С иностранной валютой

Наличие и движение денежных средств в кассе в иностранной валюте учитывается на активном субсчете 121 "Валютные средства в кассе". Движение наличной иностранной валюты отражается по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

По дебету субсчета 121 отражается поступление иностранной валюты в кассу в корреспонденции с кредитом следующих субсчетов:

101 "Текущий валютный счет по бюджету", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" - при получении иностранной валюты со счета в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - при возврате в кассу неиспользованного остатка иностранной валюты подотчетными лицами;

140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета", 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки") - при оприходовании излишков иностранной валюты, обнаруженных в результате инвентаризации.

По кредиту субсчета 121 записываются суммы, выданные из кассы, в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

101 "Текущий валютный счет по бюджету", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" - при сдаче наличной иностранной валюты на счет в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - при выдаче иностранной валюты в подотчет;

170 "Расчеты по недостачам" - на сумму недостачи в кассе иностранной валюты, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассира, и др.

Курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты, относятся на увеличение (уменьшение) источников финансирования. Если курс Национального банка Республики Беларусь на дату переоценки превышает курс, действовавший до переоценки, составляется запись:

Д-т субсч. 121 "Валютные средства в кассе" - К-т субсч. 140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета", 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки").

Если курс Национального банка Республики Беларусь на дату переоценки меньше курса, действовавшего до переоценки, на сумму курсовых разниц составляется бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета", 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки") - К-т субсч. 121 "Валютные средства в кассе".

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждому виду иностранной валюты.

На основании отчетов кассиров по операциям в иностранной валюте, проверенных бухгалтерией, производятся записи в накопительной ведомости по кассовым операциям формы 381 (мемориальный ордер 1) (ч. 12 п. 24 Указаний N 364).

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету кассовых операций с иностранной валютой

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Получение иностранной валюты в кассу организации с валютных счетов в банке		101, 118
	Оприходование излишков иностранной валюты в кассе, обнаруженных при инвентаризации:
бюджетных средств		140, 230
внебюджетных средств		237 (410)
	Отражение курсовых разниц по валютной кассе при повышении курса Национального банка Республики Беларусь
по бюджетным средствам		140, 230
по внебюджетным средствам		237 (410)
	Поступление в кассу иностранной валюты в качестве выручки от реализации продукции (работ, услуг) и др.		154, 155, 178
	Возврат подотчетными лицами неиспользованного остатка иностранной валюты в кассу организации
	Возврат иностранной валюты из кассы на валютные счета в банке	101, 118
	Отражение курсовых разниц по валютной кассе при снижении курса Национального банка Республики Беларусь
по бюджетным средствам	140, 230
по внебюджетным средствам	237 (410)
	Выдача из кассы иностранной валюты в подотчет
	Сумма недостачи в кассе иностранной валюты, обнаруженная при инвентаризации, отнесенная на кассира

Дата добавления: 2015-08-09