Из кассы учреждения

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы учреждения, в частности, в следующих случаях:

- на выплату заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, стипендий и т.п., а также депонированных сумм;

- на выдачу под отчет авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и на возмещение перерасхода по ним;

- на выплату вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам за выполненные работы, оказанные услуги;

- при возврате находящихся у учреждения во временном распоряжении денежных средств в наличной форме, а также при сдаче указанных средств на счет учреждения;

- для зачисления денежных средств на счет учреждения.

Внимание! Расчеты наличными с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора не могут превышать 100 000 руб. (п. 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя").

Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения осуществляется по Расходным кассовым ордерам (ф. 0310002).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий (ф. 0504046) (абз. 3 п. 167 Инструкции N 157н).

При выдаче наличных денег под отчет нескольким лицам применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501) (абз. 4 п. 167 Инструкции N 157н). При этом учреждение должно самостоятельно разработать порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и закрепить его в своей учетной политике, например, следующим образом:

"Установить, что наличные денежные средства под отчет на хозяйственные расходы выдаются в размере не более 10 000 (Десять тысяч) руб. Основанием для выдачи денег является служебная записка работника (штатного работника, с которым заключен договор о материальной ответственности)".

Возврат в банк неиспользованных наличных денежных средств учреждения осуществляют на основании Объявления на взнос наличными (ф. 0402001), оформленного в соответствии с установленными законодательством требованиями. Объявление на взнос наличных денежных средств оформляется отдельно по каждому виду средств:

- средств субсидий;

- средств бюджетных инвестиций;

- собственным доходам;

- средств, полученных во временное распоряжение.

В таком же порядке оформляется сдача в банк сверхлимитных остатков денежной наличности.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по выбытию наличных денежных средств из кассы

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств на лицевой счет │ │ │

│ │учреждения в органе │ │ │

│ │казначейства: │ │ │

│ │- выбытие денежных средств │ 0 210 03 560 │ 0 201 34 610 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на лицевой счет │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 11 510 │ 0 210 03 660 │

│ │на лицевой счет учреждения │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств на банковский счет │ │ │

│ │учреждения в иностранной │ │ │

│ │валюте: │ │ │

│ │- выбытие денежной наличности │ 0 210 03 560 │ 0 201 34 610 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на банковский счет │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 27 510 │ 0 210 03 660 │

│ │на банковский счет │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств, полученных во │ │ │

│ │временное распоряжение, │ │ │

│ │на лицевой счет учреждения в │ │ │

│ │органе казначейства: │ │ │

│ │- выбытие денежной наличности │ 3 210 03 560 │ 3 201 34 610 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на лицевой счет │ │ │

│ │учреждения │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 3 201 11 510 │ 3 210 03 660 │

│ │на лицевой счет учреждения │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Возврат наличных денежных │ 3 304 01 830 │ 3 201 34 610 │

│ │средств, находящихся во │ │ │

│ │временном распоряжении │ │ │

│ │учреждения, их владельцу │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Выдача наличных денежных │ 0 208 XX 560 │ 0 201 34 610 │

│ │средств под отчет работникам │ <**> │ │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Возврат из кассы учреждения │ 2 205 XX 560 │ 2 201 34 610 │

│ │излишне полученных доходов │ <**> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Оплата из кассы учреждения │ 0 206 XX 560 │ 0 201 34 610 │

│ │авансов в соответствии с │ <**> │ │

│ │договором │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 8 │Предоставление из кассы │ 2 207 14 540 │ 2 201 34 610 │

│ │учреждения займа (ссуды) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 9 │Выдача из кассы учреждения: │ │ │

│ │- заработной платы │ 0 302 11 830 │ 0 201 34 610 │

│ │- пособий, компенсаций │ 0 302 12 830 │ 0 201 34 610 │

│ │- пособий по социальному │ 0 302 13 830 │ 0 201 34 610 │

│ │страхованию │ │ │

│ │- стипендий │ 0 302 91 830 │ 0 201 34 610 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 10│Выдача сумм вознаграждений │ │ │

│ │лицам, не состоящим в штате │ │ │

│ │учреждения, по договорам │ │ │

│ │гражданско-правового характера │ │ │

│ │за выполненные работы, │ │ │

│ │оказанные услуги: │ │ │

│ │- услуги связи │ 0 302 21 830 │ 0 201 34 610 │

│ │- транспортные услуги │ 0 302 22 830 │ 0 201 34 610 │

│ │- коммунальные услуги │ 0 302 23 830 │ 0 201 34 610 │

│ │- арендной платы │ 0 302 24 830 │ 0 201 34 610 │

│ │- работы по содержанию │ 0 302 25 830 │ 0 201 34 610 │

│ │имущества │ │ │

│ │- прочие работы, услуги │ 0 302 26 830 │ 0 201 34 610 │

│ │- прочие расходы │ 0 302 91 830 │ 0 201 34 610 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 11│Выдача депонентской │ 0 304 02 830, │ 0 201 34 610 │

│ │задолженности и прочих │ 0 304 03 830 │ │

│ │удержаний из кассы учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 12│Отражение недостачи денежной │ 0 209 81 560 │ 0 201 34 610 │

│ │наличности в кассе учреждения │ │ │

│ │(в рублях, иностранной валюте) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 13│Погашение из кассы учреждения │ 0 301 14 710 │ 0 201 34 610 │

│ │ранее полученного займа │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 14│Принятие к учету дебиторской │ 0 304 06 830 │ 0 201 34 610 │

│ │задолженности по восстановлению│ │ │

│ │иного источника финансового │ │ │

│ │обеспечения │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<**> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выявленную в результате проведенной инвентаризации недостачу хозяйственных материалов, приобретенных за счет собственных доходов учреждения, если работник, виновный в причинении ущерба, добровольно возместил сумму недостачи в кассу учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату заработной платы за счет средств субсидии на выполнение государственного задания, а также пособия по беременности и родам в отдаленном структурном подразделении через раздатчика?

Корреспонденция счетов: В бюджетном учреждении через подотчетное лицо приобретены за наличный расчет расходные материалы (тонер-картриджи) для ксерокса. Материалы приобретены за счет средств субсидии на выполнение государственного задания.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения списание фальшивых денежных купюр, выявленных сотрудником банка при приеме наличных денежных средств от учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения изъятие сомнительной денежной купюры сотрудником банка при приеме наличных денежных средств от учреждения? По результатам проведенной экспертизы сомнительная банкнота признана подлинной.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение исключительного права на изобретение через подотчетное лицо за счет средств субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение почтовых маркированных конвертов через подотчетное лицо и выдачу их работнику для отправки корреспонденции?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату пособия по беременности и родам работнице, являющейся внешним совместителем? По основному месту работы она выбрала порядок расчета пособия по новым правилам.

Корреспонденция счетов: Из кассы бюджетного учреждения выданы денежные средства раздатчику для выплаты в отдаленном структурном подразделении заработной платы в сумме 150 000 руб. и пособия по уходу за ребенком в сумме 30 500 руб. Указанные выплаты произведены за счет средств субсидии на выполнение госзадания.

Корреспонденция счетов: Работнику государственного бюджетного учреждения (резиденту РФ, 1983 года рождения) начислена заработная плата за март 2011 г. в размере 28 000 руб. Источником финансового обеспечения указанных расходов являлась субсидия на выполнение государственного задания.

Корреспонденция счетов: Физическое лицо (1982 года рождения) по договору гражданско-правового характера убирает мусор с территории бюджетного учреждения. Выплата ему осуществляется за счет собственных доходов учреждения в размере 7000 руб. ежемесячно. Указанные расходы признаются учреждением общехозяйственными.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по выбытию наличных денежных средств из кассы

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств на счета учреждения: │ │ │

│ │- выбытие денежных средств │ 0 210 03 000 │ 0 201 34 000 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на лицевой счет │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 11 000, │ 0 210 03 000 │

│ │на счет учреждения │ 0 201 21 000 │ │

│ │ │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств на банковский счет │ │ │

│ │учреждения в иностранной │ │ │

│ │валюте: │ │ │

│ │- выбытие денежной наличности │ 0 210 03 000 │ 0 201 34 000 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на банковский счет │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 27 000 │ 0 210 03 000 │

│ │на банковский счет │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств, полученных во │ │ │

│ │временное распоряжение, │ │ │

│ │на счета учреждения: │ │ │

│ │- выбытие денежной наличности │ 3 210 03 000 │ 3 201 34 000 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на лицевой счет │ │ │

│ │учреждения │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 3 201 11 000, │ 3 210 03 000 │

│ │на счет учреждения │ 3 201 21 000 │ │

│ │ │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Возврат наличных денежных │ 3 304 01 000 │ 3 201 34 000 │

│ │средств, находящихся во │ │ │

│ │временном распоряжении │ │ │

│ │учреждения, их владельцу │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Выдача наличных денежных │ 0 208 XX 000 │ 0 201 34 000 │

│ │средств под отчет работникам │ <**> │ │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Возврат из кассы учреждения │ 2 205 XX 000 │ 2 201 34 000 │

│ │излишне полученных доходов │ <**> │ │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Оплата из кассы учреждения │ 0 206 XX 000 │ 0 201 34 000 │

│ │авансов в соответствии │ <**> │ │

│ │с договором │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 8 │Предоставление из кассы │ 2 207 14 000 │ 2 201 34 000 │

│ │учреждения займа (ссуды) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 9 │Выдача из кассы учреждения: │ │ │

│ │- заработной платы │ 0 302 11 000 │ 0 201 34 000 │

│ │- пособий, компенсаций │ 0 302 12 000 │ 0 201 34 000 │

│ │- пособий по социальному │ 0 302 13 000 │ 0 201 34 000 │

│ │страхованию │ │ │

│ │- стипендий │ 0 302 91 000 │ 0 201 34 000 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 10│Выдача сумм вознаграждений │ │ │

│ │лицам, не состоящим в штате │ │ │

│ │учреждения, по договорам │ │ │

│ │гражданско-правового характера │ │ │

│ │за выполненные работы, │ │ │

│ │оказанные услуги: │ │ │

│ │- услуги связи │ 0 302 21 000 │ 0 201 34 000 │

│ │- транспортные услуги │ 0 302 22 000 │ 0 201 34 000 │

│ │- коммунальные услуги │ 0 302 23 000 │ 0 201 34 000 │

│ │- работы по содержанию │ 0 302 25 000 │ 0 201 34 000 │

│ │имущества │ │ │

│ │- арендной платы │ 0 302 24 000 │ 0 201 34 000 │

│ │- прочие работы, услуги │ 0 302 26 000 │ 0 201 34 000 │

│ │- прочие расходы │ 0 302 91 000 │ 0 201 34 000 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 11│Выдача депонентской │ 0 304 02 000, │ 0 201 34 000 │

│ │задолженности и прочих │ 0 304 03 000 │ │

│ │удержаний из кассы учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 12│Отражение недостачи денежной │ 0 209 81 000 │ 0 201 34 000 │

│ │наличности в кассе учреждения │ │ │

│ │(в рублях, иностранной валюте) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 13│Погашение из кассы учреждения │ 0 301 14 000 │ 0 201 34 000 │

│ │ранее полученного займа │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 14│Принятие к учету дебиторской │ 0 304 06 000 │ 0 201 34 000 │

│ │задолженности по восстановлению│ │ │

│ │иного источника финансового │ │ │

│ │обеспечения │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<**> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как в учете автономного учреждения отразить сдачу выручки от оказания платных услуг на лицевой счет, открытый в территориальном органе казначейства, через инкассаторскую службу?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения оплату услуг по ремонту принтера через подотчетное лицо за счет субсидии на выполнение государственного задания?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения культуры приобретение исключительного права на сценарное произведение через подотчетное лицо за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения списание фальшивых денежных купюр, выявленных сотрудником банка при приеме наличных денежных средств от учреждения, и возмещение суммы ущерба виновным лицом?

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение культуры (молодежный театр) заключило с физическим лицом - добровольцем (волонтером) гражданско-правовой договор, предметом которого является безвозмездное оказание услуг по сопровождению труппы на гастролях, проводимых в рамках приносящей доход деятельности. Согласно указанному договору учреждение возмещает добровольцу расходы на проезд к месту проведения гастролей и обратно. Как отразить в учете учреждения данные операции?

Корреспонденция счетов: В соответствии с коллективным договором работнику государственного автономного учреждения в 2011 г. начислена материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 30 000 руб. Она выплачена за счет собственных доходов учреждения, указанные расходы, согласно учетной политике учреждения, отнесены на финансовый результат текущего года.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения в 2011 г. выплату вознаграждения физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является монтаж локальной вычислительной сети?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за май 2011 г., если из суммы его заработной платы необходимо произвести удержание алиментов на содержание четырех несовершеннолетних детей и задолженности по уплате алиментов за прошлые периоды в сумме 21 000 руб. по исполнительному листу?

Дата добавления: 2015-08-18