В кредитной организации в пути

Для того чтобы бюджетному учреждению отразить денежные средства на счете 0 201 23 000, необходимо документально подтвердить перечисление отправителем (плательщиком) денежных средств на счет учреждения. Такими документами могут являться платежное поручение учреждения на перечисление денежных средств с одного счета на другой, объявление на взнос наличными и др. (п. п. 77, 78 Инструкции N 174н).

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету денежных средств на счете в кредитной организации в пути

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Отражение денежных средств, │ │ │

│ │перечисленных на аккредитивный │ │ │

│ │счет учреждения: │ │ │

│ │- перечисленных, но не │ 0 201 23 510 │ 0 201 11 610, │

│ │поступивших в один операционный│ <1> │ 0 201 27 610 │

│ │день │ │ <2> │

│ │- поступивших в операционный │ 0 201 26 510 │ 0 201 23 610 │

│ │день, отличный от дня │ │ <3> │

│ │перечисления │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение возврата денежных │ │ │

│ │средств в иностранной валюте, │ │ │

│ │перечисленных с аккредитивного │ │ │

│ │счета учреждения: │ │ │

│ │- перечисленных, но не │ 0 201 23 510 │ 0 201 26 610 │

│ │поступивших в один операционный│ <1> │ │

│ │день │ │ │

│ │- поступивших в операционный │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │

│ │день, отличный от дня │ <4> │ <3> │

│ │перечисления │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Поступление денежных средств │ │ │

│ │из кассы учреждения на │ │ │

│ │счет в кредитной организации │ │ │

│ │в иностранной валюте │ │ │

│ │при условии их зачисления на │ │ │

│ │счет в операционный день, │ │ │

│ │отличный от дня внесения │ │ │

│ │средств: │ │ │

│ │- выбытие денежных средств из │ 0 201 23 510 │ 0 201 34 610 │

│ │кассы учреждения │ <1> │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │

│ │на счет учреждения │ <1> │ <3> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Отражение денежных средств в │ │ │

│ │рамках расчетов между головным │ │ │

│ │учреждением и обособленным │ │ │

│ │подразделением (филиалом): │ │ │

│ │- не поступивших на отчетную │ 0 201 23 510 │ 0 304 04 XXX │

│ │дату │ <1> │ <5> │

│ │- поступивших после отчетной │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │

│ │даты │ <1> │ <3> │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ │ Конвертация валюты РФ в иностранную валюту │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Перечисление денежных средств │ 0 201 23 510 │ 0 201 11 610 │

│ │для конвертации │ <1> │ <2> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Поступление денежных средств │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │

│ │после конвертации │ <1> │ <3> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Оплата услуг кредитной │ 0 401 20 226 │ 0 201 23 610 │

│ │организации по конвертации │ │ <2> │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ │ Пересчет (переоценка) валютных средств, находящихся в пути │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Отражение положительной │ 0 201 23 510 │ 0 401 10 171 │

│ │курсовой разницы │ <1> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение отрицательной │ 0 401 10 171 │ 0 201 23 610 │

│ │курсовой разницы │ │ <3> │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".

<5> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: В соответствии с договором поставки бюджетным учреждением приобретено оборудование, расчеты за которое производятся с использованием покрытого (депонированного) безотзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на оборудование переходит в момент его получения.

Корреспонденция счетов: В соответствии с договором поставки бюджетным учреждением приобретены продукты питания, расчеты за которые производятся с использованием покрытого (депонированного) безотзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на продукты питания переходит в момент их отгрузки поставщиком.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения покупку иностранной валюты?

Дата добавления: 2015-08-18