Порядок ведения кассовой книги

Бюджетные организации (в том числе занимающиеся в соответствии с учредительными документами деятельностью, приносящей доходы) учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге (ч. 1 п. 54 Инструкции N 107).

При этом у государственных органов, имеющих воинские формирования, а также у подчиненных этим органам воинских частей и организаций, финансируемых из бюджета и имеющих разные источники поступления денежных средств (из бюджета, от осуществления предпринимательской деятельности и др.), есть предусмотренное законодательством право выбора: они могут учитывать все поступления и выдачи наличных денег либо в кассовой книге, либо в других регистрах бухгалтерского учета (ч. 2 п. 54 Инструкции N 107).

Обратите внимание! При отсутствии в организации фактов поступлений наличных денег в кассу и выдач наличных денег из кассы кассовая книга организацией не ведется (ч. 1 п. 50 Инструкции N 107)

Кассовая книга ведется по форме, приведенной в приложении 3 к Инструкции N 107 (ч. 1 п. 50 Инструкции N 107).

Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера (ч. 1 п. 51 Инструкции N 107).

В случае принятия решения о ведении кассовой книги прием и выдача наличных денег оформляются приходными и расходными кассовыми документами в соответствии с Инструкцией N 107. Ведение кассовой книги подразделением организации осуществляется с соблюдением требований ч. 1 п. 51, п. 52, 53 и 55 Инструкции N 107 (ч. 2 п. 51 Инструкции N 107).

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера (ч. 1 п. 52 Инструкции N 107).

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) в качестве первого экземпляра остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира (ч. 2 п. 52 Инструкции N 107).

Записи в кассовой книге ведутся до полного использования листов кассовой книги (ч. 13 п. 52 Инструкции N 107).

Обратите внимание! Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, уполномоченного руководителем организации, с указанием инициалов и фамилии (ч. 4 п. 52 Инструкции N 107)

Кассир вносит записи в кассовую книгу сразу после приема или выдачи наличных денег. При этом записи производятся отдельно по каждому ордеру (ч. 8 п. 52 Инструкции N 107).

Обратите внимание! В период выдачи наличных денег в соответствии с ч. 1 п. 16 и ч. 1 п. 17 Инструкции N 107 остаток наличных денег в кассе выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам. Сумма наличных денег, выданных за день по платежной ведомости на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, не отражается в кассовой книге и не оформляется расходным кассовым ордером. В этом случае платежная ведомость в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе (п. 53 Инструкции N 107)

Отрывная часть листа кассовой книги, являющаяся отчетом кассира, до конца операций за день не отрывается (ч. 11 п. 52 Инструкции N 107).

В конце рабочего дня кассир:

- подсчитывает итоги операций за день;

- выводит остаток денег по кассе на конец дня;

- передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными к отчету приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (ч. 9 п. 52 Инструкции N 107).

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией, и на основании его ежедневно производится запись в накопительной ведомости по кассовым операциям формы 381 (мемориальный ордер 1) и в других регистрах аналитического учета.

Примечание. По мемориальному ордеру 1 из общей суммы оборотов за месяц

исключаются обороты по текущим счетам (ч. 5 п. 22 Указаний N 364).

Исключение оборотов по текущим счетам в банке из общей суммы мемориального

ордера 1 производится в связи с тем, что данные обороты уже нашли свое

отражение в мемориальных ордерах 2 и (или) 3.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня в организациях допускается ведение кассовой книги с помощью программно-технических средств. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы "Вкладной лист кассовой книги" и одновременно "Отчет кассира". Данные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня и иметь одинаковое содержание (ч. 1 п. 55 Инструкции N 107).

Листы кассовой книги нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года. Также автоматически в последней выходной форме "Вкладной лист кассовой книги" за каждый месяц должно быть напечатано общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год (ч. 2, 4 п. 55 Инструкции N 107).

Кассир после получения выходных форм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и другими приходными и расходными документами в бухгалтерию под расписку в выходной форме "Вкладной лист кассовой книги" (ч. 3 п. 55 Инструкции N 107).

Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года (ч. 4 п. 55 Инструкции N 107).

Выходные формы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке в течение года и хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью организации (ч. 5 п. 55 Инструкции N 107).

Дата добавления: 2015-08-09