Выбытие денежных средств со счета учреждения

Если списание денежных средств со счета автономного учреждения производится в рамках собственных доходов, то в 18-м разряде номера счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "2". В случае выбытия денежных средств, находящихся во временном распоряжении, указывается код "3". Списание денежных средств, поступивших в виде субсидий на возмещение нормативных затрат учреждений, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания, производится по коду "4". Списание денежных средств, поступивших в виде субсидий на иные цели, производится по коду "5". Списание средств, поступивших медицинским учреждениям, в рамках обязательного медицинского страхования производится по коду "7" (п. 21 Инструкции N 157н).

Списанные со счета учреждения суммы одновременно учитываются на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".

Возврат поступлений одновременно учитывается на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".

Операции по выбытию денежных средств с банковского счета автономного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к выписке по счету (п. 78 Инструкции N 183н).

Бухгалтерские записи автономного учреждения

при выбытии денежных средств со счета

в кредитной организации

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Перечисление денежных средств │ 0 304 04 000 │ 0 201 21 000 │

│ │в рамках расчетов между │ │ <1> │

│ │головным учреждением и │ │ │

│ │обособленными подразделениями │ │ │

│ │(филиалами) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Перечисление предварительной │ 0 206 XX 000 │ 0 201 21 000 │

│ │оплаты в соответствии с │ <2> │ <1> │

│ │заключенными договорами на │ │ │

│ │приобретение материальных │ │ │

│ │ценностей, выполнение работ, │ │ │

│ │оказание услуг │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Перечисление денежных средств │ 0 302 XX 000 │ 0 201 21 000 │

│ │в оплату счетов поставщиков, │ <2> │ <1> │

│ │исполнителей, подрядчиков │ │ │

│ │за поставленные материальные │ │ │

│ │ценности, выполненные работы, │ │ │

│ │оказанные услуги │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Предоставление займа (ссуды), │ 2 207 14 000 │ 2 201 21 000 │

│ │исполнение требования │ │ <1> │

│ │бенефициара в отношении │ │ │

│ │принципала по предоставленной │ │ │

│ │гарантии, по которой возникают │ │ │

│ │регрессивные требования │ │ │

│ │учреждения (гаранта) к должнику│ │ │

│ │(принципалу) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Исполнение учреждением │ 2 302 91 000 │ 2 201 21 000 │

│ │(гарантом) требования │ │ │

│ │бенефициара в отношении │ │ <1> │

│ │принципала по предоставленной │ │ │

│ │гарантии, по которой не │ │ │

│ │возникают регрессивные │ │ │

│ │требования учреждения к │ │ │

│ │должнику (принципалу) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Погашение долговых обязательств│ 2 301 14 000 │ 2 201 21 000 │

│ │в сумме привлеченных │ │ <1> │

│ │заимствований, а также │ │ │

│ │начисленных по ним процентов, │ │ │

│ │штрафов, пеней │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Перечисление сумм возвратов │ 0 205 XX 000 │ 0 201 21 000 │

│ │(возмещений), излишне │ <2> │ <3> │

│ │уплаченных платежей и иных │ │ │

│ │доходов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 8 │Перечисление сумм возвратов │ │ │

│ │не использованных: │ │ │

│ │- субсидий на иные цели │ 5 205 80 000 │ 5 201 21 000 │

│ │ │ <4> │ <3> │

│ │- субсидий на цели │ 6 205 80 000 │ 6 201 21 000 │

│ │осуществления капитальных │ <4> │ <3> │

│ │вложений │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 9 │Прочие выплаты, осуществляемые │ │ │

│ │учреждением: │ │ │

│ │- перечисление сумм под отчет │ 0 208 XX 000 │ 0 201 21 000 │

│ │ │ <2> │ <1> │

│ │- перечисление начисленных │ 0 303 XX 000 │ 0 201 21 000 │

│ │налогов и сборов │ <2> │ <1> │

│ │- перечисление удержаний из │ 0 304 03 000 │ 0 201 21 000 │

│ │заработной платы │ │ <1> │

│ │- перечисление депонентов │ 0 304 02 000 │ 0 201 21 000 │

│ │ │ │ <1> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 10│Перечисление денежных │ 0 215 XX 000 │ 0 201 21 000 │

│ │средств на приобретение │ <2> │ <1> │

│ │финансовых активов <5> │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 11│Перечисление денежных │ 0 201 26 000 │ 0 201 21 000 │

│ │средств на аккредитивный │ │ <1> │

│ │счет <6> │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 12│Перечисление денежных средств │ 0 201 22 000 │ 0 201 21 000 │

│ │на депозитный счет с │ │ <1> │

│ │банковского счета автономного │ │ │

│ │учреждения <7> │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 13│Возврат средств, поступивших │ 3 304 01 000 │ 3 201 21 000 │

│ │на счет учреждения во временное│ │ <3> │

│ │распоряжение, их владельцу │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 14│Зачисление средств, полученных │ 3 401 10 173 │ 3 201 21 000 │

│ │во временное распоряжение, в │ │ <1> │

│ │состав собственных средств в │ │ │

│ │случае, если они не │ │ │

│ │востребованы в течение срока │ │ │

│ │исковой давности <8> │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 15│Получение наличных денежных │ │ │

│ │средств в кассу учреждения: │ │ │

│ │- списание денежных средств с │ 0 210 03 000 │ 0 201 21 000 │

│ │банковского счета учреждения │ │ <1> │

│ │- поступление денежных средств │ 0 201 34 000 │ 0 210 03 000 │

│ │в кассу учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 16│Перечисление денежных средств │ 0 201 23 000 │ 0 201 21 000 │

│ │для конвертации валюты РФ │ │ <1> │

│ │в иностранную валюту │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 17│Принятие к учету дебиторской │ 0 304 06 000 │ 0 201 21 000 │

│ │задолженности по восстановлению│ │ <1> │

│ │иного источника финансового │ │ │

│ │обеспечения, привлеченного │ │ │

│ │на исполнение обязательств │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<2> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<4> Обращаем внимание на то, что в п. 78 Инструкции N 183н, скорее всего, допущена неточность, так как Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений для учета расчетов по прочим доходам предусмотрен счет 0 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам".

<5> Об учете операций с вложениями в финансовые активы см. в разделе "Вложения в финансовые активы".

<6> Об учете операций с аккредитивами см. в подразделе "Аккредитивы на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации" раздела "Денежные средства на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации".

<7> Об учете операций по депозитным вкладам см. в подразделе "Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках" раздела "Денежные средства автономного учреждения, размещенные на депозитных счетах в банках".

<8> Одновременно производится списание с забалансового счета 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" (п. 371 Инструкции N 157н).

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение фехтовальной дорожки за счет средств субсидии, полученной на содержание учреждения? Дополнительно транспортной компании оплачена доставка дорожки.

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением за счет собственных доходов приобретена одноразовая обувь (бахилы) для последующей реализации в розницу через торговый автомат. Учреждение учитывает товары по фактической стоимости. В отношении розничной торговли на территории местонахождения учреждения введена система налогообложения в виде ЕНВД.

Корреспонденция счетов: Муниципальным автономным учреждением (детско-юношеской спортивной школой) заключен договор с собственником спортивного комплекса об аренде прыжкового бассейна в целях обеспечения учебно-тренировочного процесса в рамках выполнения муниципального задания.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: В соответствии с договором поставки автономным учреждением приобретены запасные части к оборудованию, используемому в приносящей доход деятельности. Расчеты за поставляемые запасные части производятся с использованием покрытого (депонированного) отзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на запасные части переходит в момент их получения.

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение возвращает арендатору излишне перечисленные им арендные платежи. Переплата возникла в результате допущенных учреждением ошибок в счете на оплату аренды и счете-фактуре. Как отразить в учете автономного учреждения указанные операции?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения расходы на приобретение программного обеспечения по лицензионному договору?

Корреспонденция счетов: На расчетный счет автономного учреждения поступили денежные средства в сумме 10 000 руб. в качестве задатка в обеспечение исполнения обязательств по договору на оказание услуг. По соглашению сторон договор на оказание услуг расторгнут до начала его исполнения, в связи с чем сумма задатка возвращена заказчику.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение 10 листов поликарбоната и 20 досок для изготовления теплицы осенне-летней? Листы поликарбоната и доски приобретаются за счет средств от приносящей доход деятельности. Теплица изготовлена подрядчиком (физическим лицом) по договору гражданско-правового характера.

Дата добавления: 2015-08-18