище відповідальних за зберігання поточних бюджетів
4.Основні бюджети і взаємозв'язок	• Перелік основних бюджетів та взаємозв'язок їх
• Пояснення щодо ключових бюджетів (бюджет продажу, бюджет грошових коштів тощо)
5.Розробка бюджетів	• Склад бюджетного комітету
• Послідовність складання бюджетів
• Графік підготовки та подання бюджетів
6.Облікові процедури	• Прізвище та функція виконавця
• Кодифікатор
• Зразки форм
• Графік облікових процедур

Таблиця.2. Графік складання річного бюджету та бізнес-плану компанії "Nissan Motor Manufacturing (UK) Limited"

Продовження табл. 2

.

Рис. 7. Складання бюджету грошових коштів

Рис. 8. Система бюджетного контролю

Рис. 9. Розщеплювання загального відхилення прибутку від статичного бюджету

Рис. 10. Гнучке бюджетування, коли обсяги виробництва й продажу не збігаються

Рис. 11. Альтернативний варіант розщеплювання загального відхилення прибутку від статичного бюджету

Що робити? Ніяких дій!

Рис. 12. Управління за відхиленнями

Рис. 13. Нормальна ймовірність розподілу відхилень за умов контролю

Таблиця 3. Таблиця значень Z

Таблиця 1. Баланс ВAT "Інтер КОМ" на 31 грудня 2010 року, грн

Актив		Пасив
Основні засоби:		Статутний капітал	7 189 216
— первісна вартість	6 700 000	Нерозподілений прибуток	23 400
— знос	1 200 000	Кредитори:
—залишкова вартість	5 500 000	—розрахунки зпостачальниками *	66 600
Матеріали	59 616
Готова продукція	264 600	— розрахунки по оплаті праці	210 000
Дебітори	165 000
Грошові кошти	1 500 000
Баланс	7 489 216	Баланс	7 489 216

* Заборгованість постачальникам включає: 46 800 грн — заборгованість за сировину та 19 800 грн — заборгованість за комунальні послуги.

Таблиця 2. Прогноз продажу й цін

Період	Кількість, одиниць	Ціна за одиницю, грн
2011 рік
І квартал	84 000
II квартал	78 000
III квартал	108 000	37,5
IV квартал	120 000
2012 рік
І квартал	110 000
II квартал	130 000

Політика продажу компанії передбачає, що 70% продажу сплачують покупці в місяці продажу, а 30% — у наступному місяці.

Фахівці підприємства підготували такий прогноз продажу й цін:

Для виготовлення одного виробу "Ю" необхідно 2 кг сировини "М", середня ціна якої — 1,8 грн за 1 кг.

Запаси сировини і готової продукції на складі на 1 січня 2010 року були такі:

Вид запасів Кількість, одиниць

Готова продукція ("Ю") 16 800

Матеріали ("М") 33 120

Підприємство постійно підтримує залишки запасів на рівні 20% кварталь­ної потреби. Незавершене виробництво відсутнє. Для виробництва одного ви­робу "Ю" необхідно 2,5 години, а тарифна ставка робітника становить 2,7 гри­вень за годину.

Таблиця 3. Склад бюджетних виробничих накладних витрат

№	Стаття	Постійні виїрати	Змінні витрати	Разом
	Зарплата	480 000	190 000	670 000
	Оренда	240 000	—	240 000
	Освітлення та опалення	130 000	30 000	160 000
	Амортизація	450 000	—	450 000
	Ремонт і обслуговування устаткування	120 000	480 000	600 000
	Інші	43 680	90 400	134 080
Разом	1 463 680	790 400	2 254 080

Таблиця 4. Склад бюджетних адміністративних витрат і витрат на збут

Стаття	Адміністративні витрати, грн	Витрати иа збут, грн
Зарплата	1 920 000	96 000
Комісійні	—	3% від обсягу продажу
Оренда	240 000	30 000
Реклама		42 000
Амортизація	72 000	8 000
Комунальні послуги	48 000
Відрядження	80 000	24 000
Інші	16 000	28 000

Планові платежі з податку на прибуток становлять 1 577 274 грн і сплачують­ся щоквартально рівними частками.

Оплату поточних витрат здійснюють так:

1) 80% придбаних матеріалів сплачують в тому кварталі, в якому їх було придбано, а решту (20%) — в наступному кварталі;

2) 90% витрат на комунальні послуги сплачують в тому кварталі, в якому вони виникли (нараховані), а 10% — в наступному кварталі;

3) 5/6 нарахованої заробітної плати сплачують в тому кварталі, в якому вона була нарахована, а решту (1/6) — в першому місяці наступного кварталу;

4) всі інші витрати повністю сплачують в тому періоді (кварталі), в якому вони були нараховані (виникли).

Дивіденди виплачують у другому кварталі в сумі 600 000 гривень. Капітальні вкладення для придбання устаткування заплановано в таких розмірах:

Квартал Сума, грн

I 645 000

II 240 000

III 660 000

IV 630 000

Підприємство вважає за необхідне постійно мати залишок грошових коштів не менше ніж 500 000 гривень.

На підставі наведеної інформації треба послідовно скласти операційні та фі­нансові бюджети ВАТ "Інтер КОМ."

Таблиця 5. Бюджет продажу ВАТ "Інтер КОМ." на 2010 рік

Показник	Квартал	Разом за рік
І	ІІ	III	IV
Обсяг продажу, одиниць
Ціна за одиницю, грн					X
Дохід від продажу, грн

Таблиця 6. Графік очікуваних грошових надходжень, грн

Показник	Квартал	Разом за рік
І	II	III	IV
Дебіторська заборгова­ність на 1 січня 2010 р.
Продаж у І кварталі
Продаж у II кварталі
Продаж у III кварталі
Продаж у IV кварталі
Разом грошових надходжень

Таблиця 7. Бюджет виробництва, одиниць

Показник	Квартал
І	II	ІІІ	IV
Обсяг продажу
Необхідний запас готової продукції на кінець періоду
Разом
Запас готової продукції на початок періоду
Обсяг виробництва

Таблиця 8. Бюджет використання матеріалів

^ПОКАЗНИК	Квартал	Разом за рік
І	ІІ	III	IV
Обсяг виробництва, одиниць
Матеріальні витрати на одиницю, кг					X
Виробничі потреби в матеріалах, кг
Середньозважена ціна за кг, грн					X
Прямі матеріальні ви­трати на виробництво продукції, грн

Таблиця 9. Бюджет придбання матеріалів

Показник	Квартал	Разом за рік
	І	II	III	IV
Обсяг виробництва, одиниць
Матеріальні витрати на одиницю, кг					X
Виробничі потреби, кг
Необхідний запас на кінець періоду, кг					X
Загальні потреби, кг					X
Початковий запас, кг					X
Обсяг закупівлі матеріалів, кг
Витрати на закупівлю 1 кг, грн					X
Загальні витрати на придбання матеріалів, грн

Таблиця 10. Графік очікуваних виплат за придбані матеріали

Показник	Квартал	Разом за рік
	II	III	IV
Кредиторська заборгованість на 1 січня, грн
Закупівля у І кварталі
Закупівля у II кварталі
Закупівля у III кварталі
Закупівля у IV кварталі
Разом платежі за матеріали

Таблиця 11. Бюджет прямих витрат на оплату праці

Показник	Квартал	Разом
	І	II	ІІІ	IV	за рік
Обсяг виробництва, одиниць
Витрати праці на одиницю, годин					X
Загальні витрати праці, годин					X
Тарифна ставка за годину, грн					X
Загальні витрати на оплату праці, грн

Таблиця 12. Бюджет виробничих накладних витрат

Показник	Квартал	Разом за рік
І	ІІ	III	IV
Обсяг виробництва, од.
Ставка змінних накладних витрат на одиницю, грн					X
Змінні виробничі витрати, грн
— зарплата
— освітлення й опалення
—ремонт і обслуговування устаткування
— інші
Разом змінних витрат
Постійні витрати, грн
— зарплата
— оренда
— освітлення й опалення
— амортизація
—ремонт і обслуговування устаткування
— інші
Разом постійні витрати
Разом виробничі накладні витрати, грн

Таблиця 13. Бюджет собівартості виготовленої продукції

Показник	Квартал	Разом за рік
І	II	ІІІ	IV
Незвершене виробництво на початок періоду			—	—	—
Витрати на виробництво:
— прямі матеріали
— пряма зарплата
—виробничі накладні витрати
Разом
Незавершене виробництво на кінець періоду	—	—	—	—	—
Собівартість виготовленої продукції

Таблиця 14. Розрахунок планової собівартості одиниці продукції

Квартал	Бюджетний обсяг виробництва	Бюджетна собівартість готової продукції	Планова собіваріість одиниці продукції, гри
			4 (гр. 3: гр. 2)
І
II
III
IV

Таблиця 15. Бюджет собівартості реалізованої продукції, грн

Показник	Квартал	Рік
І	II	III	IV
Залишок готової продукції на початок періоду
Виготовлено продукції упродовж періоду
Залишок готової продукції на кінець періоду
Собівартість реалізованої продукції

Таблиця 16. Бюджет адміністративних витрат, грн

Показник	Квартал	Разом за рік
І	II	III	IV
Зарплата
Орендна плата
Комунальні послуги
Амортизація
Відрядження
Інші витрати
Разом

Таблиця 17. Бюджет витрат на збут

Показник	Квартал	Разом за рік
І	II	III	IV
Обсяг продажу, грн
Ставка змінних витрат на збут (комісійні), %					X
Змінні витрати на збут (комісійні), грн
Постійні витрати на збут, грн:
— зарплата
— реклама
— оренда
— відрядження
— амортизація
— інші
Разом постійних витрат
Разом витрат, грн

Таблиця 18. Бюджетний звіт про прибуток

Стаття	Сума, грн
Дохід від продажу
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Операційний прибуток
Податок на прибуток
Чистий прибуток

Таблиця 19. Розрахунок грошових витрат на виплату зарплати, грн

Показник	Квартал	Разом
І	II	III	IV
Нарахована зарплата:
Пряма зарплата
Зарплата в складі:
— виробничих накладних витрат
—адміністративних витрат
— витрат на збут
Разом
Виплата зарплати:
Заборгованість на 1 січня 2010 р.
Зарплата за І квартал:
Зарплата за II квартал:
Зарплата за III квартал:
Зарплата за IV квартал:
Разом

Таблиця 20. Розрахунок грошових виплат на оплату комунальних послуг, грн

Показник	Квартал
І	ІІ	ІІІ	IV
Комунальні послуги:
— виробничого характеру
— інші
Разом
Платежі за комунальні послуги:
Заборгованість на 1 січня 2010 р.
І квартал:
II квартал:
III квартал:
IV квартал:
Разом

Таблиця 21. Бюджет грошових коштів, грн

Показник	Квартал	Рік
І	II	ІІІ	IV
Залишок на початок періоду
Надходження:
від реалізації продукції
Разом
Платежі, грн:
Придбання матеріалів
Виплата зарплати
Орендна плата
Комунальні послуги
Відрядження
Ремонт і обслуговування устаткування
Комісійні
Реклама
Податок на прибуток
Інші поточні витрати
Придбання обладнання
Дивіденди	—		—	—
Разом
Залишок на кінець періоду

Таблиця 22. Звіт про виконання бюджету

Бюджетний центр Дата складання

Звітний період Бюджетний обсяг

Фактичний обсяг

Стаття	Поточний період	3 початку року		Тенден­ція відхилен­ня	Суттєвість відхилен­ня	Комен­тар
Код	Назва	Бюд­жет	Фактично	Від­хилен­ня	Бюд­жет	Фак­тично	Відхи­лення

Таблиця 23. Звіт про виконання бюджету компанії, грн

Показник	Бюджет	Фактично	Відхилення
Дохід від продажу
Змінні витрати:
виробничі
на збут
Разом змінних витрат
Маржинальний дохід
Постійні витрати:
виробничі
на збут			—
Разом постійних витрат
Операційний прибуток (збиток)		-

Таблиця 24. Гнучкий бюджет компанії, грн

Стаття	На одиницю	Обсяг продажу, одиниць
Дохід від продажу
Змінні витрати:
виробничі
на збут
Разом змінних витрат
Маржинальний дохід
Постійні витрати:
виробничі	—
на збут	—
Разом постійних витрат
Операційний прибуток (збиток)	—

Таблиця 25. Аналіз відхилень з використанням гнучкого бюджету

Показник	Фактичні результати за факіичного обсягу пролажу	Від гнучкою бюджету	Гнучкий бюджет за фактичного обсягу продажу	Відхилення за рахунок обсягу продажу	Статичний бюджет
(1)	(2)	(3) = = (2) - (4)	(4)	(5) = = (4) - (6)	(6)
Обсяг продажу, одиниць		—
Дохід від продажу, грн		—
Змінні витрати, грн
Маржинальний дохід, грн
Постійні витрати, грн				—
Операційний прибуток (збиток), грн

Таблиця 26. Звіт про використання бюджету витрат компанії.

Показник	Фактично	Гнучкий бюджет	Відхилення від гнучкого бюджету	Пояснения
Обсяг виробництва, одиниць			—
Змінні витрати, грн:
— прямі матеріали				Економія у виробництві
— пряма зарплата				Підвищення тарифів
— непряма зарплата				Скорочення часу на переналагодження
—непрямі матеріали				Підвищення цін
Змінні виробничі витрати
Витрати на транспортування готової продукції				Використання авіа­ційного транспорту
Разом змінних витрат
Постійні витрати, грн
Витрати на персонал управління цехів				Підвищення зарплати
Оренда
Амортизація устаткування
Постійні виробничі витрати
Постійні витрати на збут і управління			—
Разом постійних витрат
Разом витрати, грн

Таблиця 27. Динаміка відхилень матеріальних витрат

Місяць	Сума відхи-	Питома вага відхилення, %
Січень
Лютий
Березень
Квітень

Таблиця 28. Динамика відхилень витрат на оплату праці

Місяць	Сума відхи­лення, грн	Питома вага відхилення у сумі стандартних втрат, %
Січень
Лютий
Березень
Квітень

Таблиця 29 - Таблиця значень Z

Таблиця 1 - Бюджет перевезень залізниці

Показник	Квартал	Всього за рік
приведені т-км, млн.
доходна ставка, коп/10пр.т-км					-
доход від перевезень, тис.грн.

Таблиця 2 - Бюджет прямих витрат на перевезення

У тисячах гривень

Показник	Квартал	Всього за рік
матеріали
витрати на оплату праці
відрахування на соціальні заходи
всього

Таблиця 3 – Бюджет інших прямих витрат на перевезення

У тисячах гривень

Показник	Квартал	Всього за рік
паливо
електроенергія
амортизація
інші
всього

Таблиця 4 – Бюджет витрат від підсобно-допоміжної діяльності

У тисячах гривень

Показник	Квартал	Всього за рік
Змінні витрати від ПДД
матеріали
паливо
електроенергія
амортизація
оплата праці
відрахування
інші					-111299
всього змінних витрат
Постійні витрати від ПДД
матеріали
паливо
електроенергія
амортизація
оплата праці
відрахування
інші					-16994
всього постійних витрат
всього витрат від ПДД

Таблиця 5 – Бюджет собівартості перевезень

У тисячах гривень

Показник	Квартал	Всього за рік
прямі матеріальні витрати
загальні витрати на оплату праці
інші прямі витрати
витрати від ПДД
собівартість перевезень

Таблиця 6 - Бюджет адміністративних витрат

У тисячах гривень

Показник	Квартал	Всього за рік
фонд оплати праці
відрахування на соціальні заходи
матеріали
паливо
електроенергія
амортизація
інші витрати
всього

Таблиця 7 - Бюджет інших операційних витрат

У тисячах гривень

Показник	Квартал	Всього за рік
фонд оплати праці
відрахування на соціальні заходи
матеріали
паливо
електроенергія
амортизація
інші витрати
всього

Таблиця 8 – Бюджетний звіт про фінансові результати

У тисячах гривень

Стаття	Код строки	За звітний період
1 Фінансові результати
дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
податок на додану вартість
акцизний збір		-
		-
інші відрахування з доходу		-
чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
валові:		-
– прибуток
– збиток		-
інші операційні доходи
адміністративні витрати
витрати на збут
інші операційні витрати
фінансові результати від операційної діяльності:		-
– прибуток
– збиток		-
доход від участі в капіталі		-
інші фінансові доходи
інші доходи
фінансові витрати
збитки від участі в капіталі		-
інші витрати
фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:		-
– прибуток
– збиток		-
податок на прибуток від звичайної діяльності
фінансові результати від звичайної діяльності:		-
– прибуток
– збиток		-
надзвичайні:		-
– доходи		-
– витрати		-
податки з надзвичайного прибутку		-
чисті:		-
– прибуток
– збиток		-

Продовження таблиці 8

2 Елементи операційних витрат
матеріальні витрати
витрати на оплату праці
відрахування на соціальні заходи
амортизація
інші операційні витрати
всього

Таблиця 9 – Бюджетний баланс залізниці

У тисячах гривень

Актив	Сума	Пасив	Сума
основні засоби		статутний капітал
нематеріальні активи		нерозподілений прибуток
незавершене будівництво		інший додатковий капітал
довгострокова дебіторська заборгованість		забезпечення
інші фінансові інвестиції		довгострокові зобов'язання
запаси		короткострокові кредити банків
дебіторська заборгованість		кредиторська заборгованість за роботи, послуги
грошові кошти		поточні зобов'язання по розрахункам
інші оборотні засоби		інші поточні зобов'язання
витрати майбутніх періодів		доходи майбутніх періодів
баланс		баланс

Таблиця 10- Прогнозний звіт про рух грошових коштів залізниці

Дата добавления: 2015-08-09